企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)問題及解決辦法

摘??要：文章針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)問題及解決辦法進行探討，首先要明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的概念以及財務(wù)內(nèi)控管理制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，然后分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中現(xiàn)存問題，并重點對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的關(guān)鍵點進行分析，提出了相應(yīng)的解決辦法，希望能為有關(guān)人士提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；管理制度；制度建設(shè)

中圖分類號：F275??????文獻標識碼：A???文章編號：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.040

1??引言

在激勵競爭的市場環(huán)境下，企業(yè)所需面臨的發(fā)展壓力也越來越大，為滿足現(xiàn)代化運營和可持續(xù)發(fā)展的需求，企業(yè)必須要加強財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)工作，并將其全程貫徹于現(xiàn)代化運營和可持續(xù)發(fā)展中。經(jīng)實踐證明，這不僅是企業(yè)有效提高整體管理水平的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)在新時期獲得長久發(fā)展的必然選擇。但與此同時，受到各方面因素的影響，企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，也存在著很多不能忽視的問題和阻礙，因此，企業(yè)及時采取有針對性的解決措施是非常必要的，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，進而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加安全良好的環(huán)境。

2??企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度及其特征

2.1??企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的概念

財務(wù)內(nèi)控簡單來講，就是現(xiàn)代化企業(yè)為優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)、增強管理水平而采取的一種手段，是企業(yè)充分調(diào)動內(nèi)部各方面因素的有力舉措。相比較傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控管理模式而言，結(jié)合企業(yè)自身情況以及先進理論制定的管理模式，更具監(jiān)管力度強和權(quán)責(zé)劃分清晰的優(yōu)勢，可以有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2.2??企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的主要特征

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的第一個特征為經(jīng)常性。企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，最重視的內(nèi)容往往是對內(nèi)部各項業(yè)務(wù)流程的嚴格管控，并針對財務(wù)、人事和運營部門進行經(jīng)常性的考核，從而實現(xiàn)對各業(yè)務(wù)部門具體工作情況和內(nèi)控實施情況的全面掌握。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的第二個特征為全面性。財務(wù)內(nèi)控管理制度在實施過程中，通常會覆蓋經(jīng)營、管理及生產(chǎn)的全部流程，同時還會涉及到企業(yè)各項工作和業(yè)務(wù)開展過程中涉及到的所有資金，如資金籌集與回收、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售等都和財務(wù)內(nèi)控管理間都有著密切的聯(lián)系。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的第三個特征為關(guān)聯(lián)性。任何企業(yè)的部門都只能做到相互獨立而并非絕對獨立，部門間必定會因為某項業(yè)務(wù)而產(chǎn)生往來，所以，企業(yè)在某項業(yè)務(wù)或活動展開的過程中，某部門財務(wù)內(nèi)控管理制度落實的效果，將會在一定程度上影響到其他部門和其他業(yè)務(wù)財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行的效果。

3??財務(wù)內(nèi)控管理制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

3.1??促進企業(yè)整體的管理水平提升

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度，實際上也直接反映了企業(yè)管理水平，企業(yè)若想增強內(nèi)外部整體的管理水平，建設(shè)完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度就必須要提上日程。實踐證明，這樣一方面能幫助企業(yè)達成經(jīng)濟效益最大化的目的，另一方面也能使企業(yè)更合理地對資產(chǎn)進行優(yōu)化，并使資產(chǎn)消耗合理降低。另外，若能確保財務(wù)內(nèi)控管理制度全方位的貫徹落實，就能使資產(chǎn)利用效率獲得有效提升，在使企業(yè)掌握更加真實可靠信息的基礎(chǔ)上，吸引更多投資并擴大運營規(guī)模，進而構(gòu)建起“持續(xù)完善財務(wù)內(nèi)控制度-增強財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力”的良好循環(huán)。

3.2??為企業(yè)資金安全提供保障

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈所在，企業(yè)通過建立與完善財務(wù)資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，對內(nèi)部各類資產(chǎn)與其他資金來源展開綜合性管理是非常必要的，從而以確保企業(yè)資產(chǎn)與資金完整為前提，為企業(yè)健康發(fā)展提供牢固支撐。具體來講，企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)控管理制度后，能使資產(chǎn)處理流程和使用步驟更具規(guī)范性，且將不同管理責(zé)任合理分配到不同部門，也能讓企業(yè)部門與全體員工在工作中互相牽制、互相幫助，進一步加強對資產(chǎn)管理保護和監(jiān)督，使企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營活動能正常的有序進行。

3.3??促進企業(yè)更好地規(guī)避運營風(fēng)險

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟大環(huán)境的逐漸改善，我國各行各業(yè)的企業(yè)都迎來了無數(shù)的發(fā)展機遇，但與此同時，也蘊藏著不能忽略的重大風(fēng)險和巨大挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)應(yīng)從根本上積極落實財務(wù)內(nèi)控管理制度，確保以財務(wù)風(fēng)險為主的各種經(jīng)營風(fēng)險，能被及時發(fā)現(xiàn)并采取解決措施，為企業(yè)長久生存和順利發(fā)展保駕護航。

4??企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中現(xiàn)存的主要問題

4.1??未能建立正確的財務(wù)內(nèi)控觀念

在當下經(jīng)濟市場環(huán)境的影響以及利益驅(qū)動下，我國很多企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)控的過程中，都存在過于重視經(jīng)濟活動管理和效益創(chuàng)造的情況，其并沒有意識到完善內(nèi)控體系對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要性，對財務(wù)內(nèi)控管理也沒有正確的認知，導(dǎo)致內(nèi)控經(jīng)營管理制度的關(guān)鍵作用被嚴重抹殺。雖然有部分企業(yè)能明確意識到財務(wù)內(nèi)控管理對于內(nèi)部制度建設(shè)的意義，卻普遍存在著人治大于制治的問題，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作只浮于表面，企業(yè)整體都仍與持續(xù)經(jīng)營及健康發(fā)展的最終目的相距甚遠，無法滿足企業(yè)在新時期向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型、并通過增強綜合管理力來創(chuàng)造更大效益的需求。

4.2??缺少健全的財務(wù)內(nèi)控管理體系

企業(yè)若想建設(shè)科學(xué)完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須要以財務(wù)內(nèi)控管理體系的建立為前提，同時這也是財務(wù)內(nèi)控及其執(zhí)行情況監(jiān)督能有序展開的重要基礎(chǔ)，進而為企業(yè)各項工作和業(yè)務(wù)活動的展開提供更大的推動力量。但實際上，就我國目前的大多數(shù)企業(yè)來講，其現(xiàn)行的財務(wù)內(nèi)控管理體系都是存在一定漏洞和缺陷的，導(dǎo)致其不僅無法為日常的財務(wù)內(nèi)控工作提供應(yīng)有的依據(jù)，相關(guān)工作人員也容易因為沒有嚴格的監(jiān)督出現(xiàn)工作懈怠甚至貪污腐敗的問題，這對于員工本身以及企業(yè)發(fā)展來講無疑都是非常不利的。

以發(fā)展歷史已經(jīng)超200年的巴林銀行為例，此銀行無論是規(guī)模還是能力，在上世紀末期都已經(jīng)達到英國銀行領(lǐng)域的頂端水平，但其卻在1992年之后的兩年里，因為將日本大阪及新加坡交易所之間合作展開的日經(jīng)指數(shù)期貨套期對沖和債券買賣活動，交給新加坡的總經(jīng)理Lesson，致使銀行累積虧損金額大于10億美元，直接導(dǎo)致其在事故被發(fā)現(xiàn)后的次年破產(chǎn)，最終淪為被荷蘭ING收購的地步。通過對相關(guān)調(diào)查資料的分析其實不難發(fā)現(xiàn)，巴林銀行之所以沒能迅速發(fā)現(xiàn)Lesson的問題，是因為銀行高級管理人員，對新加坡的業(yè)務(wù)不夠了解，即使兩年間曾發(fā)現(xiàn)過公司賬目上存在超過5000英鎊的差額，但因為缺少有針對性的財務(wù)內(nèi)控管理制度，且執(zhí)行過程不夠嚴格，導(dǎo)致很容易就被Lesson隱瞞過去。若是進行更加深入的分析，也能發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控職責(zé)劃分機制的缺失也是導(dǎo)致造成嚴重后果的重要原因，作為巴林新加坡分行的交易員與結(jié)算員，Lesson擁有存款與其他文件偽造的大量機會，來達成隱瞞期貨交易損失的目的，從而引發(fā)最終不可收拾的一系列問題。

4.3??財務(wù)內(nèi)控的流程設(shè)計不夠合理

除部門財務(wù)內(nèi)控流程始終非常繁雜的企業(yè)之外，部分企業(yè)雖然已經(jīng)對財務(wù)內(nèi)部控制體系展開了全面重構(gòu)，但在實施于實際經(jīng)營發(fā)展中之后，卻常發(fā)現(xiàn)和企業(yè)實際的經(jīng)營管理需求不符，以及不能忽視的形式化問題。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和管理流程嚴重不合理的情況下，即使相關(guān)制度的科學(xué)性和健全性有所保證，也無法發(fā)揮出全部的良好效果。

4.4??內(nèi)部控制評價機制有待完善

評價機制是企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理制度落實后，獲得合理、精準作用與效果反饋的重要途徑，但大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與革新中，都并不重視創(chuàng)建相關(guān)的評價制度與體系，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)并處理，進而影響到后續(xù)工作的正常展開，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益甚至阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。還有個別企業(yè)現(xiàn)行的評價體系不夠健全，如缺少科學(xué)的評價內(nèi)容，只將為企業(yè)作出的經(jīng)濟貢獻作為唯一指標，卻忽略了財務(wù)內(nèi)控管理制度更多元的積極影響和正向作用，再加上評價不夠全面且主觀性很強，導(dǎo)致評價的準確度根本無法得到保證。

4.5??對財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評價的重視程度不足

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一就是信息統(tǒng)籌，這能幫助管理者掌握更加真實完整的財務(wù)信息，并作出最有利于企業(yè)長遠發(fā)展的正確決策。但若是在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，企業(yè)未能通過建立風(fēng)險評價機制以起到輔助作用，就極易造成信息丟失或者嚴重失真的問題，在這種問題經(jīng)常出現(xiàn)且難以及時發(fā)現(xiàn)并解決的情況下，會使企業(yè)處于極度不安全的境地里。換言之，如果沒有完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度和評價流程，企業(yè)在信息辨識中是沒有任何前提保障的，一旦出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險，將會為企業(yè)帶來難以處理甚至無法處理的巨大風(fēng)險。

以日本最著名的百貨公司之一“八佰伴”為例，20世紀90年代是其發(fā)展最迅猛的時期，在全球16個國家所擁有的百貨公司數(shù)量已經(jīng)超過400個，但這樣一家可以稱為傳奇的企業(yè)，卻因為負債額高達1，613億日元，于1997年9月宣布破產(chǎn)。經(jīng)過對相關(guān)資料的調(diào)查分析可以了解到，導(dǎo)致八佰伴破產(chǎn)的原因主要有兩個，一是其對非核心業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的估計偏差嚴重，在企業(yè)規(guī)模迅速擴張的過程中，逐漸脫離開百貨與超市這種根本性的業(yè)務(wù)范圍，將大部分資源投入到食品加工、飲食以及娛樂等輔業(yè)中。二是八佰伴的財務(wù)內(nèi)控管理制度落實中，缺乏合理規(guī)范的風(fēng)險評價機制，導(dǎo)致其未能真正意識到業(yè)務(wù)擴張會帶來的風(fēng)險；再加上八佰伴在進入中國內(nèi)地市場后，恰巧遇上國家實施宏觀調(diào)控，其為了避免已投入的資金受損，選擇利用信貸來維持擴張，但遠低于預(yù)期的回報和由于擴張而不斷增加的資金需求，致使八佰伴陷入難以自拔的困境。

4.6??財務(wù)內(nèi)控管理人才過于稀缺

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)本身難度和復(fù)雜性就比較大，所涉及的工作種類和內(nèi)容也比較繁雜，所以若想確保財務(wù)內(nèi)控管理制度能充分發(fā)揮其關(guān)鍵作用，企業(yè)就必須對相關(guān)人員的專業(yè)性與綜合素養(yǎng)提出較高的要求。但現(xiàn)如今，仍有一些企業(yè)在規(guī)模和自身條件的限制下，選擇用相對較少的薪酬，聘用專業(yè)性和責(zé)任心都比較差的財務(wù)人員，還有部分企業(yè)將多種財務(wù)內(nèi)控管理工作，都交由會計人員和財務(wù)人員，在日常工作中采取的也是由他們自行制定的各項制度，內(nèi)控水平無法提升也是必然的。

5??企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的關(guān)鍵點

5.1??建立對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)重要性的正確認知

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部全體管理人員和基層員工展開大力的培訓(xùn)和宣傳，以達成促進財務(wù)內(nèi)控管理制度順利建設(shè)以及確保財務(wù)內(nèi)控管理制度全面貫徹的目的。具體來講，企業(yè)首先應(yīng)針對高級管理人員定期組織開展交流培訓(xùn)活動，使他們能通過相互交流或?qū)ｎ}的培訓(xùn)講座，建立并鞏固對財務(wù)內(nèi)控的正確認知，進而在財務(wù)內(nèi)控實施過程中以身作則，為員工做好榜樣與表率。其次，企業(yè)可采取宣傳或創(chuàng)建企業(yè)文化的方式，并要求各部門每周或半個月開一次，以“由于缺失財務(wù)內(nèi)控管理制度，為員工和企業(yè)帶來嚴重后果”為主題的案例學(xué)習(xí)會，使全體員工都能在潛移默化中，明確財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要意義，并增強在實際工作中的風(fēng)險辨別能力。

5.2??構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控管理體系

首先，企業(yè)的人力資源部門應(yīng)綜合考慮企業(yè)具體情況，對各部門現(xiàn)有的崗位數(shù)量和人力資源進行重新配置，在盡可能避免資源閑置或浪費情況的同時，保證每位員工都能被分配到最合適的崗位上，從而以員工發(fā)展?jié)摿Φ某浞滞诰驗榍疤幔_成優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理以及內(nèi)控考核制度環(huán)境的目的。其次，財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，使制度能在企業(yè)經(jīng)營管理中的每個經(jīng)營環(huán)節(jié)貫徹落實，且此過程中企業(yè)必須嚴格遵循職責(zé)分離的原則，將采購、儲存、銷售、資金、研發(fā)以及擔(dān)保等全部劃入財務(wù)內(nèi)控的范疇里，確保各項經(jīng)營業(yè)務(wù)或經(jīng)濟活動展開的全程均處于可控制范圍中。再次，企業(yè)需針對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的具體情況，建立專門的監(jiān)督小組，在針對各項內(nèi)控措施的推進程度展開動態(tài)化考核之后，通過定期出具的監(jiān)督報告對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中現(xiàn)存的問題進行分析，并在發(fā)現(xiàn)隱患后應(yīng)在第一時間調(diào)整處理，使財務(wù)內(nèi)控機制能更具適用性和價值。最后，企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)建反舞弊機制，公開統(tǒng)一的舉報電話和電子郵箱地址等，且舉報者可以選擇匿名；鼓勵各級員工積極投訴、解法、檢具內(nèi)部的各種違規(guī)、違反職業(yè)道德以及損害企業(yè)利益的行為，并根據(jù)情節(jié)不同給予舉報人獎勵。

5.3??注重更新與簡化財務(wù)內(nèi)控流程

企業(yè)可以從以下兩方面入手，設(shè)計并優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理流程。首先，企業(yè)需綜合考慮自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營戰(zhàn)略、風(fēng)險管理情況以及發(fā)展目標等，設(shè)計科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制管理目標，在刪除不必要程序及合并程序后，再對各個內(nèi)控要點進行深化。其次，由于財務(wù)內(nèi)控管理流程與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動關(guān)系密切，所以在更新并簡化內(nèi)控流程時，企業(yè)應(yīng)先確保對財務(wù)內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營各項關(guān)鍵點的掌握，再將其有機結(jié)合到一起，在最大程度上確保財務(wù)內(nèi)控流程的合理性。

5.4??保證財務(wù)內(nèi)控評價機制的完善性

企業(yè)財會管控最主要的特性之一就是長效性，所以通常情況下，企業(yè)將建設(shè)完成的財務(wù)內(nèi)控制度真正運行到財務(wù)運營管理實踐中較長時間后，才能確定其是否與企業(yè)實際相適合，才能明確其是否是完善的，哪里有問題和弊端需要改正。此時相應(yīng)評價機制的建立就顯得尤為重要，對財務(wù)內(nèi)控動態(tài)的監(jiān)控與及時的評價，能幫助企業(yè)在相對更短周期內(nèi)，有依據(jù)對財務(wù)內(nèi)控機制進行調(diào)整，使可能產(chǎn)生的風(fēng)險盡可能被消除。創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)控管理機制評估指標體系也是很重要的，除經(jīng)濟效益外，員工工作效率、企業(yè)環(huán)境以及發(fā)展情況等都可以作為評價指標，從而更全面的了解制度的應(yīng)用效果。

5.5??加大全面建設(shè)風(fēng)險評估體系的力度

財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)和風(fēng)險評估間存在的緊密關(guān)系是絕對不可分割的，所以，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標作為前提，創(chuàng)建科學(xué)有效的風(fēng)險評估體系，進而有依據(jù)的對財務(wù)信息進行不定期的抽查和檢測，評估可能出現(xiàn)的風(fēng)險后并對風(fēng)險來源展開分析和匯總。這樣一來，企業(yè)就可以在第一時間采取風(fēng)險規(guī)避措施，并降低由風(fēng)險帶來的災(zāi)害以及財務(wù)損失；一般情況下，財務(wù)內(nèi)控管理制度在建設(shè)的準備時期即應(yīng)進行風(fēng)險預(yù)測，為后續(xù)制度實施過程中風(fēng)險的規(guī)避奠定更牢固的基石。

5.6??組建一支高素質(zhì)的財務(wù)內(nèi)控管理隊伍

企業(yè)一方面需對內(nèi)部的現(xiàn)有人員進行整合，定期為他們提供專業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理培訓(xùn)的機會，使他們能通過對先進管理理念與技術(shù)手段系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，有效提升財務(wù)專業(yè)技能。另一方面，企業(yè)也可設(shè)置相對優(yōu)厚的薪酬待遇，吸引擁有較強財務(wù)內(nèi)控能力以及豐富管理經(jīng)驗的高素質(zhì)優(yōu)秀人才前來就職，同時為其有針對性的分配崗位，盡可能發(fā)揮他們的智力優(yōu)勢，為財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)創(chuàng)造更有利的條件。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)注重加大相關(guān)考核激勵機制建設(shè)的力度，在由考核結(jié)果直接決定員工切身利益的基礎(chǔ)上，鼓勵員工積極自主學(xué)習(xí)掌握以大數(shù)據(jù)分析和云計算技術(shù)等為例的先進科學(xué)技術(shù)，并運用于財務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)中。企業(yè)可以利用專業(yè)的平臺系統(tǒng)，做好各項財務(wù)信息數(shù)據(jù)自動化的整理與存儲工作，如此各類信息再次查找與使用也很便利，能為企業(yè)制定正確決策提供更全面和精確的參考，是財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中不可缺失的一環(huán)。

6??結(jié)語

綜上所述，作為現(xiàn)代化企業(yè)正常運營中內(nèi)部管理不可缺少的重要支撐，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理也有著極強的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，若是能保證財務(wù)內(nèi)控管理制度的全面落實和管控工作的效率與質(zhì)量，那么將能為企業(yè)健康發(fā)展帶來極大的積極影響。由此可見，企業(yè)結(jié)合財務(wù)內(nèi)控管理制度中現(xiàn)存的問題，制定并落實科學(xué)有效的應(yīng)對策略已勢在必行，這也是幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境的必要途徑。

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[作者簡介]孫偉（1993—），男，漢族，黑龍江海倫人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)控管理。