事業單位財務會計內部控制的相關措施

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.011

［摘 要］隨著事業單位改革工作的深化，單位財務會計內部控制機制的滯后性問題也越來越突出，這嚴重影響了財務會計內控工作的質量和效果。為助力事業單位財務工作在新形勢下順利發展，更加精準地把握市場機遇，應對風險挑戰，實現穩健發展，為自身創造更大的價值，必須對財務會計內部控制進行優化與調整，以維護事業單位財務資金與固定資產的合理利用價值與完整性。

［關鍵詞］事業單位；財務會計；內部控制；問題；策略

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

事業單位財務會計內部控制是確保財務管理規范、防范風險、提高財務信息可靠性的重要環節。然而，在當前的實踐中存在一些問題，如財務會計內部控制意識薄弱、制度落實不足和信息化建設有待加強等。為了解決這些問題，需要采取一系列的優化措施提高財務管理效果，為事業單位的可持續發展提供有力支持。

1 事業單位財務會計內部控制的重要性

一是保障國有資產安全。事業單位作為國家的資產管理者，負責管理和保護國有資產，財務會計內部控制機制的建立可以有效防止資產流失、濫用和損壞，確保國有資產的安全性。二是提高工作規范性和效率。財務會計內部控制工作對于事業單位的各項工作有約束、保護和監督作用，可以提高工作的規范性和效率［1］。通過明確責任、加強內部審計和監督管理等舉措，促進財務會計工作按照規定程序和要求進行，減少錯誤和失誤的發生。三是適應社會發展趨勢。財務會計內部控制機制能夠使事業單位及時調整和完善財務會計監督機制和管理制度，從而適應社會發展趨勢。它可以推動事業單位財務會計工作與時俱進，不斷適應新的法規政策和管理要求。四是推動健康長遠發展。高水平和高效率的財務會計工作對事業單位的健康長遠發展至關重要。財務會計內部控制機制的建立和完善可以提升財務管理水平，加強風險防范能力，確保財務工作的規范性和質量，推動事業單位健康長遠發展。

2 事業單位財務會計內部控制現狀

2.1 財務會計內部控制意識薄弱

一是部分事業單位不能從規范化管理層面正確對待財務內部控制，造成部分事業單位的財務管理質量不高，甚至不能發揮財務管理作用。二是事業單位是由眾多部門組成的整體，財務會計管理與各個部門都有密切聯系。因此，提高事業單位財務工作效果的必由之路就是增進溝通和協作，致力于提高信息會計管理水平和信息資源共享水平。三是在事業單位財務內部控制中也面臨著諸多影響因素與阻力。一旦單位人員缺乏足夠的內控意識，就不能對財務會計內控形成準確的認識，也因此影響了財務會計內控工作的順利開展［2］。

2.2 財務會計內部控制制度落實不足

部分事業單位沒有建立起健全的財務會計內部控制制度，主要表現在以下兩個方面。一是部分事業單位目前的企業財務會計工作內控體系嚴重落后，與現實單位對財務會計工作的內控要求相悖。管理層對各規章制度的調整與優化重視不足，使得各規章制度的約束與管理功能無法得到充分發揮，導致內控管理人員在實際管理工作中存在無章可循的問題。二是部分事業單位的財務會計內控制度的針對性和落實力度不強。在建立內控制度時，由于基層員工極少參加，導致內控制度的內容籠統，與單位具體工作流程不相適應。內控制度不具備有效的執行力，特別是在財政資金支出管理和運用方面，因內控制度不夠嚴密，有些部門沒有完全履行資金審核申報流程，導致財政資金的使用出現較大的隨意性，這不僅提高了會計管理和財務管理的困難，更無法提高數據的可信度。

2.3 財務會計內部監督工作不到位

事業單位開展財務會計內控流程時，往往需要強大的內部控制來約束內控工作。這既可以充分反映出目前財務會計內部控制運行中存在的問題，又可以不斷完善和優化單位內部管理體系，從而有效提高單位財務會計內控的有效性。但是，從實際情況而言，部分事業單位的財務會計內控能力不足，主要體現在以下兩個方面。一是由于缺少對財務會計內控監管的基本認識，無法及時發現存在的問題。部分事業單位人數規模較小，除了部分財務人員以外，具有財政方面專門指導的工作人員也較少，造成資金監管的不到位。二是由于財務審計缺乏較強的主動性，而且財務人員的會計專業認識與創新能力也存在不足，導致會計職責無法有效實現。這不但影響了內控的監督有效性，也給事業單位造成較大的財務隱患。

2.4 財務會計信息化建設有待加強

在信息化時代下，事業單位的財務會計信息化建設也亟待進一步完善。當前許多事業單位都積極開展了信息化建設，引進了各種財務軟件并進行大數據分析，財政部門也統一使用財務軟件管理，但仍處在實施的關鍵期。財政部門的信息系統不定期更新或升級，而事業單位人員的專業培訓卻不全面，導致目前的財務信息化體系較為欠缺。具體表現在事業單位的財務管理系統和其他單位系統之間不能有效銜接，造成數據資料不能傳輸與共享，這也阻礙了審計業務數據的有效收集，導致財務信息與經營環境脫節，對單位內控工作的效果也形成負面影響。此外，由于財務與會計內控工作所涉及的信息煩雜且工程量大，不少事業單位為保證內控工作的效果而設置了專用的內控工作信息網絡系統。盡管內控信息系統的構建為內控控制提供了支持，但也造成了安全隱患。部分事業單位的安全意識比較淡薄，在建立內控信息系統時未能采取相應的安全防范措施，從而造成突出的安全問題。

2.5 單位財務人員綜合素質需提升

完善的內部控制管理體系、標準化的內部控制管理過程，是需要高素質、高水平的員工才能實現的。從事業單位財務的內部角度看，人員的短缺是造成其單位財務會計的內部管理無法順利進行的另一個原因。一方面，事業單位財務會計核算單一，同時對財務人員的業務水平要求也不高，導致業務水平無法滿足單位財務會計內控的需要。另一方面，一些事業單位的財務人員招聘門檻較低，造成部分專業技術能力相對不高的財務從業人員進入單位，阻礙了財務工作效率的提升。同時，也有些事業單位的財務人員盡管能夠勝任當前的財務崗位，但卻因為不能滿足現代信息化技術的需要，在進行財務會計內控工作過程中變得束手無策［3］。

3 事業單位財務會計內部控制優化措施

3.1 強化財務會計內部控制意識

一是實現多個有聯系的部門之間形成較高的協調性，以有效構建內部控制機制。通過協同合作，確保各部門之間的信息共享和有效溝通，增強整體內部控制的效果。二是逐步明晰有關人員的責任與權力，并將績效與工資結果掛鉤，形成強制性的財務管理意識。同時，把主導作用分配給事業單位內控制度的高層主管，使其逐步提高財務會計內部控制意識。工作人員應該積極學習財務會計內控理論，并發揮模范和表率的作用，以促進內部控制工作順利進行。另外，針對單位領導也需進行理論培訓，以提高全員的內部控制意識。三是要在清晰界定財務會計人員責任范圍的基礎上，充分發揮機制功能，增強行為規范性，為財務會計內部控制的進一步完善打下扎實的體制基礎。此外，對財務人員提出嚴格執行有關內控規定的硬性要求，并督促其進一步增強道德操守。

3.2 完善并落實財務會計內部控制制度

一是明確內控管理責任。領導層要重視內部控制工作，在思想觀念上進行創新，并根據單位發展情況制定完善的內部控制機制。確定每位管理者的責任，并把責任落實到人，使每個員工明確自身責任，以此推動財務會計內部控制的有序進行。二是加強培訓和教育。事業單位應當加強對財務人員的培養力度，并定期舉辦培訓交流活動。在培訓流程中，滲透內部控制理念，加強對內控意識的培養和內部控制知識的傳授。同時，注意培育財務人員的職業道德素質，增強責任心和使命感，建立良好的職業價值觀。三是完善財務會計監督管理機制。建立健全的機制，對財務人員的行為實施全面的監督管理，通過控制與稽核來改善內部審計工作，保證所有財務措施得到有效實施。監管人員應加強對財務人員的行為實施監督，及時糾正不良思想和行為，端正財務人員的工作態度。四是建立健全考核制度，把考評結果同薪酬水平掛鉤，約束財務人員的言行。

3.3 加強財務會計內部監督管理

一是建立健全的預算管理體系。從預算的制定到實施再到最后考核，都需要一定的管理體系作為保障，以確保投資安全。預算管理制度需要有針對性地分析過去工作的不足，調整相關規章制度并進一步完善，以滿足現實和社會發展需求。二是加強內部控制意識，形成自上而下的機制。事業單位應當提高內部管理能力，建立自上而下的內部監督機制。充分調動全員進行內部管理建設，并將之整合于單位管理工作之中，貫穿各項經費支出的全過程，實現對事業單位經營活動的全方位管理。三是優化內部控制制度。把內部控制管理體系拓展到經營決策管理體系、人事績效評估體系等方面，以保證全面性與完整性，為財務會計內部控制的實施提供依據。四是制定實施細則并避免形式主義。在嚴格執行新政府會計制度的基礎上，根據單位自身狀況制訂實施細則，以防止會計制度執行的形式化。靈活設置費用支出范圍和標準，并嚴格管理“三公”經費的開支，以避免財政問題和審計風險。五是科學合理設定內部管理核心職能。本著制約與協作的原則，確保對重點崗位實施監控，注意防止財務舞弊現象。六是推進內部控制信息化建設工程。提升會計電算化核算水平，把審計規范嵌入信息系統，使審計規范從人工控制轉為計算機控制，從而嚴格執行審核標準［4］。

3.4 加快財務會計信息化建設

一是加大對信息化建設資源的投入，提高單位內控人員的信息素質。事業單位應增加資金投入，以培養和提高財務內控人員的信息化能力，讓員工可以更熟練地使用各類先進信息技術，對內控信息進行采集、管理和數據分析。二是構建便捷的內部信息溝通機制，實現數據互通共享。事業單位內控制度要在內部形成完善的信息溝通制度，合理連接單位各部門的信息網絡系統，有效促進財務部門信息和業務部門數據的互聯與數據共享，為單位財務會計內部控制奠定可靠的信息基石。三是進一步深化業財融合，運用信息化管理手段確定單位內部控制方向。事業單位應利用信息化技術手段準確、動態地了解各類財務、業務信息，確定內部控制的方針；同時，完善信息化管理，以提高對項目經費支出的監督能力，實現財務賬面信息的實時更新。四是加強對系統的維護和安全保障力度。事業單位應當做好對系統維護和安全保障工作，加強風險管控，以確保數據信息的安全性；同時，建設完備的系統安全機制，采用先進信息技術，進行授權管理、數據加密等管理工作，從根本上確保數據信息系統的安全性。五是設置不同的系統訪問權限和數據加密處理。事業單位應結合內部控制要求，將內控信息分割成幾個子系統部分，并按照各個部門性質和工作任務等，設定不同的信息系統訪問權限；同時，通過數據加密技術對關鍵財務信息進行加密處理，確保敏感數據的保密性。

3.5 提高財務人員綜合素質

一是優化財務人員結構，引入專業人才。事業單位應及時引入具有專業知識和經驗的財務人員，為單位注入新鮮血液；同時，適當調整薪酬待遇，根據當地的實際狀況作出全面綜合分析，以提升財務人員的整體薪酬水準，吸引更多優秀人才加入。二是加大招聘力度，利用互聯網招聘。事業單位應加大對財務人員的招聘力度，充分利用互聯網等渠道，吸納高素質、復合型人才，不斷優化人員結構。三是崗位分離和工作流程規范。事業單位應做到崗位分離，不同財務崗位由不同人員擔任，特別是出納和會計崗位應由不同人員負責；同時，細化和劃分職責內容，并明確相應的工作程序，確保工作程序有序進行。四是加強核對和審批過程。在資金審批中，要認真審核會計憑證，若出現問題不得進行審核。必要時追究責任，嚴肅處理失誤，并追究法律責任。五是做好財務管理的信息化建設。事業單位應重視對財務人員的信息化技術培訓，以促進財務會計信息化工作方式的優化；同時加強財務管理系統的建設，提高數據處理和信息傳遞的效率。

4 結語

綜上所述，在事業單位的財務會計管理中，強化內部控制是保證財務健康和規范發展的關鍵。通過強化財務會計內部控制意識、完善并落實財務會計內部控制制度、提高財務人員綜合素質、加快財務會計信息化建設、加強財務會計內部監督管理等措施，可以推動事業單位內控制度及資產管理的進一步改善。然而，財務會計內部控制不是一成不變的，需要根據實際情況不斷改進和完善。只有積極適應新形勢、不斷創新，才能更好地應對各種挑戰和風險，通過優化內部控制，實現財務管理的規范化和科學化，為事業單位的可持續發展提供堅實的基礎。

參考文獻

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［2］胡金獻. 探析事業單位財務會計內部控制［J］. 財會學習，2021（20）：172-174.

［3］李鳳貞. 關于加強事業單位財務會計內部控制的探討［J］. 財訊，2022（3）：43-45.

［4］龍裙. 新會計制度背景下事業單位財務會計內部控制探析［J］. 現代經濟信息，2022，37（3）：94-96.

［作者簡介］王娜，女，河北保定人，曲陽縣城市管理綜合行政執法局，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。