公立醫院內部控制體系建設的策略探討

孟圓媛

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.021

［摘 要］身處醫療制度持續改革、醫藥行業政策不斷調整的背景下，國內醫療行業面臨的競爭也日漸激烈。一些公立醫院為了找到更合適的發展路徑，提升綜合實力，會通過擴大經營規模來實現。但是在醫院本身經營規模擴大的同時，內部人員并沒有注意配套制度體系的更新優化，也沒有設計符合當前業務發展的內部控制體系，所以醫院常規業務活動開展中會出現各種不合理、不嚴謹、不科學的情況，嚴重影響醫院業務活動的正常開展。基于此，文章從內控環境、內控活動執行、內控監管三個方面探究公立醫院內部控制實施期間的各種不足，并對這些缺陷存在的原因進行簡單分析，提出有效的內控體系策略，可供其他類似醫院機構單位等組織參考借鑒。

［關鍵詞］內部控制體系建設；公立醫院；策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

公立醫院是非營利性醫療機構，承擔的職責眾多，有著為廣大社會群眾提供優質的醫療、教育、公共衛生服務、文化推廣、科學研發等職能，所以公立醫院保持規范運營發展至關重要。在當前宏觀政策局勢多變的局勢下，醫院發展也迎來了前所未有的機遇和挑戰，為了引導醫院有序開展財務管理、內控體系建設等工作，國家、政府層面都出臺了一系列關于公立醫院發展運營的制度文件，力求為醫院內部控制相關工作的開展提供引導方向、支持動力。但是，當前醫院建設內部控制體系依舊處于初步研究階段，并缺乏成熟理論、成功案例可參照，所以公立醫院應加大力度研究內控體系的建設和實踐。

1 公立醫院內部控制實施過程中的問題

1.1 內控環境方面

一是公立醫院領導層權利集中，其他中低層級領導和基層醫護人員并沒有各種事項的決策權，這在一定程度上違背了權力制衡原則，也影響了決策的準確性、可行性。

二是管理能力有待提升。多數醫院高層領導都是醫學專業畢業，在醫學方面有較高的造詣，但并沒有系統地接受過管理方面的知識，以至于后續管理頻頻出差錯，影響醫院內控體系的落實。

三是醫院文化建設不足。醫院人員在特定的環境下、特定的模式中長期發展就會逐漸形成一種固定的職業觀、價值觀，經過長時間積累就會逐漸演變為醫院文化體系，并成為紙質的、規范化的文化機制，最終存在于醫院體系文件中。但是，部分醫院并沒有重視文化軟實力的作用，也沒有塑造優良的文化機制，不僅影響自身成長發展，也影響醫院內控體系的落實和作用發揮［1］。

四是人力資源管理機制不合理。部分醫院在進行人員招聘時會出現違背制度原則的情形，人員考核的客觀性和真實性有待加強。部分醫院沒有為員工提供各種技能培訓、外派學習等機會，不利于員工個人成長發展，也間接影響了醫院的整體發展。

1.2 內控活動執行方面

公立醫院內部控制活動執行是整個內控閉環管控的關鍵，該環節的管控不嚴謹會造成各方面業務流程雜亂、服務質量差、管控效率低、資金資源浪費等負面現象的產生。醫院內部控制活動執行方面的缺陷可能體現在多個方面，如預算管理、固定資產管理、藥品庫存物資管理、貨幣資金管理、收支管理等。

一是固定資產管理不科學。醫院內部涉及的固定資產類別眾多，數量眾多，固定資產價值總和占醫院總資產比重較大，而且固定資產是整個醫院開展醫療服務的重要基礎，所以說醫院強化內部固定資產管控對于其提升醫療服務水平、提高資產有效利用率、減少資產長期閑置、減少資產無故流失等都有著重要意義。

二是藥品庫存物資管理不科學。部分公立醫院對藥品物資的采購較為隨意，審核人員并沒有對采購申請的合理性進行判斷，隨意批準物資采購；采購過程中的監管也不夠嚴謹，一些所用藥品并沒有經過相關環節人員審批簽字，沒有走規范的藥品出庫流程。后續也沒有設置合理的藥品及庫存物資清查管理制度，最終導致醫院方面產生較大的經濟損失。

三是貨幣資金管理松弛。醫院貨幣資金與其他行業有著很大不同，所有業務活動都與貨幣資金相關聯，再加上醫保政策的廣泛應用，醫院內部對資金的流動性需求較大。如果對如此大量的流動貨幣資金管控不嚴謹，會對醫院發展造成惡劣的影響。

四是預算和收入支出管控不嚴謹。醫院的每一筆收支都應按照預算方案實施，但是實際上部分醫院并不重視預算方案的編制，也沒有意識到預算對自身發展的重要價值。多數醫護人員不會主動參與預算編制、預算執行工作，預算內控工作無法落實，所以后續資金的收入和支出就會存在較大的紕漏。部分財務人員并沒有對相關資金后續使用情況進行監管，容易被不法人員鉆空子，出現虛假費用申請的情況，大大增加了醫院運營資金風險［2］。

1.3 內控監管方面

一是內控監管落實不到位。一般對于公立醫院而言，院長主要負責醫院日常業務運營事項的管控。涉及重要項目建設、中層領導調任、資金體量較大的項目等，都需要經過黨組成員討論后做決定，而醫院紀檢委主要負責對所有日常醫療服務、項目運營等的全面監管。這種內控監管方式在本質上并沒有改變院長決策模式，也沒有實現各層級間相互制約、相互平衡的職能監管，還缺乏外部監管的配合，所以醫院的運營發展也無法達到預期。

二是內部審計效果弱，主要表現為審計部門的獨立性和審計人員的專業性。雖然醫院有審計部門、審計人員，但實際上部分人員并不具備審計工作需要的技能，醫院內部也不具備獨立開展審計工作的環境，甚至有個別領導層人員給審計人員施加壓力，要求其隨意更改審計結果、審計報告內容，最終導致審計只能停留在體系文件中，無法有效落地。

三是問責機制不完善。部分醫院對人員職責邊界劃分隨意，后續人員問責流程含糊其詞，無法明確判斷各崗位人員工作的成就和失誤，也無法對其進行獎勵或懲罰［3］。

2 公立醫院內部控制體系建設策略

2.1 營造良好內部控制體系建設環境

一是提升管理者的綜合管理能力。醫院管理者的綜合素質直接關系著內控體系的建設進度和實施效果。醫院管理者要具備的技能是多方面的，一個合格的醫院領導者需要具備的素質有專業技能素質、心理素質、身體素質、管理理論素質，還要有足夠的自控能力、良好的溝通交流能力、端正的工作態度、豐富的管理工作經驗、能夠靈活處理突發事件等。領導者對醫院內控的認知影響著醫院文化氛圍的營造，也影響著其他層級人員內控思維意識的建立，所以醫院管理者要正確對待內部控制體系建設，并加大內控宣傳力度，逐漸把內控意識融入醫院文化機制。在內控文化氛圍的渲染下，其他科室人員也能夠逐漸樹立正確的內控意識，有序配合相關人員開展內控工作，為內控體系建設、內控職能發揮提供助力。

二是重視人力資源管控。公立醫院應當制定健全可行的用人機制，在官網發布招聘公告，便于社會各界優秀人員積極應聘，采用公平、公正、公開的方式選拔人才，要求各崗位聘用人員具備崗位綜合素質要求。應當完善用人機制，在優秀人員入職后，還要保障這些人員充分發揮個人優勢，為醫院發展儲蓄力量。應當設置合理的薪酬和獎懲機制，一般優秀人才的薪資組成部分包括崗位基本薪資、津貼福利、人才評估獎金、榮譽獎金等，以此來留住、用好人才，充分體現人才價值。

三是強化各層級各科室信息傳輸、人員溝通。醫院強化內控信息溝通可采取的措施有以下內容。每日查房不僅要有醫護人員，院長及其他領導層人員也要定期參與，以便了解基層醫護人員的實際需求，并幫助其解決困境；設置領導接待日，醫護人員可以借此機會與院長、副院長等進行溝通交流，為一些疑難雜癥研究解決對策；每月召開一次全體醫護參與的例會，會上院長就醫院當前發展情況、優勢、劣勢等進行陳述，使基層醫護人員都能夠對醫院發展局勢有正確了解；設置匿名舉報信箱和保護舉報人機制，保障高層領導能夠真實了解基層問題，不被虛假書面報告所蒙蔽；開通醫院網上論壇，借助網絡為更多異地患者提供就醫咨詢、在線解答服務［4］。

四是加強風險評估，強化崗位人員風險防范意識。各崗位人員不僅要樹立正確的內控意識，還要有內控風險防范控制意識，從個人做起，時刻關注各業務流程內控風險，尤其是重點風險環節。可以通過培訓、講座等活動強化人員內控風險意識，然后結合內外部風險識別、評估、防范手段來規避風險發生概率，最終保障醫院內控目標的轉移和實現。

2.2 強化醫院內部控制執行的規范性

醫院方面要保障內部控制執行的規范性，就要對所有涉及的板塊進行強有力的管控。公立醫院強化內控制度規范性涉及多個內容，有預算管控、收入支出、貨幣資金、藥品庫存物資、固定資產、采購管理等。

一是貨幣資金。貨幣資金存在于醫院所有業務流程環節中，是醫院發展的經濟命脈，所以醫院要強化貨幣資金內控執行管理，具體可采取的管控措施有以下內容。制定可操作的、精細化的貨幣資金管理制度體系，要求相關人員嚴格遵循；需要設置單獨的崗位并安排專業人員負責該崗位工作，同時要遵循不相容崗位相分離、定期輪崗原則；每月對貨幣資金剩余量、流動量進行盤點，以保障賬實相符，避免長時間不管不顧，年末發現問題無法追究相關責任人。

二是藥品庫存物資。藥品作為醫院主要的支出品類之一，其管控、庫存管理有著明顯的行業特征，可以說藥品庫存物資管控情況直接關系著醫院整體運營水平，所以該環節需要引起相關人員的重視。強化該環節管控應從科室藥品請購開始，審核批準崗位人員需要對各科室實際藥品需求量進行預估，并對市場同類型藥品供求關系進行分析，判斷科室提出采購申請是否合理，確定合理后予以批準進行相應藥品量的采購。在采購期間，相關人員需要對供應商選擇投入一定精力，經過貨比三家、供應商評分等最終確保所選供應商物美價廉。后續進行采購合同的擬定、審核、簽訂，為了保障所有采購工作符合相關制度體系規定、人員操作嚴謹，需要內控監管人員全程進行監管。所購藥品物資到貨后，需要對其質量、數量進行核驗，確保無誤后轉入庫存保存，需要注意所有物資出入庫期間都要填寫詳細的登記記錄，且醫院方面要安排人員定期或不定期進行物資盤點、清查。

三是固定資產。固定資產管控要求對所有涉及資產的環節進行管控，如資產采購計劃提出、審批、采購驗收、出入庫、使用、維修保養、報廢、租賃、處置等，每個環節都要有相應的責任人，這樣既方便約束各環節人員行為，也能夠最大限度地保障資產的安全性、完整性，任一環節操作都要求留有原始記錄，這樣也方便后續資產出現問題進行溯源、追責［5］。

2.3 強化內部控制監管，推行問責機制

一是強化醫院內部控制監督管控，常規舉措是落實內部審計，并保障其獨立于所有科室之外，由醫院最高級別人員直接負責管控，這樣能夠有較規避中間環節人員主觀意識干預審計結果。為了保障審計工作的高效開展，醫院還要重視這方面人才的引進，或者自行培養一批優秀的、復合型的審計人員。

二是健全并落實問責機制，該機制的完善主要是為了防范業務活動中人員濫用職權、保障流程數據公開、提升工作質量效率。可建設多元化的問責形式和主體，強調各科室人員個人職責，對每個崗位都設置詳細的崗位任職說明書，其中要對崗位人員技術水平、權利、職責等內容有詳細規定，并以此為依據對各崗位人員進行內控考核。與患者及家屬利益緊密關聯的是醫療費用使用情況，為了合理保障廣大民眾權益，醫院方面可以采用公開藥品價格、公開收費標準等方式，進一步規范醫護人員行為操作。問責流程的設計要符合法律法規，確保問責工作能夠科學、合理、透明化開展，所有問責對象的確定、調查取證、書面記錄等內容都要保障其公正性、完整性，才能積極保障關聯利益者合法權益［6］。

3 結語

綜上所述，公立醫院要加大內部控制體系建設力度來保障內控職能發揮。本文探究了公立醫院內部控制實施過程中存在的問題，并對此提出了詳細的優化策略，希望在本文研究基礎上，能夠切實幫助公立醫院建設符合業務發展需求、責任劃分合理、權利相互制衡的內控體系，促進醫院不斷提升運營效率、防范業務風險，實現長期發展戰略目標。

參考文獻

［1］張紅軍. 公立醫院內部控制體系建設思考［J］. 質量與市場，2023（5）：100-102.

［2］張霞. 公立醫院內部控制體系建設研究［J］. 財會學習，2022（22）：164-166.

［3］劉虹. 公立醫院內部控制體系建設現狀研究［J］. 行政事業資產與財務，2022（1）：65-67.

［4］陳娟. 公立醫院內部控制體系建設研究［J］. 中國管理信息化，2020，23（22）：30-31.

［5］王慶慶. 關于公立醫院內部控制體系建設的探索［J］. 商訊，2020（22）：167-168.

［6］陳翠華. 加強公立醫院內部控制體系建設的探討［J］. 商訊，2020（21）：150，152.

［作者簡介］孟圓媛，女，浙江嘉興人，嘉善縣衛生健康局，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。