企事業單位內部控制存在的問題及解決策略

劉小鳳

企事業單位肩負著為社會提供公共服務、管理公共資源和維護國家利益等責任，其內部控制是否高效直接關系著國家和社會的利益。然而，隨著社會經濟的迅速發展，企事業單位內部控制問題日益凸顯，不僅會影響單位的運營效率與質量，還會造成資源浪費，增加單位的經營風險。因此，本文分析了企事業單位內部控制存在的問題，并提出了相應的解決對策，旨在提高企事業單位的運營效率與管理水平，促進企事業單位的可持續發展。

一、企事業單位內部控制存在的問題

（一）財務管理不到位

財務管理不到位是企事業單位內部控制的主要問題，包括財務預算編制不科學、執行不到位，資金使用效率較低等。一方面，在財務預算編制階段，企事業單位存在預算額度設定不合理、項目支出細化程度較低、預算調整頻繁等問題；另一方面，在財務預算執行階段，企事業單位存在隨意變更預算項目、報銷手續不規范、資金滯留等問題。這些問題導致企事業單位的財務管理混亂，容易滋生腐敗。此外，財務管理人員的個人素質和專業能力也會影響財務管理效果。如果財務管理人員業務不熟練，就難以勝任復雜的財務管理任務；如果財務管理人員責任心不強、工作不認真，就會提高財務問題的發生概率。

（二）人員管理不善

人員管理不善是企事業單位內部控制的重要問題，具體體現在以下幾個方面：

首先，在人員招聘環節，部分企事業單位沒有建立科學、規范的人才招聘與選拔機制，存在任人唯親現象，導致人才選拔不公平，員工與崗位匹配度較低，從而影響整體運營效率。

其次，部分企事業單位沒有建立健全人員培訓和激勵機制，無法充分挖掘員工的潛力，導致員工的工作積極性和工作效率降低。

最后，部分企事業單位沒有建立合理的考核評價體系，導致員工業績評價失真，從而影響人力資源管理的有效性。

（三）信息技術應用不足

信息技術在企事業單位內部控制中發揮著至關重要的作用。目前，部分企事業單位在信息技術應用方面存在以下問題：一是信息化基礎設施不夠完善，導致單位內部信息傳輸緩慢，工作效率較低；二是信息系統建設和應用滯后，無法滿足業務需求，不利于有效實施內部控制；三是信息安全意識薄弱，容易出現數據泄露、網絡攻擊等安全風險，不僅會給單位帶來巨大的經濟損失，還會影響單位的信譽。

（四）決策過程存在漏洞

如果企事業單位內部控制的決策過程存在漏洞，就可能導致單位發展方向出現偏差，甚至引發嚴重后果。決策過程存在漏洞主要體現在以下幾方面：一是決策機制不健全，缺乏有效的風險評估和預警體系，導致決策易受主觀意識和利益驅動的影響；二是決策信息來源單一，缺乏充分的調研和論證，導致決策依據不足、決策效果不佳；三是民主集中制執行不力，部分管理人員獨斷專行，導致決策失誤和權力濫用等情況發生。

二、企事業單位內部控制問題的產生原因

（一）組織結構不合理

部分企事業單位員工崗位安排不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職等現象。例如，記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員均由同一人擔任，容易出現管理漏洞。此外，部分企事業單位沒有充分認識到內部控制的重要性，內部控制意識薄弱，導致內部控制制度不完善，無法充分發揮內部控制的作用。

（二）人員專業素質不高

在人員招聘過程中，部分企事業單位對財務、管理等關鍵崗位的人員選拔標準不夠嚴格，導致新進員工缺乏必要的專業素質和內部控制知識，難以在實際工作中主動遵循內部控制要求，從而影響內部控制的實施效果。同時，部分企事業單位內部培訓機制不健全，導致員工無法掌握相應的工作技能，不利于員工的個人成長。隨著我國經濟社會的不斷發展，內部控制制度也需要不斷更新和完善。如果企事業單位不重視員工培訓，員工就難以適應內部控制的新要求，最終導致內部控制執行效果大打折扣。

（三）內部控制意識薄弱

一方面，部分企事業單位只關注短期利益，未充分認識到內部控制的重要性，也未建立健全內部控制體系，從而增加了單位在經濟活動、資產管理和財務信息等方面的風險；另一方面，雖然部分企事業單位已建立相應的內部控制制度，但是在實際工作中，員工未能有效執行內部控制制度，存在有章不循、違章不究現象，內部控制制度形同虛設，不僅會給單位帶來經濟損失，還可能影響單位的聲譽和員工的工作積極性。

（四）存在利益沖突和道德風險

部分企事業單位存在一定的權力尋租、利益輸送等問題，導致內部控制失效。一方面，部分企事業單位員工無視內部控制制度，利用職務之便為個人或特定關系人謀取利益，造成公共資源流失；另一方面，部分企事業單位員工在經濟活動中違規操作，增加了財務風險和廉政風險。

三、企事業單位內部控制問題的解決對策

（一）加強內部控制建設

第一，企事業單位要增強內部控制意識。企事業單位管理層應高度重視內部控制建設，通過加強內部控制來確保單位良性發展。例如，企事業單位管理層應樹立良好榜樣，帶頭學習和遵守內部控制相關規定；定期組織內部控制培訓活動，增強員工的內部控制意識，使之內化于心、外化于行。

第二，企事業單位要建立健全內部控制制度。企事業單位應根據自身實際情況，建立相應的內部控制制度，以確保各項經濟活動合法合規。內部控制制度應涵蓋財務、采購、人事、資產管理等多個方面，形成一套全面、科學、有效的管理體系，從而提高單位的運行效率。同時，企事業單位應不斷完善內部控制制度，以確保其與單位發展相適應。

第三，企事業單位要建立健全內部控制監督與評價機制。一方面，企事業單位應設立專門的內部審計部門，定期評估內部控制的有效性，以及時發現問題并采取有效措施加以整改；另一方面，企事業單位應將內部控制工作納入績效考核體系，以激發員工的工作積極性，確保內部控制制度落到實處。

（二）完善組織結構

企事業單位只有設置合理的組織結構，明確各部門職責，并加強各部門之間的協同配合，才能有效提高內部控制效率，確保各項業務有序推進。

一是要遵循權責分明、相互制衡的原則。企事業單位負責人應對本單位的內部控制工作負總責，各級管理人員和工作人員應按照職責分工，各司其職、各負其責，形成嚴密高效、權責分明的內部控制體系；強化各部門之間的相互協作、相互監督，形成有機整體，共同推動內部控制工作的順利開展。

二是要加強人力資源管理。企事業單位應選拔一批專業素質過硬和能力突出的員工來從事內部控制工作，并定期對內部控制人員進行業務培訓，以提高員工的業務水平。

三是要建立健全激勵機制。企事業單位可以通過提供合理的薪酬激勵、培訓和發展機會等方式來鼓勵內部控制人員勤勉履職，從而充分發揮內部控制的作用。

（三）加強信息系統建設和管理

企事業單位應根據自身實際需求，設計和開發適用于內部控制工作的信息系統，以實現業務流程的規范化、自動化，進一步提高工作效率。

一是要建立健全信息系統管理制度。企事業單位可以通過制定合理的信息系統操作流程和使用規范，設置明確的信息系統權限，以確保信息系統的安全性和可靠性。

二是要加強對信息系統數據的審核和監督。企事業單位可以通過降低數據泄露、篡改等風險的發生概率，提高數據利用效率，并通過數據分析來發現潛在的風險，不斷提高內部控制水平，從而為管理層決策提供有力依據。

（四）建立有效的風險管理機制

企事業單位應建立有效的風險管理機制，通過設置職責明晰的風險管理組織架構、明確職責分工和具體流程，并加強對風險識別、風險評估、風險控制和風險應對的全程管理來有效落實風險管理工作。

一是要建立利益沖突防范機制。在決策制定過程中，企事業單位相關人員應如實披露利益關系，以確保決策的公平性與公正性。對存在利益沖突的決策，相關人員應主動回避，避免利益輸送和職權濫用。

二是要加強道德風險防控。企事業單位可以通過加強職業道德教育來提高員工的道德素養，使員工自覺遵守法律法規和內部規章制度；通過嚴格查處道德風險問題，降低道德風險的發生概率，從而提高單位內部控制的有效性。

四、結語

綜上所述，內部控制對企事業單位的生存與發展至關重要，不僅能夠防范單位的經營風險，提高單位運營效率，還能夠規范單位管理，提高單位經濟效益。因此，企事業單位可以通過加強內部控制建設、完善組織結構、加強信息系統建設和管理、建立有效的風險管理機制等方式，提高自身的內部控制水平，從而實現持續健康發展。

（作者單位：廣州市大公會計師事務所有限公司）