國有企業(yè)稅務風險管理存在的問題與應對措施

黃丹

隨著市場競爭日益激烈，稅務風險管理對企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要，不僅影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，還關系到企業(yè)的形象和聲譽。然而，目前部分國有企業(yè)對稅務風險管理不夠重視，導致稅務風險較大，不利于自身的長遠發(fā)展。因此，國有企業(yè)必須重視稅務風險管理，不斷提高稅務風險管理水平，以降低企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)稅務風險管理存在的問題

稅務風險管理是指企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，有效識別、評估、防范和控制涉稅事項的各種風險。國有企業(yè)進行稅務風險管理的目的是規(guī)避稅務風險帶來的經(jīng)濟損失和聲譽損失，確保合法合規(guī)經(jīng)營。然而，目前部分國有企業(yè)稅務風險管理存在諸多問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，部分國有企業(yè)缺乏稅務風險管理意識，它們往往更關注生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理等方面的風險，而忽略了稅務風險。同時，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，部分國有企業(yè)內(nèi)部的稅務信息共享不暢等問題日益凸顯。稅收政策也經(jīng)常發(fā)生變化，部分國有企業(yè)未能及時調(diào)整自身的經(jīng)營策略和稅務管理措施，導致潛在的稅務風險增加。

其次，在稅務風險評估過程中，部分國有企業(yè)只重視較明顯的風險因素，而忽視某些潛在的、間接的風險因素。例如：部分國有企業(yè)只重視主營業(yè)務活動中的稅務風險評估，而忽視輔助業(yè)務、跨境交易、關聯(lián)交易等業(yè)務活動中的稅務風險評估，從而無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險；只關注當前的稅收規(guī)定和稅率，而忽視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和行業(yè)發(fā)展變化，導致風險評估不全面、不及時。

最后，部分國有企業(yè)稅務風險應對手段單一，它們往往習慣采用稅務籌劃、稅收優(yōu)惠申請等手段來最大限度地降低稅務風險，而缺乏多元化的風險應對手段；同時，部分國有企業(yè)沒有根據(jù)自身實際情況來選擇有針對性的風險應對手段，導致稅務風險管理效果不佳。

二、國有企業(yè)應對稅務風險的措施

（一）增強稅務風險管理意識

1.加強稅務風險管理宣傳與培訓

國有企業(yè)可以通過定期舉辦專題講座、組織培訓活動等方式，向員工普及稅收政策和相關法律法規(guī)，讓員工認識到稅務風險管理的重要性，樹立遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，并增強員工的稅務風險管理意識。

2.組建專業(yè)的稅務團隊

國有企業(yè)可以組建一支稅務理論知識扎實、管理經(jīng)驗豐富的稅務團隊，開展稅務風險管理和稅務合規(guī)工作，為企業(yè)稅務事務處理、稅務風險評估和稅務合規(guī)管理等活動提供專業(yè)的支持與建議。

3.建立稅務風險管理內(nèi)部協(xié)作機制

國有企業(yè)應加強各部門、子公司之間的稅務信息共享，通過定期召開稅務工作會議、搭建稅務信息共享平臺等方式，實現(xiàn)稅務信息的及時傳遞。

（二）加強稅務風險評估

1.加強納稅風險評估

第一，國有企業(yè)應對自身的各種業(yè)務活動進行涉稅情況分析，明確需要繳納的稅款及其他涉稅事項。我國主要稅種及稅率如表1所示。

第二，國有企業(yè)應對自身3～5年的稅負結構進行風險評估，根據(jù)評估結果制作內(nèi)部稅負占比表，直觀地呈現(xiàn)整體稅負結構，從而有助于實行科學有效的稅務風險管理措施。同時，國有企業(yè)應詳細記錄各稅種的納稅明細及稅負變動率，以準確判斷稅負結構的合理性，并有效評估稅務風險。

第三，國有企業(yè)應根據(jù)自身實際情況，按照目前國家與地方的稅收優(yōu)惠政策，制訂合理的稅收籌劃方案，在合法范圍內(nèi)最大限度地減少稅負支出。以國有企業(yè)繳納企業(yè)所得稅為例，企業(yè)所得稅的計算公式如下：

企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

如果國有企業(yè)屬于享受國家所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)類型（見表2），就可以按照相應的稅率計算稅負，對國家允許的可扣除部分按照要求進行稅前扣除。需要注意的是，國有企業(yè)應在不違反法律法規(guī)的前提下，合理安排納稅計劃，從而降低稅務風險。

第四，國有企業(yè)應嚴格審核發(fā)票、完稅憑證等資料的真實性與合法性，規(guī)避因稅務資料不合規(guī)而引發(fā)的稅務風險，避免違規(guī)操作，確保稅務全流程合法合規(guī)。例如，在收到增值稅發(fā)票時，國有企業(yè)應及時審核發(fā)票的真實性、發(fā)票格式的規(guī)范性，并將發(fā)票內(nèi)容與合同等其他資料進行對比，確保發(fā)票內(nèi)容與合同等文書保持一致。

第五，國有企業(yè)應嚴格按照國家規(guī)定進行納稅申報，做好內(nèi)部稅務統(tǒng)籌規(guī)劃。在納稅申報期之前，稅務管理人員應收集企業(yè)各項稅務資料，并對其進行整理與計算，最后交由財務人員進行稅務申報、繳納稅款。同時，國有企業(yè)應根據(jù)不同稅種的申報期與申報時間做好納稅申報工作規(guī)劃，以確保納稅工作有序進行，降低稅務風險發(fā)生的可能性。

2.提高稅務風險評估水平

首先，國有企業(yè)應建立完整的稅務風險評估流程，使評估范圍涵蓋全部業(yè)務部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)的涉稅事項，包括主營業(yè)務、輔助業(yè)務、跨境交易、關聯(lián)交易等，以全面了解企業(yè)潛在的稅務風險。

其次，國有企業(yè)應從整體角度出發(fā)，建立綜合性的風險評估模型，通過將稅務風險評估與其他風險因素（如市場風險、財務風險等）結合，以確保稅務風險評估的準確性與全面性。

最后，國有企業(yè)應建立健全信息收集機制。一方面，國有企業(yè)及時跟蹤并獲取最新的稅法、稅務政策、地方性法規(guī)等信息，并加強外部信息調(diào)研，關注行業(yè)動態(tài)和相關法律案例，以全面評估自身稅務風險；另一方面，國有企業(yè)應采用科學的稅務風險評估方法，如風險矩陣分析法、事件樹分析法等，進行定量綜合評估，并通過分析數(shù)據(jù)和建立模型，提高稅務風險評估的準確性與可靠性。

（三）采取多元化的稅務風險應對手段

首先，國有企業(yè)應采取多元化的風險應對策略，除利用國家的稅收優(yōu)惠政策之外，還應積極探索其他風險應對手段，如稅務合規(guī)策略、稅務風險識別與評估、稅務合理規(guī)劃等。通過多元化的風險應對策略，國有企業(yè)可以有效降低稅務風險發(fā)生的概率，提高稅務風險管理水平。

其次，國有企業(yè)需要摒棄只關注短期收益的短視觀念，樹立長遠的風險管理理念。國有企業(yè)可通過制訂長期的稅務管理規(guī)劃，避免稅務風險轉移或累積；通過建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，全面管控稅務風險，提高風險識別、評估和應對能力，如設立專門的稅務風險管理部門或崗位，明確相應的職責權限，并建立完善的監(jiān)管程序等。

最后，國有企業(yè)應重視提高整體稅務風險管理水平。例如，國有企業(yè)應加強綜合性風險分析與風險管理，將稅務風險與其他各類風險相結合，制定有效的風險管理策略，從而更好地應對稅務風險；應用現(xiàn)代信息技術，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能技術等，提高稅務監(jiān)督水平，降低稅務風險發(fā)生的概率；研發(fā)智能化的稅務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動化采集和分析，幫助稅務管理人員進行風險預警與控制；搭建在線交流平臺，加強企業(yè)各部門之間的溝通與協(xié)作，從而及時應對稅務風險。

三、結語

綜上所述，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)必須加強稅務風險管理。國有企業(yè)可以通過增強稅務風險管理意識、加強稅務風險評估、采取多元化的稅務風險應對手段等方式，有效識別、評估、防范和控制企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務風險，從而提高稅務風險管理能力，實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：徐州市國有資產(chǎn)投資經(jīng)營集團有限公司）