商業銀行審計整改全過程閉環管理系統建設研究

[摘要]審計整改是有效發揮商業銀行內部審計職能的重要環節，商業銀行審計整改系統建設能實現審計整改全過程閉環管理，壓實整改責任，提高整改效率效能。本文從審計整改的重要意義出發，論述商業銀行構建審計整改系統的必要性，展開分析系統設計目標、原則以及技術實現，并探索系統建設成效及應用展望。

[關鍵詞]商業銀行" "審計整改" "系統建設" "閉環管理" "內部審計

一、推進審計整改工作的重要意義

二十屆中央審計委員會第一次會議強調，審計整改“下半篇文章”與審計揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進。《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）強調審計發現問題整改，對內部審計結果運用作出明確規定。近三年全國審計工作會議均對審計整改工作提出要求：2022年全國審計工作會議指出，立足“權威高效”，全面加強審計整改工作，維護審計聲譽；2023年全國審計工作會議強調，處理好查問題和促整改、治已病和防未病、治當下和管長遠的關系；2024年全國審計工作會議要求，要堅決扛起督促檢查整改政治責任，把整改的要求提準確，把住銷號關口，促使被審計單位夯實整改主體責任，壓實主管部門監督管理責任。

審計整改是有效發揮審計職能的重要環節，是檢驗審計揭示問題質量的重要標尺，是提升整改單位風險管理的重要機制。做好新時代審計整改工作，扎實推進新時代審計工作高質量發展，對推進國家治理現代化和高質量發展具有重要理論意義和現實意義。只有深入推進審計發現問題整改工作，才能真正解決審計中發現的各類問題，促進被審計單位加強管理、建章立制，避免再次發生同類問題。包括商業銀行在內的審計機構需要深化對審計整改的思想認識，把問題整改緊緊抓在手上、扛在肩上，認真督促各單位持續嚴格落實審計發現問題的整改，重點關注問題背后的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞，扎實做好審計整改“下半篇文章”。

二、構建審計整改管理系統的必要性

針對當前審計整改中普遍存在的整改責任不明確、整改跟蹤不到位、整改進度滯后和成效不足等問題，商業銀行需要打通審計工作的“最后一公里”，建立長效整改機制，全面提升各級單位整改效能，推動審計整改工作高質量發展。推進審計整改全過程閉環管理系統建設是解決前述問題較為合理有效的途徑。審計整改全過程閉環管理系統，是審計整改全過程閉環管理的線上化，是將整改全部過程信息在技術平臺中完整展現、記錄、動態監控，實現整改責任落實到位、整改過程記錄到位、整改成效統計到位、整改成果運用到位的管理目標。構建審計整改管理系統，是商業銀行應用數字化和信息化技術實現管理提升、降本提效的重要手段，對于降低督辦成本、壓實整改責任、提升整改實效等具有重要實踐意義。

（一）降低督辦成本

目前在審計整改過程中，部分單位整改主動性不夠，造成整改推進緩慢、審計整改督辦成本較高。商業銀行構建審計整改管理系統，對上述瓶頸問題提出針對性解決方案。一是實現精準推送。按照商業銀行審計整改各參與方不同職責權限，把問題精準推送至督辦單位、整改單位，明確各方責任，減少推諉扯皮、踢皮球的現象。二是規范整改流程。審計整改全流程均設置規范、關鍵的流程，包括必要的材料上傳、數據錄入等，減少冗余流程造成的資源浪費。三是設置提醒功能。通過設置待辦、臨期、超期提醒等功能，尤其是對審計整改流程中各審批人員的提醒，能夠減少線下匯報及反復督促的次數，提升整改單位主動性。

（二）壓實整改責任

針對目前普遍存在的“重審計，輕整改”的現象，以及線下整改推進過程中面臨的流程分工不明確、整改職責不清、責任落實不到位等問題，商業銀行內部審計通過在系統中建立清晰的分配規則、明確的整改督辦關系、規范的審計整改認定程序，加強審計整改各環節銜接，提高審計整改工作的精細化管理水平，實現“問題有人改、整改有人督”的有效督辦模式。一是壓實整改主體責任，將整改問題逐條落實到整改單位各責任機構、責任人，督促制訂整改計劃、明確整改時限，確保整改工作有序推進。二是壓實整改督辦責任，審計整改每條問題均配備督辦單位，對整改單位整改計劃和整改措施核驗、評價，確保審計整改工作質效。

（三）提升整改實效

商業銀行內部審計將推動解決問題與揭示問題放在同等重要的位置，在審計發現問題階段即在審計建議中明確整改要求，著力提升審計建議的針對性和可操作性，打好“準備賬”，下好“先手棋”。一是將不同性質問題分類管理，按“現場整改”“立行立改”“分階段整改”“持續整改”等不同整改時限分類提出整改要求，細化整改標準，形成不同類別的問題整改清單，提高審計整改效率和準確性。二是將問題按整改單位、項目性質分配至不同督辦單位，從具體問題整改、源頭性整改分別進行核驗，對整改質量進行把關，提升審計整改工作質效。

（四）追蹤整改過程

隨著商業銀行數字化轉型向縱深推進，數字化技術和工具已逐漸滲透內部審計工作全過程，數字化審計是商業銀行內部審計提升審計價值的必經之路。審計整改全過程閉環管理系統建設是內部審計數字化轉型升級的組成部分，能夠實現審計整改動態跟蹤、分發復核、數據分析統計等環節線上化管理，確保整改流程可追溯、整改結果有支撐，不斷提高審計整改數字化水平和效率效能；促進審計整改信息的共享與協同工作，提高審計整改信息資源利用效率和價值。

三、審計整改管理系統設計目標及原則

（一）設計目標

商業銀行審計整改管理系統建設目標是通過信息化手段推進審計整改全過程閉環管理，實現審計整改體系化管理，提高整改信息流轉效率，并促進審計整改成果運用。系統設計圍繞管理目標開展，通過設計合理的業務流程、數據集中與可視化展示、實時監控與提醒等方式，促進商業銀行審計整改管理目標的實現。

1.推進審計整改全過程閉環管理。

審計整改全過程閉環管理，內嵌邏輯是整改問題的“清單式”管理，從生成清單到分配清單，再到壓縮清單甚至消滅清單，按照清單層層落實整改，壓實整改責任。將“PDCA循環理論”（即Plan計劃—Do執行—Check檢查—Act處理）引入審計整改工作中，構建商業銀行審計整改常態長效機制，實現從問題產生到整改銷號的全生命周期管理，具體過程包括問題錄入、問題分配、整改計劃、整改措施、問題辦結銷號等流程。

2.實現審計整改體系化管理。

審計整改全程線上操作，在系統中形成問題分類施策、分級督辦整改、多機構聯動整改的整改組織體系。一是問題分類施策。針對“立行立改”“分階段整改”“持續整改”的不同整改時限類別問題分別設立不同整改預期，對整改反饋頻率設置剛性約束。二是分級督辦整改。建立整改單位與督辦單位之間的對應關系，形成“問題—整改單位—督辦單位”的鏈條式管理，審計專業處室負責督辦總行管理部門整改，審計中心負責督辦審計轄屬機構整改。三是多機構聯動整改。審計發現共性問題或體制機制問題，往往不是某個機構憑一己之力就可以完成整改的，需要多機構、跨條線協同配合，形成整改合力。

3.提高整改信息流轉效率。

審計整改線上化目標是實現整改質效雙提升，不是簡單地把線下流程搬到系統中，而是需要結合現代技術、工具和方法解決整改流轉中的低效率問題。一是待辦提醒功能。對于問題流轉，需要通過企業微信、郵箱等方式向下一環節處理人發送提醒，降低線下提醒領導審批的成本。二是臨期、超期提醒功能。對于問題臨近整改期限，需提醒整改管理員盡快整改；對于超期問題，在向整改管理員發送提醒的同時向其上級領導發送提醒，以便提級決策；對于長期不處理問題，增設二次提醒功能。

4.促進審計整改成果運用。

審計整改不是單純的問題流轉，整改過程中有大量整改問題信息、成效信息、問責信息、證明材料等，需要系統自動記錄并形成整改檔案庫。一方面，可以實現整改數據線上化統計，在問題整改過程中，同步收集整理整改成效、問責等信息，為充分利用整改數據夯實基礎。另一方面，提供整改檔案按需檢索調用服務，整改檔案支持按項目名稱、項目年度、整改單位、督辦單位等多維度查詢和調用，深化整改成果運用。

（二）設計原則

1.流程化處理原則。系統完整記錄并展現項目和問題在系統的流轉歷史信息，保留整改痕跡，便于追溯整改過程。

2.可擴展性原則。系統建設識別實現管理目標的關鍵節點，同時也考慮在不影響現有業務數據和架構基礎上，業務規則變化產生的系統增加新用戶、拓展新功能、應用新技術的便利性，如用戶由一級分行管理部門延伸至各級分支機構。

3.數據安全原則。按照分級管理要求，對整改單位、督辦單位分別配置不同數據權限，避免不必要的信息共享，確保系統數據安全與合規性。

4.用戶體驗友好。操作界面要符合系統用戶使用習慣，功能操作便捷，信息展示完整、連貫，實現人機高效交互，提高用戶使用體驗滿意度。

四、審計整改管理系統建設

（一）系統架構

系統功能上要結合設計目標，實現整改全過程線上化、分類施策、分級督辦、聯動整改等管理要求，實現整改率、整改成效、問責信息等整改數據統計要求；同時要考慮不同用戶體驗，統籌考慮用戶功能、數據權限等需求。

審計整改系統是搭載商業銀行自行研發的審計科技平臺構建的整改模塊，系統功能架構由四個層級組成，分別為訪問層、功能層、應用層、支持層（見圖1）。訪問層包括商業銀行審計整改用戶群和訪問渠道；功能層包括審計整改流程各環節的主要操作功能及實現全過程閉環管理；應用層是成果運用、數據統計分析、資料應用等；支持層包括圍繞主要功能配套提供的支持功能，包括提醒功能、用戶配置、用戶反饋等。

（二）整改流程具體實現

審計整改信息流轉根據用戶、整改流程環節等維度劃分為不同階段，具體分為整改啟動、問題分配、整改計劃、整改審核、項目辦結等5個階段，涵蓋審計整改業務的全過程（見圖2）。

整改啟動是整改問題進入整改系統的環節，包括自動推送和補充錄入兩種方式；問題分配是將問題分配至不同的督辦單位、整改單位；整改計劃是整改單位在系統中制定整改方案的環節；整改措施是整改單位在系統中按照計劃錄入整改措施的環節；問題辦結銷號是督辦單位認可整改單位整改措施、判斷整改達標的環節。在整改計劃和整改措施過程中，督辦單位可以對整改單位錄入計劃和措施進行核驗、評價。各階段特色功能有以下幾方面。

1.整改啟動階段：自動推送整改。

整改模塊與項目模塊均為審計科技平臺的組成部分，審計發現問題按既定規則設置對應關系自動推送整改，與“項目管理”模塊數據進行交互，實現從問題產生到問題整改的有效對接。同時滿足按機構和按項目兩種不同督辦模式，實現項目和問題自動推送整改；保留督辦管理單位新建項目和問題的入口，以及分配項目和分發問題的權利。

2.問題分配階段：整改任務轉辦。

形成整改管理部門、督辦單位、整改單位“三位一體”的整改組織體系，厘清各級責任單位職責，共同推進整改。問題分配階段可通過督辦單位內部整改任務轉辦，實現整改督辦單位調整；在整改工作推進過程中，可結合實際需求實現整改單位調整。通過“轉辦”“整改單位調整”兩項功能，實現督辦單位和整改單位變更，確定整改各方職責，同時保留調整記錄。

3.整改計劃和整改措施核驗階段：實現交叉核驗。

實現線上分發核驗功能，減少線下拆分、合并等工作量。對于整改計劃和整改措施，既能按照審計整改資源配置需求分發至審計人員核驗，又能滿足“換手復核”的原則嚴格評價整改狀態，實現多人核驗和跨督辦單位核驗。系統支持督辦單位管理員將整改單位整改計劃和措施分發至督辦單位其他人員核驗，并記錄問題核驗結論及流轉歷史。

4.項目辦結階段：分級自動辦結。

具體問題整改達標后可自動辦結；重要內控問題達標后需提交至督辦管理單位復核，復核通過后可自動辦結。當同一問題涉及多個整改單位時，各單位自行判斷問題達標情況，所有整改單位均判斷達標后問題自動辦結；項目下所有問題辦結后，項目自動辦結。

五、審計整改管理系統建設成效

（一）審計整改成果運用更廣泛

一是提升內控體系。堅持“當下改”與“長久立”相結合，通過督辦審計發現問題整改，商業銀行內部審計可以加強對被審計單位的監督和管理，從源頭上推動其完善制度、優化系統、改進流程等，促進其完善內部控制機制、提升內部控制水平，實現“揭示問題—落實整改—完善內控”的閉環治理。

二是評價經濟責任履職情況。以往審計發現問題整改情況是商業銀行經濟責任審計的組成部分，主要通過對整改制度制定、工作實施、措施落實和整改效果等情況進行審計，客觀評價審計對象任職期間對審計發現問題的整改推動情況。

三是評價整改工作。審計整改管理系統自動記錄整改單位整改情況，包括反饋是否及時、計劃是否合理、措施是否有針對性等，結合督辦單位認可的整改成效等數據，將作為評價整改單位整改工作的考核依據。

（二）數據統計分析更精準

一是支持多維度提取整改臺賬，實現按需求定制報表的功能。設置“項目名稱”“項目年度”“督辦單位”“整改單位”“問題嚴重程度”等維度，支持通過選取單一維度或多維度提取整改信息；導出方式可按需選擇單一報表導出或合并報表導出，直接滿足不同臺賬調閱需求，減少按規定模板導出后再加工的工作量和產生的冗余數據。

二是支持整改率、整改成效、問責信息等線上統計，實時獲取整改統計信息。分別設置“整改率”“整改成效”“問責信息”等頁簽，同時設置不同篩選查詢條件，使督辦單位全流程可查詢督辦信息，提升整改效果數據獲取及時性，避免讓整改單位線下反復提供，實現“一次提供，多輪使用”的效果。

三是支持同一指標多維度提取，代替原線下多輪手工計算獲取數據的方式。如二級交叉指標某整改單位某年審計發現問題整改率，在“整改單位”“項目年度”中輸入篩選條件即可直接獲得整改率數據；某督辦單位“重要”問題督辦成效，在“督辦單位”“問題嚴重程度”中輸入篩選條件即可獲取督辦成效數據。

（三）整改檔案獲取更便捷

一是整改問題相關信息線上化存儲，包括問題信息、整改計劃、措施、證明材料、成效、問責信息等，數字化存儲在整改系統中形成整改問題庫。將原來散落在不同系統中的零散信息整合歸集，方便隨時檢索、查閱和遠程管理，實現整改工作過程可追溯。同時，支持智能檢索功能，實現審計整改檔案的快速檢索和精準匹配，提高檔案查詢效率和準確性。

二是整改辦結問題自動歸檔，結合整改措施達標時間、認定過程等問題流轉歷史記錄和整改成效數據，自動化整理建立典型整改案例庫，提高檔案管理效率和利用效率。梳理有效推動并取得整改成效的問題建立為正面案例，引導各級單位做嚴做實做好整改工作；梳理虛假整改、敷衍整改等問題建立為負面案例，督促各級單位引以為戒，避免類似問題再次發生。

六、應用展望

（一）系統內功能拓展

商業銀行審計整改管理系統的建立，旨在搭建整改管理單位、整改單位和督辦單位之間的交互界面，需要根據三方的需求以及新技術的應用進行相應的功能拓展。結合實際使用應用場景、業務需求等，預計會逐步落地整改流程下鉆、用戶數據增加、業務功能拓展等。同時，隨著AIGC技術在審計領域的應用深入，可以對審計整改進行智能跟蹤和輔助決策，自動收集整改數據、分析整改情況，及時發現整改過程中的問題和困難，提出更加科學、合理的解決建議。

（二）與行內系統的聯動

黨的二十大報告明確要求“健全黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的監督體系”?！按蟊O督”格局強調統籌協調各類監督資源，形成有機統一、相互貫通、互為支撐的監督體系，從而更好地發揮監督的作用。內部審計是國家監督體系的重要組成部分，為落實“集中統一、全面覆蓋、權威高效”的審計監督體系，持續深化商業銀行審計監督與紀檢監察、巡視巡察、合規、人力等各類監督的貫通協同，預計未來審計整改系統會與人力、紀委等相關系統實現聯動，加強與各類監督的深度融合，提升監督質效。

（三）與上級機構系統的聯動

在審計整改工作中，商業銀行需要與上級機構進行協同合作，形成信息共享、聯合監督的聯動機制，便于增強雙方之間的溝通協調，加強上級機構對審計整改工作的指導和監督，提高整改工作的效率和質量。具體實踐中需要建立數據傳輸接口，在確保數據安全的前提下，實現與上級機構系統的有機銜接和協作配合。將上級機構檢查發現問題引入到整改系統中，完整實現機構相關整改問題全過程管理，有利于落實整改責任、追溯整改流程，增強審計整改工作的權威性和威懾力。

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