金稅四期背景下企業數字化財稅風險研究

摘 要：金稅四期系統的建設應用將促使我國財稅管理由“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管的轉變。金稅四期系統的應用將使企業數字化財稅風險增加，推動企業財稅數字化轉型是防范企業財稅風險、實現高質量發展的必然舉措。因此，本文立足于金稅四期系統要求，提出優化企業數字化財務風險管理的具體對策，以此提升企業財稅管理水平。

關鍵詞：企業；金稅四期；數字化財稅；風險

我國進入新發展格局，推動企業數字化轉型是構建雙循環新發展格局的重要舉措。財稅數字化是運用數字化技術、思維與認知賦能企業相關的生產與管理，實現“以數治稅”的目標。隨著我國數字經濟的發展，我國財稅數字化市場規模逐年增長，2021年我國財稅數字化市場規模達到372.6億元，預計2025年將達到702億元，增長率達到16.2%。“金稅四期”系統是財稅數字化發展的產物，其跳出了“以票治稅”的思路，借助科技手段，圍繞構建智慧財稅的目標，實現企業財稅業務的全封閉監管。隨著“金稅四期”系統的上線運行，將使稅務部門更加全面、立體地掌握納稅企業的財稅數據，因此要求企業重視并強化數字化財稅風險管理工作，避免發生主觀或非主觀財稅違法違規行為。

一、金稅四期系統概述

金稅四期是我國實施金稅工程計劃的第四期，是金稅三期的全新升級。金稅四期實現了財務管理由“以票治稅”向“以數治稅”的轉型。金稅四期稅收征管效能主要依靠數的聚合賦能而提升，體現乘數效應。金稅四期的推進將會構建更加強大的稅收征管系統，實現“稅費”全業務、全流程、全數據的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監管提供條件和基礎。

簡言之，金稅四期上線后，企業數據信息更加透明，稅務部門監管力度更大、范圍更廣。這同樣也意味著，稅務稽查將會更嚴、更全、更精準。

與金稅三期相比，金稅四期具有以下顯著特點：一是增加了非稅業務管控。由于缺乏健全的信息共享平臺，金稅三期主要監管納稅人的涉稅業務。金稅四期依托大數據技術，通過構建信息共享平臺，實現了多部門的信息共享，將企業的非稅業務也納入監管范疇。例如，企業管理者個人的銀行賬戶、房產等信息都包含在金稅四期系統大數據庫中，以此實現對企業的多維監管。二是財稅管理更加全面、立體。相比金稅三期系統，金稅四期實現了對企業幾乎所有業務數據的把控，企業的每筆交易都會自動形成納稅信息，以往常見的如虛開發票等稅務作假行為將無處遁形。三是財稅管理信息更加透明。金稅四期通過云技術，建立財稅全數據、全業務、全流程的服務體系，實現了智慧財務管理的目的。通過法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集，實現對同一企業或個人不同時期、不同稅種、不同費種之間，以及同規模同類型企業或個人相互之間稅費匹配等情況的自動分析監控，以此全面驅動稅務執法、服務、監管制度創新和業務變革，全面提升稅收征管效能和稅收治理水平。

二、金稅四期背景下企業數字化財稅面臨的風險

1.企業數字化財稅面臨風險的具體表現

通過調查及工作實踐發現，企業數字化財稅風險主要表現在以下方面。

（1） 收入風險。避免違法違規行為，如利用個人賬戶、微信、支付寶等收取貨款來隱匿部分收入。金稅四期不僅通過申報的數據核實是否異常，還會通過企業銀行賬戶、企業相關人員的銀行賬戶、上下游企業相關賬務數據、同行業收入、成本、利潤等情況來比對分析，從而發現問題。

（2） 成本費用風險。需要重點關注主營業務成本長期大于主營業務收入的情況；公司沒有車，卻存在大量加油費的情況；差旅費、會議費、咨詢費等異常的情況；工資多申報或少申報的情況；多結轉成本，后期紅沖或補發票的情況；計提了費用卻遲遲沒有發票等情況。

（3） 利潤風險。需要注意以下情況：報送的資產負債表與利潤表鉤稽關系有出入；利潤表里的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額有出入；企業常年虧損，卻屹立不倒，在同行業中利潤偏低等。

（4） 庫存風險。金稅四期上線后，企業庫存信息將進一步透明，企業的上下游供應商，以及進貨量、進貨頻次、出貨量、出貨頻次等存貨信息都將被納入大數據監管范圍，如果庫存賬實長期不一致，企業務必要引起重視，及時查找原因。在此提醒企業一定要做好存貨管理，統計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致的情況。

（5） 稅負風險。例如，存在增值稅收入長期大于企業所得稅收入、稅負率異常、稅負率上下浮動過大等稅務局重點關注的問題，企業要及時排除風險、分析原因備查。

（6） 發票的使用風險。發票是企業財稅管理工作的重點，發票管理工作直接關系到企業的經濟利潤。部分企業為了降低稅費負擔，往往試圖從發票上做手腳。隨著金稅四期系統的應用，企業虛開發票等違法行為將會被納入監管系統中而無所遁形。

2.企業數字化財稅面臨風險的原因

數字化財稅建設是大數據技術發展的必然產物。金稅四期的重點就是將非稅收入，如國有資本經營收入、專項收入、國有資產有償使用收入以及行政事業收費收入等納入監管范疇，打通各個政府職能部門間的數據壁壘。實踐證明，金稅四期的應用將在一定程度上增加企業數字化財稅風險。結合多年工作實踐，對金稅四期背景下企業數字化財稅面臨的風險主要原因總結如下。

（1） 企業財稅工作人員稅務風險意識淡薄。金稅四期系統的應用對財稅人員的工作能力提出更高的要求，但是通過調查發現，目前企業財稅人員在應用金稅系統方面存在技能不足、對財稅新政策理解不夠深入、涉稅風險防范意識淡薄等問題。

（2） 企業稅務籌劃設計不合理。稅務籌劃是降低企業稅費負擔的重要舉措。在金稅四期系統下，企業更要重視稅務籌劃，做好納稅申報工作。但稅收籌劃必須在合法合規的范疇內進行。根據調查，在企業納稅申報過程中容易出現零申報、虧損申報、虛增員工工資、經營與收入不匹配、稅負率、忽視小稅種等問題，常屬于籌劃不當造成，容易給企業帶來涉稅風險。

（3） 企業內部控制制度不健全。數字化財稅管理工作呈現新的特點，要求企業及時制定與完善內部控制制度，但是目前很多企業并未及時根據金稅四期管理的要求及時出臺或修訂相應的內部控制制度，導致企業數字化財稅管理工作缺乏相應的制度約束。另外，部分企業在執行內部控制制度過程中存在執行力度不足的問題。

（4） 企業信息化平臺建設不完善，制約業財融合。金稅四期極大地推動了企業財務信息化建設步伐，對企業實現業財融合提出更高的要求。但是受限于資金、技術以及人才等因素，部分企業財稅信息化系統建設力度并不高。財務信息化平臺建設的滯后性阻礙企業數字化財稅管理工作，將使企業難以及時發現涉稅風險。

三、金稅四期背景下防范企業數字化財稅風險的對策

基于金稅四期背景下企業數字化財稅管理工作所面臨的風險，建議企業從以下方面入手，構建完善的數字化財稅風險管理體系。

1.加強財稅人員教育培訓，樹立財稅風險防范意識

金稅四期系統對企業財稅管理工作提出了更高的要求，不僅要求企業經營合法合規，還要向高效財稅管理方向發展，企業傳統粗放型的管理模式已經不適應金稅四期系統的需要。而企業要提高管理水平，首先要提升人員的水平，這就要求企業必須做好財稅人員的教育培訓工作，打造一支滿足金稅四期上線運行要求的財稅管理人員隊伍。首先，企業要充分發揮在崗培訓的優勢，定期開展“金稅四期”教育培訓活動。金稅四期系統上線后，將對企業財務、稅務工作提出新的要求，財稅管理人員要及時掌握新政策、新系統的操作步驟及使用技巧，避免因失誤導致的財稅風險。為此，企業要定期組織財稅工作人員學習相關的知識技能，解讀相關政策，盡快適應并滿足金稅四期對財稅人員提出的高要求。例如，企業要聘請稅務部門專家深入企業開展技能培訓活動，從實務操作入手，為企業財稅人員開展有針對性的培訓。其次，企業要加強宣傳，提升財稅人員的風險防范意識。金稅四期強化了對企業財稅的監管力度，任何不合規行為都會被納入金稅四期監管系統，這就要求企業財稅人員時刻保持風險防范意識，嚴格按照金稅四期系統的要求規范財務管理活動。為此，企業要加大宣傳力度，讓企業員工認識到在金稅四期系統監管下，非財務人員的業務活動也會給企業帶來涉稅風險，以此提升企業全體員工的財稅風險防范意識。最后，企業財稅人員要主動學習，掌握最新的財稅知識。降低企業涉稅風險的基礎就是要熟練掌握各種財稅知識，并且能夠結合企業的實際業務情況合理應用。所以在金稅四期系統下，企業財務人員要主動學習各種財稅政策，尤其要熟練掌握針對企業的各種優惠政策，并加以合理利用，以此防止發生涉稅風險。

2.做好稅務籌劃，降低企業稅費負擔

金稅四期能實現財稅信息共享和核查互通功能，將有效遏制偷稅漏稅行為。稅務籌劃是企業降低稅費成本、提高經濟效益的重要舉措。基于金稅四期的上線運行，合規合法的稅務籌劃是企業節稅的唯一舉措，因此為了防范財稅風險，企業必須做好稅務籌劃工作。一是企業要充分利用優惠的財稅扶持政策。為了鼓勵企業發展，國家出臺了諸多優惠的財稅政策，以此降低企業稅費負擔。因此企業在財稅管理上要充分利用現有的財稅政策，以此降低企業稅費負擔。例如，“關于延續宣傳文化增值稅優惠政策”提出專為少年兒童出版發行的報紙和期刊以及中小學教科書在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策。符合條件的出版企業要充分利用相關政策，做好增值稅的稅務籌劃工作，以此降低企業稅費負擔。二是企業要合理把握各項財稅政策，合理設計稅務籌劃方案。根據調查，部分企業在策劃稅務籌劃方案時由于對相關政策沒有深入分析，存在政策的誤判誤用等問題，結果導致稅務籌劃方案存在涉稅風險。為此，企業要加大對各項財稅政策的研究力度，充分發揮稅務機關及稅務咨詢機構的作用，準確應用各項財稅政策。三是合理取得增值稅專用發票，降低企業進項稅。隨著“營改增”政策的實施，取得增值稅專用發票是降低企業稅費負擔的重要舉措。以出版企業紙張采購為例，如何科學選擇紙張供應商，合理取得進項抵扣額，是相關籌劃的重點。紙張是出版企業主要成本支出項目之一，根據增值稅相關法律規定，材料銷售供貨方一般包括一般納稅人、小規模納稅人以及個人等。在稅務籌劃時要充分考慮各供應商開具發票的稅率與材料成本之間的關系，選擇合適的報價折扣，以此選定材料供應商。

3.建立完善的內部控制制度，強化內控制度執行力

金稅四期系統增加了數字化財稅風險管理難度，對企業財稅管理工作提出了更高的要求，作為防范財稅風險的基礎，建立健全企業的內部控制制度勢在必行。企業要立足于金稅四期的要求，搭建或優化內部控制制度體系，依托財稅風險預警體系防范財稅風險。首先，企業要建立針對數字化財稅管理的內部控制制度。長期以來，我國內部控制制度更多是圍繞傳統的財稅管理工作實施的，隨著數字化財稅體系的建設，企業財稅管理工作出現新的特點、面臨新的風險。例如，數字化財稅管理模式更加突出對數據安全的管理，更加突出強調業財融合。為此，企業要進一步建立完善的內部控制制度，規范數字化財稅管理流程，具體就是要出臺針對數字化財稅管理的規范制度，細化企業業財融合數據的安全管理措施、數據深入挖掘流程以及報稅工作制度等。其次，企業要加大對內部控制制度的執行監督。內部控制制度是防范財務風險的重要保障，根據調查，部分企業在實施內部控制制度方面存在執行不到位的現象。例如，在企業資金使用上，部分企業管理者并未嚴格按照資金使用管理制度要求進行審批，而是遵循企業管理者的主觀意圖隨意使用，甚至存在專項資金挪為他用的現象。在金稅四期系統下，類似這種情況會納入嚴密監控，給企業帶來巨大的經營風險。因此，企業要強化內部控制制度執行力度，嚴格按照內部控制制度的要求做好財稅管理工作。

4.搭建財稅信息平臺，構建風險預警體系

隨著數字化轉型發展的要求，企業要對照金稅四期系統的特點，加快推進財稅信息化平臺建設，提高財稅管理工作效率。首先，企業要加快推進業財融合建設。業財融合是企業經濟業務與財務管理工作的深度融合，金稅四期將非稅業務納入監管范疇，全面提升了監管力度，為此，企業要按照金稅四期系統的監管要求，加快推進業財融合，通過企業財稅數據共享，提升企業經營管理水平。一方面，企業要加強頂層設計，以智能財稅系統連接前端業務和后端財務；另一方面，企業要加快構建財務共享中心，為業財融合提供有效載體，實現企業財務收支的集約化管理。其次，依托大數據技術構建財稅風險預警體系。以往企業內部控制體系中的風險管理基本停留在風險發生后采取應對措施的層面，財稅風險預警體系能夠使風險管理從“亡羊補牢”前移至“未雨綢繆”——借助數字化工具，使企業的風險管理由“被動應對”轉為“主動識別”，并通過動態分析進行前瞻性的控制和預警。例如，“金稅預警”即通過全面篩查比對企業各項稅務數據和財務數據，精準還原企業稅務系統畫像，對相關異常數據進行風險分析及經營分析，提供風險應對建議，能夠讓企業提前做好風險預警和風險提示，為企業財稅安全保駕護航。

綜上所述，金稅四期促使我國財稅管理工作由“以票治稅”向“以數治稅”稅收征收轉型升級，將對企業數字化財稅管理工作產生巨大影響，在較大程度上加劇了企業數字化財稅風險管理難度。為此。作為企業管理者必須加強學習，及時掌握相關財稅政策，根據最新管理要求對企業的制度建設、管理平臺建設等進行適應性調整升級，以滿足快速發展的數字化轉型需求，從而做好風險防范管理工作，降低企業數字化財稅風險，助力企業實現高質量發展。

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作者簡介：滕華靈（1991.10— ），女，河北衡水人，大學本科，中級會計，研究方向：財會。