XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理情況調(diào)查分析

摘 要：科技是第一生產(chǎn)力，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科技對于社會的發(fā)展起著越來越重要的作用，高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)模迅速擴(kuò)張。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對國家的發(fā)展起著關(guān)鍵性的推動作用。文章以XX股份有限公司為例，闡述高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，進(jìn)一步分析企業(yè)出現(xiàn)巨大數(shù)額應(yīng)收賬款以及一定比例呆賬、壞賬的問題及原因，進(jìn)而有針對性地提出應(yīng)收賬款管理的具體方法，以幫助高新技術(shù)企業(yè)樹立風(fēng)險防控意識，提高資金周轉(zhuǎn)率，提高營運能力，對促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的作用。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 問題 對策

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-084-03

一、引言

高新技術(shù)包括電子信息技術(shù)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)、新材料及應(yīng)用技術(shù)、先進(jìn)制造技術(shù)等，在各行各業(yè)的應(yīng)用愈加廣泛，對人類的發(fā)展和社會的進(jìn)步具有深遠(yuǎn)意義，同時也為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。XX股份有限公司主導(dǎo)產(chǎn)品是制動摩擦材料及其制品。本文以XX股份有限公司為研究對象，公司主要研究摩擦材料及制動產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，公司的產(chǎn)品主要應(yīng)用于汽車制動部件，主要產(chǎn)品是汽車剎車片和汽車制動盤。本文對近三年來應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行研究，分析應(yīng)收賬款數(shù)額較大的原因以及造成的后果，進(jìn)而提出針對性建議，對于研究整個高新技術(shù)企業(yè)具有重要的參考意義。

二、XX股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

（一）公司簡介

XX公司堅持以客戶為中心，為了滿足不同客戶的不同需求，為了讓客戶享受到最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，公司一直在努力，不斷在超越。公司擁有的280多個制動摩擦材料配方可以生產(chǎn)6600多個剎車片品種和4400多個剎車盤品種，其產(chǎn)品八成以上都出口到國外，遍及70多個國家和地區(qū)，主要適用于大部分商用車和主流乘用車。XX公司還為戴姆勒等部分汽車生產(chǎn)商提供配套產(chǎn)品，與很多世界著名汽車零部件銷售商有長期戰(zhàn)略合作關(guān)系。公司旗下?lián)碛蠰PB、LJP、嘉世安等不同品牌，經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)遍布全國，并在北京、濟(jì)南等地設(shè)立直營店。

（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

由于公司生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，主要針對進(jìn)出口銷售，為了擴(kuò)大銷售，減少行業(yè)之間的競爭，在國際上占據(jù)有利地位，賒銷業(yè)務(wù)越來越多，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額越來越大。如果對其不進(jìn)行有效的管理，發(fā)生壞賬的可能性增大。

1.XX公司應(yīng)收賬款增速與主營業(yè)務(wù)收入增速的比較。XX公司應(yīng)收賬款逐年增加，且增長速率一年比一年快，主營業(yè)務(wù)收入2020年大幅下降，2021年和2022年逐漸恢復(fù)，應(yīng)收賬款大幅增加，說明公司的銷售部門為了擴(kuò)大銷售，在銷售策略上有所放松，依賴應(yīng)收賬款虛增主營業(yè)務(wù)收入。XX公司在營業(yè)收入下降的時候其應(yīng)收賬款數(shù)額仍在增加，說明公司對應(yīng)收賬款管理不上心，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款數(shù)額大且增幅高。XX公司應(yīng)收賬款總額占銷售收入總額比例較高且有上升趨勢，原因有兩個：一是該企業(yè)采用賒銷方式銷售的產(chǎn)品較多，進(jìn)而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，可能是企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門對應(yīng)收賬款的管理在某些方面存在問題，有較低的資金回收率。所以企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是想盡辦法盡快回收應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款占銷售收入的比例。二是公司銷售收入下降，可能是因為企業(yè)剎車片、輪胎等產(chǎn)品存在大量競爭產(chǎn)品，價格下降。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。通過XX公司2020—2022應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)的計算，可以得到平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.68，平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為97.87。通過XX公司2020—2022變化圖可知，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)成反比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年遞減，資金流動性越來越差，營運資金越來越少，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力和償債能力均下降?？梢酝茰y，公司將大量的時間和精力投入了產(chǎn)品銷售，忽略了應(yīng)收賬款的回收，催收力度不夠。

3.應(yīng)收賬款賬齡及壞賬準(zhǔn)備。由企業(yè)應(yīng)收賬款總額和壞賬準(zhǔn)備總額數(shù)據(jù)可知，壞賬準(zhǔn)備計提比例維持在6%左右。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗可以知道，很多企業(yè)利用計提壞賬準(zhǔn)備減少利潤，進(jìn)而達(dá)到避稅的目的。6%的壞賬提取率表面企業(yè)沒有惡意計提壞賬準(zhǔn)備，嚴(yán)格遵守市場秩序和相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。

三、公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因

（一）問題分析

1.公司缺乏明確的信用政策。公司銷售人員僅憑之前的銷售記錄來決定賒銷期限和賒銷額度，缺乏明確的信用政策，在賒銷額度、賒銷期限和折扣方面缺乏理論依據(jù)。當(dāng)企業(yè)收入情況不容樂觀的時候，會放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，延長付款期限；當(dāng)客戶存在故意拖延付款時間的情況下，公司會選擇采用現(xiàn)金折扣，客戶如能提前付款，可以考慮適當(dāng)減少付款額，減少現(xiàn)金流量；由于企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理意識，不懂得賒銷之前先對客戶的信用進(jìn)行評估，對客戶是否滿足賒銷的最低財務(wù)能力不知情；對于貨款回收，企業(yè)沒有指定專業(yè)人員，按照“誰銷售誰負(fù)責(zé)”的原則，對大多數(shù)應(yīng)收賬款并不適用。

2.公司各部門之間關(guān)系不明確。公司設(shè)立的每一個部門都有它的道理，各個部門各司其職的同時也相互聯(lián)系。然而，在實際狀況下，公司管理人員認(rèn)為公司各個部門相互獨立，不相互牽制，導(dǎo)致公司的銷售部門和財務(wù)部門缺乏交流，銷售部門有關(guān)工作人員對應(yīng)收賬款回收情況并不了解，也不能對是否應(yīng)該對客戶繼續(xù)賒銷有一個明確的結(jié)論。

3.公司制度不完善不健全。每一個公司都應(yīng)該有規(guī)范的賒銷制度、應(yīng)收賬款管理制度，XX公司雖然設(shè)有相關(guān)制度，但是未明確規(guī)定對賒銷款項的處理，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款得不到及時回收。而且不完善的內(nèi)部控制制度使企業(yè)內(nèi)部問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和解決，使問題日益嚴(yán)重。

4.不能及時跟進(jìn)客戶的信用動態(tài)。每一個企業(yè)都知道掌握客戶的信用情況的重要性，客戶的信用是可以隨著他所經(jīng)營的企業(yè)的經(jīng)營情況發(fā)生變化的，而企業(yè)銷售人員意識不到這個問題。銷售人員認(rèn)為只要制訂了賒銷合同，就可以憑借此合同收回應(yīng)收賬款，便不會再對客戶的信用情況進(jìn)行評估，對客戶所掌握的信息還停留在一開始，等到客戶無法按時付款的時候才有所察覺，此時已經(jīng)為時已晚，應(yīng)收賬款回收的壓力很大。

（二）原因分析

1.公司管理層過于重視銷售業(yè)務(wù)。每個行業(yè)之間都由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在著激烈的競爭，企業(yè)管理者為了使企業(yè)在市場上占據(jù)有利地位，過于重視業(yè)務(wù)量的增長和銷售收入、利潤的增加，忽視了現(xiàn)金流的流入。很多管理者為了贏得廣大客戶群，通常不對客戶的信用進(jìn)行評估，以至很多客戶拖欠資金，造成大量機會成本的產(chǎn)生，還會導(dǎo)致客戶無視合同相關(guān)條款，拒絕履行合同，造成維權(quán)成本的額外支出。

2.公司員工應(yīng)收賬款管理意識薄弱。XX公司存在不合理的員工組織結(jié)構(gòu)，銷售人員比較少，XX公司應(yīng)注重產(chǎn)品銷售，招聘優(yōu)秀銷售人才，增加銷售人員數(shù)量。生產(chǎn)人員最多，可見XX公司特別注重生產(chǎn)，是一家自主創(chuàng)新、自主生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。此外，在XX公司人員受教育程度構(gòu)成來看，專科以下人員占76.11%，研究生及以上學(xué)歷的僅占2.83%，得知公司總體人員受教育程度較低，員工普遍缺乏專業(yè)知識，應(yīng)收賬款管理意識薄弱。

3.公司應(yīng)收賬款易受到市場環(huán)境的影響。越來越多的企業(yè)為了滿足日益激烈的市場競爭，為了增進(jìn)與客戶之間的購銷關(guān)系，選擇賒銷是公司的明智之舉；在經(jīng)營銷售壓力都比較大的情況下，購買者資金回籠也比較困難，在資金比較匱乏的情況下，購買者只能賒賬；有些人趁機進(jìn)行經(jīng)濟(jì)詐騙，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款無法收回。

4.匯率對應(yīng)收賬款影響。由于企業(yè)存在海外消費市場，產(chǎn)品出口主要采用美元進(jìn)行結(jié)算。隨著時間的變化，各國之間的匯率也會發(fā)生變化。匯率隨著市場變化而變化，折算的記賬本位幣會發(fā)生變化，會產(chǎn)生匯兌損益，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加或者減少。

四、公司應(yīng)收賬款管理對策建議

（一）應(yīng)收賬款形成前的管理

1.企業(yè)設(shè)立信用評估管理部門。企業(yè)可以制定信用評估管理部門，賒銷之前對每一位客戶的信用情況如實評估，不得有疏漏，并及時制定出每位客戶的信用檔案。部門人員根據(jù)客戶的信用狀況，給每位客戶量身定做合理的賒銷合同，賒銷合同上應(yīng)明確規(guī)定有關(guān)條款。財務(wù)部把客戶賒銷款項結(jié)算情況及時通知信用管理部門。信用評估管理部門和市場部門一起制定既能擴(kuò)大銷售，又能確保企業(yè)有足夠的流動資金的賒銷方案。

2.企業(yè)建立工作人員培訓(xùn)部門。企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在很大問題原因是因為工作人員受教育程度普遍較低，相關(guān)專業(yè)知識匱乏。建立員工培訓(xùn)部門，定期邀請專家開展專題講座，編制員工學(xué)習(xí)進(jìn)步表，由淺入深開始學(xué)習(xí)，首先應(yīng)該培養(yǎng)起對學(xué)習(xí)的興趣，邊學(xué)習(xí)邊工作，可以起到相互促進(jìn)的作用。

3.企業(yè)設(shè)置回款激勵政策。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的工作人員進(jìn)行應(yīng)收賬款回收工作，并設(shè)立回款激勵制度，即設(shè)置提成比例，根據(jù)工作人員收回款項的數(shù)額多少進(jìn)行獎勵，員工為了得到提成也會積極工作，盡可能多地收回賒銷款項。

（二）應(yīng)收賬款發(fā)生后的管理

1.定期與客戶對賬。企業(yè)應(yīng)該定期與客戶對賬，認(rèn)真記錄，將對賬結(jié)果形成文字對賬依據(jù)，并且將結(jié)果要及時告知應(yīng)收賬款催收人員。

2.完善售后服務(wù)。企業(yè)對于售出的每一件商品都應(yīng)保證其售后服務(wù)盡量讓每一位顧客滿意，包括產(chǎn)品信譽的維護(hù)、商品質(zhì)量的保證、服務(wù)承諾的履行以及退貨服務(wù)等，只有這樣客戶才會及時還款。

3.限制再次銷售。根據(jù)工作人員催賬情況，對于沒有按時還款能力、故意拖欠款項的客戶，企業(yè)應(yīng)該終止對其進(jìn)行賒銷，直至賒銷款項全部收回。如果繼續(xù)賒銷，隨著應(yīng)收賬款的增多，不能在規(guī)定的時間收回原有應(yīng)收賬款數(shù)額的可能性越大，需要計提壞賬準(zhǔn)備，等實際發(fā)生壞賬，應(yīng)收賬款數(shù)額會減少。

4.正確運用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。對于一些信譽較好、客戶實力強、應(yīng)收賬款期限長的企業(yè)，可以選擇采用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款作為抵押，獲得銀行借款。正確運用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的融資成本比較低，而且可以加快資金周轉(zhuǎn)率。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 陳旭武.論企業(yè)的應(yīng)收賬款管控[J].中國商論，2019（24）

（作者單位：山西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 山西太原 030006）

［作者簡介：劉月，碩士研究生，研究方向：管理會計與成本控制。］

（責(zé)編：賈偉）