醫院收費工作中票據管理與財務內控研究

摘 要：隨著我國醫藥衛生改革進入深水區，醫療衛生服務體系的效率持續提升，醫院需要最大限度地提升自身的社會和經濟效益。醫院收費工作中的票據管理和財務內控決定著醫院的財務管理水平，也間接影響醫院的社會和經濟效益。文章闡述了醫院收費工作中票據管理與財務內控的現狀，分析了醫院收費工作中票據管理與財務內控存在的問題，提出了醫院收費工作中票據管理與財務內控的優化策略。

關鍵詞：醫院 收費工作 票據管理 財務內控

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-264-02

一、引言

在2009年國務院印發《關于深化醫藥衛生體制改革的意見》后，我國醫療改革取得了顯著成效。醫院作為醫療改革中的重要組成部分，近年來也越來越重視自身收費工作中票據管理與財務內控工作。尤其是2021年國務院印發《關于推動公立醫院高質量發展的意見》后，各醫院開始整合院內優質資源，推動醫院管理的整體轉型升級，這標志著醫院的發展已從之前的高速發展階段過渡到高質量發展階段，對醫院收費工作中票據管理與財務內控提出了更高的要求。雖然醫院的管理越來越規范，醫院的票據管理與財務內控是醫院爭取經濟利益最大化的重要保障，但是在醫院實際的運營管理中，被忽視的可能性較大[1]。

二、醫院收費工作中票據管理與財務內控的現狀

醫院收費工作主要包含門診和住院的收費工作，收費工作不僅涉及醫院的各收費窗口，還會涉及每個科室的多個方面。醫院收費工作會產生大量的票據和現金流，所以票據管理與財務內控是醫院收費工作管理的重點。當前多數醫院收費工作已經以信息系統為基礎，通過信息系統管控收費工作中的各個環節，但是不少醫院由于人員數量和業務數量的影響，對收費工作中票據管理和財務內控的重要性認識不足，對票據管理與財務內控制度的執行不到位。一些紙質版的票據因為安全管理不善，導致票據存檔文件丟失的事件時而發生。小部分醫院管理人員認識不到票據管理工作的重要性，僅將其作為財務內控的輔助手段。

雖然信息管理系統已在規模較大的醫院中普及，但是部分規模較小的醫院仍有部分收費工作未實現信息化管理，票據的領用、發放和查詢仍然沿用較為傳統的方式，降低了財務內控過程中查詢和統計數據的效率。醫院雖然針對收費工作中的票據管理和財務內控針對了專門的管理體系，但是整個體系不完善，未明確各崗位職責，各項職責無法得到有效的落實，在日常的票據管理和財務內控中管理制度無法得到有效的執行[2]。另外，在現行的管理體系下，醫院收費工作中票據管理和財務內控仍然存在一些漏洞，導致醫院此類工作的質量和效率不高。

三、醫院收費工作中票據管理與財務內控存在的問題

（一）管理和控制的意識不足

當前醫院的管理人員多為業務人員出身，專業的財會管理人員較為稀缺，導致管理層對于收費工作的財務內控意識不足，更是在日常管理工作中忽視了票據管理的重要性，不重視票據管理的透明性和合理性，使得醫院在票據管理中的執行力度不足。醫院從事收費工作的人員整體綜合素質不高，尚未對票據管理和財務內控樹立正確的意識，更不會在工作中嚴格落實醫院針對收費工作制定的相關制度，甚至個別收費工作人員還存在徇私舞弊行為。部分工作人員還存在嫌棄制度相關規定繁瑣，相關流程冗長的思想，這些都不利于醫院收費工作中票據管理與財務內控制度和流程的執行[3]。

（二）制度體系不完善

醫院的收費票據一般由省級財政廳統一印制和發放，醫院需要根據自身的需求申領票據，部分醫院管理人員誤認為票據管理責任屬于財政廳而非醫院，這也導致醫院在制定財務內控制度時，忽略了相關制度、準則等落地執行細則的制定和完善，或者直接照搬省級財政廳相關框架性制度，導致制度不能執行。由于制度體系的缺失，導致相關的崗位及人員缺失，更沒有建立相應的執行監督機制，使得在醫院收費工作中票據管理與財務內控過程中，工作人員的權利和義務不對等，嚴重影響票據管理和財務內控的質量和效率。

（三）管理和控制過程存在漏洞并缺乏監督

由于醫院多數收費工作人員把收費工作簡單地等同于收銀工作，對于工作的重要性和嚴肅性認識不足，沒有在醫院財務內控的體系下開展票據的開具、核銷、作廢等工作。一些醫院對于票據核銷、作廢的管理不嚴格，仍然依賴于工作人員自身的職業道德進行約束，缺乏有效的監督手段。個別工作人員采用私自辦理票據退款的方式，將病人的結算余額據為己有，讓醫院的資金蒙受損失。另外，多數醫院的收費工作實行經辦人負責制，在票據管理和財務內控的過程中，工作人員之間缺乏相互監督。部分醫院收費工作的管理者財務風險管理意識缺乏，沒有全過程、全方位監督的理念，只要未出現違規現象，就沒有人對其深究。醫院財會部門針對收費票據進行會計核算，不會對其過程進行監督，未發揮內部監督職能。

（四）管理方式落后和信息化建設不足

在信息技術高速發展的今天，醫院收費工作中票據管理與財務內控中的信息化建設不足，這也導致其管理方式的轉型、升級頗為困難。部分醫院仍然采用紙質票據為主的方式，不能通過信息系統對票據的申領、發放、查詢、核銷和作廢等工作進行有效的管理，一些票據的統計工作仍然需要人工重復勞動，統計數據的準確率得不到保障。這種落后的管理方式和相關信息化建設的投入不足，不僅可能導致醫院財務內控工作不能得到有效的開展，還會為醫院的貪腐留下巨大的空間。醫院管理人員則無有效的途徑了解醫院票據管理與財務內控最真實的情況，可能會導致管理層的管理決策失效。

四、醫院收費工作中票據管理與財務內控的優化策略

（一）醫院全員樹立正確的票據管理與財務內控意識

醫院收費工作中票據管理與財務內控質量和效率的提升不能單靠醫院的管理人員或者某個部門，而是需要通過全員宣貫的方式，幫助醫院全員樹立正確的票據管理與財務內控意識，這樣才能吸引更多人員的參與和監督。醫院應該定期組織收費工作相關人員進行思想政治教育和業務技能培訓，讓相關人員逐步樹立起良好的法制和道德觀念，清晰地認識到哪些行為會造成違法行為，對醫院收費工作的重要性和嚴肅性有深刻的理解。同時加強票據管理與財務內控相關知識的學習，全面了解醫院收費的過程，熟悉每個環節的具體執行細節，這樣更有利于樹立正確的票據管理與財務內控意識。

（二）建立健全醫院票據管理與財務內控制度體系

各醫院應該依據行業規范和上級有關部門的指導性文件，建立健全符合醫院自身情況的票據管理與財務內控制度體系。在制度體系中，要針對收費工作的具體情況，制定詳細的操作手冊，要體現票據管理使用、處理各個環節的所有事務。在制度體系中，必須明確票據管理與財務內控的約束性條件，使票據管理與財務內控標準化和規范化。通過制度體系堵住現有管理和控制中的漏洞，形成醫院票據管理與財務內控的內外部監督機制，從源頭上杜絕各類貪腐行為的發生[4]。在制度體系中，應明確醫院收費工作中票據管理與財務內控相關崗位的權責，真正做到管理與控制的層層監督，將所有責任落實到具體的崗位和個人，確保制度的落實。

（三）設置票據管理與財務內控的專門崗位

由于醫院收費工作中的票據管理和財務內控工作分別由收費人員和財會人員兼任，一人多崗的現象十分明顯，這就會滋生貪腐的空間。票據管理與財務內控工作的質量和效率要想得到提升，需對這些職能專門設崗，確保收費人員、票據管理員和內控人員的不同，在明確這三類人員權限與職責的同時，讓其各司其職，相互監督。尤其是票據管理員和內控人員，必須時刻保持認真負責的態度，對發票領取、使用的全過程進行有效的監督，讓票據的合規性得到應有的保障。

（四）嚴控票據使用和退費過程中的合規性

收費人員在開具票據時，必須嚴格登記票據的編號，做好票據使用過程的跟蹤。票據中的必填內容須清晰、完整，便于后期出現問題時的責任劃分。在票據領用后，應對票據的完整性和清晰度進行檢查。在票據使用過程中，需要防止票據空白頁、跳號等現象的發生。在票據使用完成后，應及時對票據進行存檔，不得延遲存檔或截留收費款項。在收費工作中，退費是滋生貪腐現象的重要源頭，需要對現有的退費制度進行規范，使其更加嚴謹和合理。對于門診、住院費用的退還，應嚴格簽字和審批流程，在確認無誤的情況下，方可退費。對于藥費的退還，需要首先鑒別其本身是否存在質量問題，若無質量問題概不退換。如因為藥物過敏引起的退費，則需要醫師申請，并由藥房審查并開具退藥單，持退費單辦理退費。若收費過程中，出現票據填開錯誤等問題，必須將原票據作廢后，才能開具新的票據，作廢票據一并收回存檔。

（五）財務審計部門加強對票據的審查力度

醫院財務和審計部門需切實肩負起各類票據的審計和監督責任，不僅需要鑒別票據的真偽，還需要對票據申領、開具和使用的流程進行定期抽查或復核，尤其是對發現問題較多的環節給予重點關注。若出現違背制度或者違規操作的情況，除對相應的責任人員進行懲罰外，還需要對違規的整改過程進行監督。對于退費等容易出問題的環節，需要通過財務內控的方式對票據進行稽核，同時設置核銷輔助賬，保證退款票據依照醫院制度執行，如出現不符情況，除上報有關領導外，還需視金額大小，決定是否移送司法機關。最大程度的避免款項截留和挪用的情況，保證醫院的經濟利益[5]。

（六）提高醫院票據管理與財務內控工作的信息化水平

隨著信息化水平的提升，使其成為各行各業提高工作質量和效率的利器。在醫院的收費工作中，不僅需要單純的收費系統，還需要開發與之匹配的票據管理、影像管理和財務內控系統，并做到上述系統數據的共享、共通。醫院內部需要打通票據管理與財務內控系統之間的壁壘，實現所有票據的數字化管理，并結合各信息系統的流程，方便系統間的查詢和調用。同時數據的共享、共通也有利于醫院財務和審計部門對于收費工作的稽核。當然還能通過在信息系統中設置審核模型、確定金額閾值的方式，讓系統提前判斷收費工作中票據管理的高危行為，并發出警示，減輕財務內控的壓力，提高醫院財務內控的數字化、智能化程度，減少收費工作中票據管理的人工干預，壓縮相關人員貪腐的空間。

五、結束語

總之，當前醫院收費工作中票據管理與財務內控確實存在一些問題，只有樹立正確的意識，認真分析問題的癥結所在，加強制度體系的建設，狠抓制度的執行，不斷改良醫院收費的工作方法。利用好信息化技術，結合醫院自身人員和流程的實際情況，制度標準化的措施，減少工作中的人工干預，以財務內控為切入點，不斷完善內部機制，全面提升醫院收費工作中票據管理與財務內控的質量和效率。

參考文獻：

[1] 紀麗華.醫院內控視角下的票據管理探究[J].會計師，2021（22）：88-89.

[2] 方小平.多種支付模式下的醫院財務內控管理探討[J].當代會計，2021（02）：44-45.

[3] 王小沛.財務內部控制視角下醫院收費票據管理工作研究[J].財經界，2019（34）：146-147.

[4] 王萍.論醫院票據管理與財務內控管理辦法探析[J].財會學習，2019（16）：60+62.

[5] 康江山.醫院票據管理與財務內控管理辦法探析[J].財經界，2020（31）：141-142.

（作者單位：鶴慶縣人民醫院 云南鶴慶 671500）

（責編：賈偉）