新會計準則下國有企業稅務風險規避方法研究

高珮麗

在新會計準則下，國有企業進行稅務風險規避時，可采取以下措施：強化收入和成本管理、稅務籌劃管理、風險規避制度完善、設立專職機構、納稅風險評估等。本文就新會計準則下國有企業稅務風險規避方法分析探討。在國有企業升級轉型探索高質量發展路徑時，需要明確新會計準則發布的意義，客觀認識到當下企業稅務風險規避的重要性。基于新會計準則，不斷優化創新企業稅務風險規避的方法。

一、新會計準則的特征

（一）準則適用范圍更加廣泛化

市場經濟背景下，原本的會計準則已經不能滿足時代的需求。國家財政部門推出了新會計準則，以保證新準則適用的范圍更加廣泛，如企業銷售退回條款中，明確了企業收入確認與計量的規范，提升了會計信息的實踐性。

（二）收入確認標準更加具體化

在以往的會計準則下，主要以“風險回報的轉移”作為企業收入核算的依據，而現代市場交易更加復雜，僅依靠財會人員的經驗判斷，無法保障其工作的質量。而新會計準則對收入確認標準進行了細化，便于對其進行客觀判斷，為財會人員的操作提供了支持。

（三）收入實現時間節點更加清晰化

在舊的會計準則中，需要基于“風險報酬轉移”的基礎，對銷售業務進行確認收入，但現代市場的交易合同中業務邊界逐漸模糊，影響到了收入確認。新會計準則中規定，在多個履約義務的合同中，只要單個條件被滿足，即可確認收入，為企業管理提供了便利。

（四）收入處理流程更加規范化

在新會計準則中對收入處理流程進行規范，具體包含以下幾個步驟：確定與客戶的合同、確定合同中的各個履約義務、確定交易價格、交易價格被分攤到每個單獨的履約義務中、收入在每個單項履約義務履行完畢時確認。

二、新會計準則下國有企業稅務風險規避的相關方法

（一）強化收入和成本管理

新會計準則的出臺，對國有企業的經營管理產生著一定的影響。因為國有企業經濟體量大，在經營過程中存在較多的稅務風險，為實現對稅務風險的有效規避，則應當基于新會計準則的要求，采取科學合理的措施，保證國有企業整體發展的有效性。為實現稅務風險規避的預期目標，則應當不斷強化對企業收入與成本的科學管理。如企業財務部門開展相關工作時，應當嚴格執行財會規章制度要求，精準嚴格地核對財會數據信息，確保企業計算成本的準確性。而在重點部門與項目管理時，則應當開展專項核查，確保相關部門的生產、數量、規格、名稱、類別保持一致，杜絕虛高謊報等問題的出現，保障企業稅務風險規避工作的安全開展。

（二）稅務籌劃管理

在新會計準則下，為不斷提升國有企業稅務風險規避工作水平，應當科學合理地開展稅務籌劃工作。因為在國有企業升級轉型過程中，為助力國有企業的高質量發展，我國政府針對國有企業推出了很多稅收優惠政策，旨在降低企業的稅負壓力，使其集中資源攻克“卡脖子”的關鍵技術與核心領域。由此可見，在國有企業踐行新會計準則的過程中，應當意識到稅務籌劃管理工作開展的價值與意義。基于科學的稅務籌劃，實現對國家相關稅收優惠政策的合理運用，幫助企業降低稅負壓力。鑒于該種方式的合法性與可操作性，已經成為現代企業規避稅務風險的主要措施之一。

國有企業開展稅務籌劃時，為實現預期稅務風險規避的工作效果，可采取合理的方式控制企業的成本支出，如資產折舊法、成本分攤法、存貨計價法等。基于相關措施的靈活應用，則能夠科學合規地降低國有企業應納稅所得額，完成對企業稅負的合理控制。筆者認為，國有企業基于成本計算法，實現對稅務的合理籌劃，以保證企業的成本費用支出金額，以及攤銷金額達到最大化，避免企業由于承擔過高的稅負壓力，影響到企業的升級轉型。

在部分國有企業進行稅務風險規避時，采取了縮短資產折舊年限的稅務籌劃方案。基于該種稅務籌劃方法，能夠有效縮短成本支出的回收周期，使得企業的整體納稅繳納期限得到合理的延長，為企業爭取到更多流動資金使用的時間，便于企業開展更多的業務投資和商業運營，創造更多的市場經濟效益。新時期國有企業稅務風險規避工作開展時，為充分發揮稅務籌劃工作的價值，則應當秉持遵紀守法的核心原則，從而盤活企業的流動資金，并控制企業的利息支出，適當提升企業的利息收入，實現國有企業稅務籌劃的預期工作開展目標。

（三）風險規避制度完善

國有企業的稅務風險規避工作并不簡單，為實現預期工作開展目標，則應當對企業的稅務風險規避制度進行合理的完善優化。在新會計準則下，一部分國有企業財務人員沒有高度重視該準則，僅對稅務風險規避制度進行了簡單的調整，使其制度存在一定的隱患，不利于企業稅務風險的科學規避。

在新會計準則下，稅務風險規避工作不再完全由財務部門負責，因為企業的很多經濟活動中，也存在著一定的稅務風險。為全面管控防范稅務風險，推動國有企業的戰略計劃實施。在其工作開展時，應當組織相關人員深入學習新會計準則，從而系統全面地改進優化稅務風險規避制度。在制度運行的影響下，增強每一位企業職工的稅務風險意識，能夠從自身工作崗位入手，落實企業經濟活動計劃，規避可能發生的稅務風險。此外，由于國有企業的部門較多，在實際工作開展階段，應當從制度層面入手，使得各個部門之間形成相互監督、相互制約的關系，避免個別領導干部獨斷專行，影響到經濟活動的開展，增加企業的稅務風險。

（四）設立專職機構

新會計準則下，國有企業必須認識到稅務風險規避工作改革創新的迫切性。通過對企業的稅務風險剖析可知，該類風險不僅來源于企業的業務經濟活動當中，外部因素同樣會對企業的稅務風險產生影響。為此，在進行稅務風險規避時，不僅需要采取常規的稅務風險規避措施，還應當設定專職機構，針對外部因素引發的稅務風險進行研究分析，如相關項目的投資、采購、銷售、生產、合作、并購、融資等。因為有部分特殊的稅務風險，無法通過基本的賬目信息反饋出來，如企業進行項目投資時，相關的負責人在前期開展項目洽談，在洽談過程中可能出現多種不確定性因素，進而引發稅務風險，而該類情況的稅務風險是財務部門無法有效規避的。由此可見，在對國有企業稅務風險進行規避時，應當基于專職機構與財務部門的合作，進而實現對企業稅務風險的全過程識別監控，保證新會計準則在國有企業單位落實的有效性。

國有企業在設定專職機構時，必須明確專職機構的工作內容與職責，如專職機構對外需要不斷加強與政府部門、稅務部門、商業銀行、行業協會的溝通聯系，此外對內則應當加強與生產部門、采購部門、銷售部門、人力資源部門、公關部門、法務部門、財務部門的工作對接，完成對各部門的有效協調。從內外兩個層面入手，實現對企業稅務風險的科學合理規避，保障國有企業整體發展的有效性。新時期在新會計準則下，為使得國有企業稅務風險規避工作能夠發揮出一定作用與價值，則應當意識到稅務風險無處不在的特性，在專職機構進行稅務風險識別與規避時，應當使得專職機構參與到國有企業的所有決策活動當中，從稅務風險規避的專業視角切入，為企業領導的最終決策提供專業意見。

（五）納稅風險評估

納稅風險評估工作是國有企業稅務風險規避的重要方式，在新會計準則下，國有企業應當不斷加強納稅風險評估工作，因為在以往的企業納稅風險評估時，主要是為稅務部門的稽核工作開展提供依據，客觀評估企業納稅行為的合規性與準確性。而新時期國有企業進行納稅風險評估時，不僅可以通過該項工作實現對企業自身納稅情況的客觀判斷，同時可以基于該項工作的開展，避免企業由于納稅行為不合規，從而被稅務部門稽核發現問題，導致企業承受巨額的罰款。

新會計準則明確規定，稅務部門在對相關企業的納稅行為進行稽核過程中，一旦發現相關的納稅人存在稅務問題，則會對其采取相應的懲罰。比如相關的納稅人出現了惡意逃稅、漏稅、騙稅、抗稅等嚴重問題，則應當對相關納稅人進行嚴肅的處罰。若納稅人由于對新會計準則理解不深入引發的一些小問題，則可以對其發出一定的警告，使其能夠糾正錯誤，避免再次出現類似問題。筆者認為，在有溫度的人性化執法環境下，能夠營造出良好的納稅環境，使得納稅人能夠自覺納稅。國有企業作為社會中的重要納稅人，在稅務風險規避過程中，應當不斷提升納稅風險評估工作，及時發現納稅環節存在的問題，并采取相對應的補救措施，避免由于工作失誤而引發企業出現稅務風險。由此可見，基于納稅風險評估工作的高效開展，可以助力國有企業更好地規避稅務風險。

三、結 語

綜上所述，新會計準則下，國有企業進行稅務風險規避有著十分重要的現實需要。認真做好這項工作顯得十分迫切性。在新會計準則背景下，國有企業應當做好表率，科學開展稅務風險規避，為新會計準則落地提供支持，體現出新會計準則實施的時代意義與價值。