國有企業(yè)加強審計整改工作的措施

孫振華／文

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是深入推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強調，“要如臂使指，增強審計的政治屬性和政治功能，把黨中央部署把握準、領會透、落實好”“要如影隨形，對所有管理使用公共資金國有資產(chǎn)、國有資源的地方、部門和單位的審計監(jiān)督權無一遺漏、無一例外，形成常態(tài)化、動態(tài)化震懾”“要如雷貫耳，堅持依法審計，做實研究型審計，發(fā)揚斗爭精神，增強斗爭本領，打造經(jīng)濟監(jiān)督的‘特種部隊’；做好與其他監(jiān)督貫通協(xié)同，形成監(jiān)督合力”。以上為新時代審計工作的“三如”要求。習近平總書記還指出，審計整改“下半篇文章”與審計揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進。要把督促審計整改作為日常監(jiān)督的重要抓手，將審計結果作為干部考核、任免、獎懲的重要參考；對整改不力、敷衍整改、虛假整改的行為，要嚴肅問責。審計整改既是審計工作的重要一環(huán)，又是審計監(jiān)督效能作用發(fā)揮的具體體現(xiàn)。

當前國有企業(yè)審計整改存在的問題

審計查出問題呈現(xiàn)多樣化

國有企業(yè)審計問題基本屬于內部審計問題，主要集中在財務管理、內控管理、合同管理、招投標管理、公司治理等方面。近年來，隨著各級審計機關的審計力度不斷加大，逐漸呈現(xiàn)出重大審計問題層出不窮、問題數(shù)量逐年飆升的態(tài)勢，部分財務、內控類問題屢審屢犯，部分老國有企業(yè)的歷史遺留問題較多且整改進展緩慢。總的來看，既有共性問題，也有個性問題，既有歷史遺留問題、也有首發(fā)問題。究其根源，主要有以下五個方面：一是思想認識不到位。部分領導干部和工作人員對公司經(jīng)營管理重要性的認識不到位，簡單認為只要保證安全生產(chǎn)，經(jīng)營管理水平就會“水漲船高”，沒有在思想上高度重視經(jīng)營管理，導致問題頻發(fā)，屢審屢犯。二是合規(guī)意識不夠強。部分國有企業(yè)特別是混合所有制單位，合規(guī)意識薄弱，簽訂重大經(jīng)營管理協(xié)議時未能全面考慮后續(xù)相關風險，只看眼前利益，忽視長遠發(fā)展，導致后續(xù)依法合規(guī)解決歷史遺留問題時困難重重。三是激勵機制不完善。部分國有企業(yè)考核方式單一，對不同層次和崗位的干部職工缺乏個性化的正負向激勵措施，導致干部職工的工作熱情不足，影響工作效率和質量。四是協(xié)作機制不順暢。部分單位協(xié)作機制不健全、責任落實不到位，對于本單位涉及多個部門的問題，沒有分條列項進行溝通落實，多層防線聯(lián)動機制不健全，各自為政、各行其是，造成部分經(jīng)營管控工作存在盲區(qū)，風險防控流于形式。五是業(yè)務能力不過硬。部分領導干部對業(yè)務知識的鉆研不深，理論結合實際的能力不強，工作缺乏創(chuàng)新意識，“差不多”思想根深蒂固，導致基礎性工作成果的質量較低。

審計整改主體責任壓而不實

當前，大多數(shù)國有企業(yè)負責人逐漸意識到審計問題整改的重要性及其對優(yōu)化企業(yè)公司治理的作用，但在實際工作中存在主體責任落實不到位的情況。部分國有企業(yè)的主要負責人作為審計整改工作的第一責任人未牢固樹立審計問題整改的意識，存在“只掛帥不出征”的現(xiàn)象，未全面履行組織領導及統(tǒng)籌協(xié)調的職責，對審計問題整改工作不夠重視，僅將整改責任安排給專業(yè)部門；整改責任部門以解釋代替整改，未對問題展開深入分析，沒有追根溯源，存在敷衍整改、虛假整改、應付整改等現(xiàn)象。比如，個別被審計單位以公司董事會、總經(jīng)理辦公會議案代替整改，未對直接相關責任人進行追責，對審計提出的未批先建、應招未招、收入確認依據(jù)不充分等重要問題未進行整改。

審計整改總體質效不高

第一，工作態(tài)度敷衍，總體整改質量不高。部分國有企業(yè)對審計整改工作采取搪塞敷衍的態(tài)度，還會以審計問題難以整改為由，不按規(guī)定報送整改材料，整改報告存在弄虛作假、數(shù)字不準確、情況不真實、證據(jù)不充分等情況。個別國有企業(yè)對部分已形成事實的審計問題，僅對相關人員給予一次“走過場”式的談話，未能采取有效措施從根本上杜絕類似問題再次發(fā)生。

第二，措施方法不佳，部分國有企業(yè)整改工作推進緩慢。有的國有企業(yè)未能對審計查出的問題進行深層次分析，未能真正找到管理中的薄弱環(huán)節(jié)，存在責任未認定、問責不到位、長效機制未建立、整改材料不規(guī)范等現(xiàn)象，難以達到相關要求，導致勞務用工、招標管理等問題均難以得到有效解決，整改效率較低。

第三，攻堅意識不足，重大問題整改銷號率較低。一般來說，國有企業(yè)的重大審計問題有上級集團總部督導整改，整改要求嚴格，程序復雜。大多數(shù)重大問題為歷史遺留問題或與國企股東合作有關，整改難度較大，導致部門單位負責人及相關責任人的審計整改難度較大。若攻堅克難意識不足、擔當意識不強且不積極作為，而選擇安于現(xiàn)狀，對于整改難度較大問題不想處理、不愿處理、不敢處理、不會處理，就會阻礙國有企業(yè)的長遠發(fā)展。

以“三如”要求貫穿審計整改工作全過程

擰緊責任鏈條

被審計單位要切實扛起政治責任，從思想上認識到審計整改的重要性，提高對審計整改工作的領導力，黨政主要負責人要親自抓、親自管，加強審計整改責任意識，“如臂使指”地落實，知責于心、擔責于身、履責于行，真整改、嚴整改、實整改。嚴格按照審計整改要求，對存在的問題進行全面分析，查找原因、落實責任，制訂切實可行的審計整改措施并嚴格實施，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題能夠如期整改到位。

強化協(xié)作聯(lián)動

被審計單位各專業(yè)部門要聚焦“責任落實、整改質效、成果運用”，協(xié)同推進審計整改工作，將審計結果和整改成效作為干部考核、任免、獎懲的重要參考依據(jù)；對整改不力、敷衍整改、虛假整改的情況，要嚴肅問責；審計監(jiān)督要與其他監(jiān)督做好貫通協(xié)同，形成監(jiān)督合力，確保無一遺漏、無一例外，形成常態(tài)化、動態(tài)化震懾，做到“如影隨形”。

突出以效立威

審計部門要發(fā)揚斗爭精神，增強斗爭本領，在作風大轉變、工作大落實上下足功夫。堅持目標導向、問題導向、效果導向，不斷深化解決思路和破解舉措，以落實問題整改為著力點，進一步推動審計成果的高效運用，保障國有企業(yè)決策部署和戰(zhàn)略目標的有效實施，以審計整改實效維護審計監(jiān)督的權威，做到“如雷貫耳”，以高質量審計監(jiān)督服務國有企業(yè)的高質量發(fā)展。

加強審計整改工作的措施

加大力度，壓實審計整改主體責任

《國務院關于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48 號）規(guī)定，被審計單位的主要負責人作為整改的第一責任人，要切實抓好審計問題的整改工作，對重大問題要親自管、親自抓。抓好審計問題整改，對于堵塞企業(yè)經(jīng)營管理漏洞、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為、防范內外部風險等方面具有十分重大的意義。

一是認真開展整改自查工作。被審計單位應當組織本單位審計整改“回頭看”，全面自查審計問題整改進展，既緊盯整改不到位的“欠賬”“假賬”，又關注整改衍生出的“新賬”；既緊盯具體問題的整改結果，又要注重舉一反三，從源頭上解決問題、堵塞漏洞，真正促使審計整改落實落地、見真見效。二是扎實推動整改走深、走實。堅持“誰主管、誰驗收、誰負責”的工作原則，按照條塊化整改模式要求，實行審計發(fā)現(xiàn)問題“分類管理、分級負責”，逐級制訂整改方案、建立整改臺賬，逐項明確牽頭領導、責任部門、整改措施、完成時限，采取時間倒排、任務倒逼、責任倒追的方式，構建形成“建檔、整改、調度、驗收、銷號”全流程閉環(huán)管理，徹底解決“屢查屢犯、查多改少”等突出問題。三是精準實施整改考核問效。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質和影響程度進行相應的處理：對性質一般的問題，由被審計單位落實相關責任，采取處理措施；對性質嚴重的重大問題，約談責任單位負責人，移交組織、紀檢監(jiān)察等部門處理；對涉嫌違規(guī)違紀、造成國有資產(chǎn)損失或重大案件的，移交紀檢監(jiān)察部門。同時，加大審計整改考核獎懲力度，對整改較好的國有企業(yè)和部門適當給予績效加分，對整改不力的單位部門則進行相應扣罰，不斷營造敢于擔當、奮發(fā)有為、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。總之，要按照“審計整改責任不落實的不放過、審計發(fā)現(xiàn)問題不解決的不放過、審計整改不到位的不放過、長效機制不建立的不放過”的原則，以實際行動認真推進整改工作。

健全制度，夯實審計整改長效之基

準確把握推進新時代審計工作高質量發(fā)展的著力點，進一步完善審計整改長效機制，建立健全強化審計結果的制度體系，夯實被審計單位主體責任、壓實業(yè)務主管部門監(jiān)管責任、強化審計部門督導責任，規(guī)范審計整改報告機制、優(yōu)化審計整改協(xié)同機制、建立審計整改追責問責機制，為高標準推動審計整改工作提供制度保障。針對審計提出的制度方面的問題，被審計單位則要通過審計整改完善制度、堵塞漏洞，制定或修訂招標管理、物資采購、銷售管理、合同管理、資產(chǎn)管理等方面的制度規(guī)范，進一步提升管理效能。

聯(lián)動貫通，凝聚審計問題整改合力

創(chuàng)新審計整改模式，針對審計發(fā)現(xiàn)的涉及多層級、跨部門、跨條線和普遍性、傾向性、苗頭性的問題，明確整改責任部門，建立“被審計單位申報、業(yè)務部門審核、審計部門確認”的整改模式，實現(xiàn)“上下貫通、左右聯(lián)動”，審計部門、主管部門、被審計單位人人有責、齊抓共管、凝聚合力，共同促進審計問題的有效整改。被審計單位應對照整改通知清單，形成審計整改臺賬，逐項明確整改責任部門及責任人，確保整改問題事事有人擔、整改措施條條能到位、整改結果件件有落實；業(yè)務主管部門要積極參與各項審計事項并提出專業(yè)意見及建議，負責職責范圍內審計整改業(yè)務的指導工作，組織完成制度完善、專項檢查、專項治理等工作；審計部門負責審計整改的督導工作，負責對整改結果進行驗收、考核評價。

執(zhí)紀問責，加大審計結果運用力度

按照2019 年中央“兩辦”印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，審計部門要求將國有企業(yè)主要領導人員的經(jīng)濟責任審計報告送達組織部歸入干部本人檔案，這為組織部門的干部考核、任免、獎懲提供了重要參考依據(jù)。加大審計問題整改力度，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質和影響程度，被審計單位要對審計問題的相關責任部門及責任人進行約談，對工作履職不到位的責任人進行嚴肅追責，從而起到警示懲戒的作用，有力維護審計整改的嚴肅性和權威性，達到規(guī)范經(jīng)營管控、促進企業(yè)高質量發(fā)展的目的。

主動擔當，全力化解歷史遺留難題

“新官理舊賬”，面對遺留的歷史難題，被審計單位要主動擔當，組織召開主管部門審計整改工作會議，充分發(fā)揮自身的主觀能動性，指導、協(xié)助各整改實體采取多種措施，明確落實整改責任人，推進問題整改進度；安排專人定期調度審計整改進展情況，并針對尚未整改的問題逐一與相關單位及部門研究整改策略，明確整改標準和要求。

全面提升經(jīng)營管控水平的有效路徑

審計工作是聚焦重點領域風險防控、揭示風險隱患的有力手段，在查糾錯弊、防范風險、促進管理、推動國有企業(yè)整體價值提升等方面有著重要的作用。被審計單位要以審計問題整改為契機，緊緊圍繞國有企業(yè)的發(fā)展思路和戰(zhàn)略規(guī)劃，不斷加強對審計成果的運用，努力把整改工作成效轉化為深化精益管理、提升管控效能的重要力量。

強化內部控制，推動業(yè)務辦理更加合法合規(guī)

一是制度的制定要嚴謹周全。應認真梳理現(xiàn)有內控制度，既要站在全局的高度，注重制度的前瞻性；又要結合國有企業(yè)實際，增強制度的可行性。在制度設計上，應重視權力制衡，在流程管理上增加控制節(jié)點，真正實現(xiàn)制度管人、流程管事，做到制度嚴謹、程序嚴格、流程嚴密。二是投資管理要科學精準。嚴格按照國家和企業(yè)的投資管理辦法相關規(guī)定，做好意向調研項目的盡職調查、可行性研究和風險評估等前期工作，提高風險意識，強化風險分析，依法合規(guī)運作，切實維護國有資產(chǎn)權益。基建單位要統(tǒng)籌做好項目技術經(jīng)濟論證，以設計優(yōu)化為主線，精細測算經(jīng)濟指標，進一步優(yōu)化方案，確保項目的經(jīng)濟效益，扎實做好項目建設各階段的資料收集工作，確保項目竣工結算及時、精準。三是清倉查庫要真抓實盤。針對存貨收發(fā)銷等各環(huán)節(jié)，應明確部門和崗位的職責職權，建立相互制衡、相互驗證的內部監(jiān)控制度，厘清關鍵控制點，明確控制要求，定期深入現(xiàn)場進行實地盤點，掌握第一手數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)異常，不斷提高存貨管理水平。四是股東合作要有理有節(jié)。嚴格遵守公司法等相關法律法規(guī)，在混合所有制單位內部建立健全包括風險評估、風險預警、風險分擔等形式的風險控制機制，通過定期股東會議、報告制度等方式及時掌握公司情況，切實維護國有資產(chǎn)權益。

強化財務管理，推動風險防控更加專業(yè)有效

一是堅定不移地遵守財經(jīng)紀律。財務部門要嚴格執(zhí)行國家及企業(yè)有關會計核算辦法，確保公司內部核算標準準確統(tǒng)一、流程標準一致，能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，堅決杜絕人為調節(jié)經(jīng)營成果、制造潛贏潛虧等行為，為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學、準確的依據(jù)。二是想方設法壓減逾期賬款。要加強“兩金”占用管理，按客戶、性質進行重點分析、監(jiān)控，杜絕非合理占用和新增逾期賬款。對于經(jīng)法院強制執(zhí)行發(fā)現(xiàn)企業(yè)確無可執(zhí)行財產(chǎn)，法院已出具終結執(zhí)行裁定，并足額計提壞賬準備的逾期款項，要盡快取得核銷批復。三是統(tǒng)籌考慮做好稅務籌劃。財務部門要嚴格按稅法規(guī)定及時足額繳納相關稅款，細致研究國家稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)籌考慮稅收成本與運營效率的最優(yōu)節(jié)點，堅決避免因籌劃不當而造成的企業(yè)損失。

強化資產(chǎn)管理，推動國有資產(chǎn)更加保值增值

一方面，要盤活低效無效資產(chǎn)。深入開展清倉利庫工作，在摸清底數(shù)、建章建賬的基礎上，加強設備物資的內部調劑使用；對于無使用價值的設備物資，嚴格按照廢舊物資處置管理有關規(guī)定做好變現(xiàn)處理。另一方面，要抓好實物資產(chǎn)管控。建立健全庫存實物管理制度，嚴格落實盤點制度，完善庫存地點、庫存數(shù)量、使用狀況等相關信息，逐步規(guī)范現(xiàn)場儲備管理。注重精益管理，各級管理人員要對管理范圍內的人、財、物做到心中有數(shù)、了如指掌，堅決杜絕賬外資產(chǎn)和“小倉庫”問題的發(fā)生。

強化采購管理，推動流程管控更加規(guī)范高效

一方面，要規(guī)范招投標程序。在工程、設備、服務等采購環(huán)節(jié)，嚴格執(zhí)行國家及企業(yè)的招標限額管理，合同估算價達到規(guī)定標準的項目必須進行招標。換言之，任何單位和人員不得將依法必須招標的項目化整為零或以其他任何方式規(guī)避招標。另一方面，要加強企業(yè)內部協(xié)同管理。嚴格遵守企業(yè)內部協(xié)同相關規(guī)定，按照“保先進不保落后”的原則，重點做好內部產(chǎn)品采購、工程建設服務、技術服務等方面的協(xié)同工作，在確保質量合格的前提下，不斷提升整體運營效率。

強化履職盡責，推動審計監(jiān)督更加堅強有力

一是聚焦主業(yè)，落實好近期的重點工作。審計部門要按照年度審計工作計劃，統(tǒng)籌協(xié)調審計資源，突出重點、把控關鍵，扎實開展離任經(jīng)濟責任審計及專項審計工作。同時，及時更新備案審計問題整改工作臺賬，下達審計問題整改任務表，分解細化整改工作目標，壓實整改工作責任，確保問題整改到位。二是突出重點，有序開展工程造價審計工作。要嚴格審核權屬單位上報的工程控制價，重點從人工工資標準、材料單價執(zhí)行、計價依據(jù)等方面進行把關，從源頭上控制投資。重點督導基本建設工程的過程管控及竣工結算工作，力爭按時完成結算任務，確保投資可控。三是齊抓共管，有力支持內部審計工作。企業(yè)組織、紀檢、審計、巡察等部門要密切配合，有效發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，著力構建全面整改、專項整改、重點督辦相結合的審計整改總體格局。