關于企業全面預算管理有效落實的思考

孫立敏／文

全面預算管理作為企業先進的管理模式，能夠科學配置資源、抵御經營風險、提高資金使用效益，不少企業開始逐步重視這些工作，并采取一系列措施將其落實，這樣可以有效配置資源、抵御經營風險、提升資金使用效益，促使民營企業可持續發展。但部分企業在推進全面預算管理后，未能獲取較佳的管理效果，主要是受諸多因素的影響，使預算編制缺少合理性、預算執行不到位等，預算管理成效不理想，未能發揮預算的監控效用。因此，企業為了實現預算管理精細化，發揮其自身效用，能夠系統性分析整個市場發展主趨勢，厘清全面預算管理的核心問題，分析其形成主要原因，從多維度、多視角制訂有效的解決和改善措施，以便于實現預算精細化管理，展示預算管理的監督、控制效果，推動企業可持續發展。

全面預算管理作為現代化企業管理的重要方法，企業應該采取強有力的措施，將預算管理落到實處，有利于科學配置和使用資源、防范經營風險和增強核心競爭力等，為企業良好發展創設較佳的環境，推動企業可持續發展。但是，企業在具體實踐過程中，受諸多因素的影響，仍面臨一些難題，導致預算管理效果不理想，難以為各項活動順利實施提供支持。因此，企業應準確掌握市場發展趨勢，厘清全面預算管理中的問題，分析其形成主要原因，制訂有效的解決措施和方法，真正發揮全面預算管理的效用，推動企業高質量發展。

企業全面預算管理的特征及意義

全面預算管理的基本特征體現在全面性、全程性、全員性、目標性，企業應該采取一系列措施和方法，將全面預算管理落于實處，發揮其自身效用，具有以下幾方面的意義。

促使資源優化配置

全面預算管理在實踐過程中，對企業內外部環境展開分析，預測未來發展前景，以此為核心有計劃地制訂企業的預算年度經營目標，統籌安排做好經營和投融資等工作，形成完善的綜合預算體系。預先對預算編制、執行、分析，能夠有效整合企業的業務流、信息流和資源流等，可以為各項資源合理配置提供依據。

建立績效考核制度

企業通過強化全面預算管理，能夠為員工績效考核提供指導，通過宣傳和教育方法和途徑，不斷強化全員預算管理理念，構建各層級預算責任體系，能夠逐一將相關預算目標合理拆分為若干小目標，將其貫徹到各層級、各部門中。企業需要定期將實際支出與預算目標比對，保證員工可以積極落實預算績效考核的責任，客觀、全面分析責任部門的執行預算情況，以便于準確發現日常工作中的困境，采取主動應對策略改進，有助于調動人員的工作積極性和主動性。

對日常經濟活動進行管控

全面預算管理的執行涵蓋預算事前審批、事中監督、事后評估，不定期對預算執行實際現狀做好評估，動態監督日常經濟活動，按照各項業務開展的實際情況，進一步提出優化措施、方法，對企業日常經濟活動做好管控。

企業全面預算管理的現狀和問題分析

預算編制科學性、有效性有待提升

企業在編制全面預算時，受諸多因素的影響，仍面臨一些難題，導致預算編制內容不科學、不合理，具體表現在：一是業務部門參與度不夠。企業在貫徹全面預算管理時，未能從思想層面高度重視，缺少充足、全面的認識，部分員工認為這項工作屬于財務部門，沒有做好自身定位，主動參與該項工作，財務部門與業務部門溝通和交流不暢通，未能掌握各方面的信息，不能做到全方位的考量，導致全面預算編制與實際不符，預算編制缺少精準性，不能為預算執行提供思想指導。二是預算編制方法不科學。預算編制方法的科學、合理，關乎企業的正常運營和發展，在實踐過程中，要系統性考量企業實際，聯合選用先進的預算編制法，如零基預算法等，保證預算編制內容更科學、貼合實際。目前，由于企業使用預算編制方法存在滯后性，難以貼合企業的實際情況，選擇的經濟指標不能全面覆蓋業務重難點，造成預算編制偏離正常軌道，影響企業的高質量發展。三是預算目標制訂不科學。制訂預算目標時主要是基于企業戰略目標，在具體實踐過程中戰略目標設定過高，可能難以實現，會打擊人員的工作積極性，成本費用顯著增加，使預算編制流于形式；反之戰略目標過低，可能由于預算目標設定較低，在具體實踐過程中資源低效化應用。

預算管理的執行控制薄弱

企業在推進全面預算管理過程中，執行力不足導致其最終效果不理想的關鍵，主要是未能根據自身的實際情況，采取一系列措施和方法，不能按照預算程序、制度進行實施，導致預算執行不到位，具體表現在以下方向：一是預算執行把控方式滯后、單一，在具體實務過程中，主要是以單項或總額進行把控，不能將額度管理、授權管理、預算審核管理等深層次融合，尤其是企業經營發展過程中，受內外部環境變化較大，未能主動做好優化和調整，導致預算執行與目標具有較大的差異，無法實現預期目標。二是預算執行分析不充分。未能選取科學、合理的方法，對全面預算執行進行綜合性分析，以致提出的優化措施缺少剛性，不能基于自身實際情況提出建議，各環節實際操作流于形式，導致預算執行成效不理想。三是預算調整依據不足。全面預算執行時，受諸多因素的影響，導致預算執行可能需要調整，如政策波動等，應按照實際狀況靈活調整全面預算，以保證其執行到位。在具體調整過程中，缺少全面、綜合性的論證，業務部門提出的調整方案不符合實際，預算調整程序不嚴密，使預算調整具有一定的盲目性，無法實現企業的運營目標。

預算管理信息化建設不到位

企業執行全面預算時，管理層自身思想理念滯后，認識缺少全面性，片面認為預算管理信息化耗損大量的資金、資源，獲取的直觀效益不突出，難以實現預期目標，導致管理層給予的支持不足，無法使用大數據和云計算等先進技術，搭建貼合業務實際的預算管理系統，無法突破各部門信息孤島，導致各層級、部門信息不對稱，難以保證各部門做好協調和溝通，形成合力參與預算管理，弱化了預算信息化建設的效果。與此同時，缺少完善的預算管理信息系統，無法對預算執行全生命周期進行分析，將實際支出與預算目標做好比對，找到預算執行中的困境，難以掌握兩者間的差異性，使預算執行效果不理想。

預算監督、考評不合理

由于預算管理監督、考核執行不到位，不能立足于企業的實際狀況，制訂完善的預算監督、考核機制，配置專業化人員，不能對預算執行全生命周期進行監督，快速掌握預算執行中的誤區，提出有效的解決措施，導致預算管理效果不理想；同時，預算考評流于形式，不能客觀、全面評估各責任部門預算的執行狀況，也無法提高預算考核結果的利用率，不能保證員工全身心參與其中，導致預算管理效果不佳，不能實現預期目標。

加強企業全面預算管理的主要措施

提升預算編制科學性、有效性

為了使企業預算編制內容科學、合理，企業應立足于自身現狀，考量未來發展趨勢，將以下幾方面為突破口：第一，制訂完善的預算編制程序。應充分結合企業自身的實際狀況，制訂一套完善的編制流程，精細化預算編制流程、結構要求，可以全面掌握各部門的預算實際要求，匯總到財務部門，為預算編制提供數據參考，使預算編制的內容更具有科學性、合理性。第二，選取科學的預算編制方法。目前，企業預算編制可選擇的方法較多，如滾動預算編制、彈性預算編制和零基預算編制等，不同編制方法的優勢、原理存在較大的差異性，應結合企業業務特征和規模等，科學篩選預算編制方法，盡量避免使用單一的編制方法，使預算編制內容科學、合理。第三，強化企業預算編制的彈性。企業在編制財務預算時，內外部環境波動較為復雜，可能面臨多方面的變化，要適當保證預算編制的彈性，以適應復雜多變的市場環境。

例如，某企業2010 年底成立，專注于汽車零部件制造和研發，在多年運營過程中，嚴格以我國相關規范和要求為指導，以保證各項工作實施規范化、標準化。本企業為了將全面預算管理貫徹落實，獲取良好的經濟效益，將重點放在預算管理方面，特別是預算編制：一方面，細化預算編制流程，遵循“自上而下，上下結合”的基本原則，使業務部門主動參與預算編制，主動掌握和了解基層預算需求，為預算編制提供參考，有助于從本質上高效解決業務部門參與預算編制少、執行部門重視度不足等問題，以確保預算編制內容更科學、合理。另一方面，要注重預算內容更科學、符合實際，按照企業業務開展現狀和規模，有計劃選取預算編制方法，如彈性預算法和零基預算法等，發揮各類預算編制法的優勢，以提高預算方案的科學性、合理性。

提升預算管理執行力

要想真正增強預算執行力，應該堅持做好三方面工作：一是強化預算差異分析。要想全面、動態掌握企業的預算執行情況，以及各責任部門、人員執行預算的現狀，必須狠抓預算差異分析，將各責任主體貫徹到位，才能真正明確預算執行中的問題，有針對性地提出解決方案，為企業創設良好的環境。預算執行差異分析方法較多，需要結合企業的經營現狀及各部門的需求，科學選擇預算執行差異分析方法，如比較分析法和因素分析法等，分析其形成的主要原因，制訂解決措施和方法，以實現預算管理精細化。二是預算執行控制方法多元化。在具體實踐過程中，應將額度管理、授權管理和預算審核等深層次融合，尤其是企業經營過程中，內外部環境發生較大的變化，未能主動做好調整和優化，導致預算執行流于表面，不能實現預期目標。三是預算執行調整科學化。預算執行一般按照預算控制和預算調整等程序順利實施，要求嚴格依照基本規則、要求為導向實施，預算調整過程中不能偏離正常軌道；預算調整方案需要確保調整科學、合理的同時，減少成本支出；預算調整應將焦點放在執行中出現重要的、非正常的差異方面。

注重預算管理信息化建設

信息化時代下，為了從根本上實現預算管理精細化、集約化，建議將信息技術與預算管理深層次融合，發揮信息化建設的優勢、價值，從根本上實現預算管理信息化，保證企業的可持續發展。為了從根本上實現這一目標，應讓企業緊跟時代發展的潮流，科學、合理地使用先進的信息技術，堅持以財務管理為核心導向，綜合性分析企業各環節業務所需，將人、財、物等模塊滲透到預算管理一體化平臺內，實現預算編制、執行數字化和信息化，從根本上突破信息孤島，實現信息互通和共享，確保各部門做好協調、溝通，實現預期目標。同時，利用預算管理一體化平臺，能夠借助信息技術實時追蹤預算執行現狀，掌握預算執行偏差的核心根源，主動做好預算偏差和調整，將預算執行到位，展示預算管理的實際效用，提高企業的管理水平。除此之外，企業應增強預算管理信息系統的兼容性，要主動與其他業務系統做好連接，使得其與企業整體信息化建設保持同步，確保信息系統集成，能夠打通各層級、各部門的信息壁壘，實現信息的互通和共享。

例如，某企業在實際運營過程中，專注智能駕駛系統和汽車安全系統等研發與制造。本企業始終遵守我國財務部出臺的《預算管理一體化規范（試行）》《預算管理一體化系統技術標準》，能夠使用先進的信息技術，構建預算管理一體化平臺，真正突破各部門壁壘，實現信息互通和共享，從根本上解決預算編制與執行“兩張皮”的問題，能夠對預算執行進行動態追蹤和監控，分析預算執行中的問題，確保各部門預算工作規范化、標準化，實現預算精細化管理，使預算信息化建設到位，促使企業又好又快地發展。

強調預算監督和考評

做好預算執行監督和考核，有助于發揮其效用，提高預算執行力，為各項工作貫徹到位做支撐，建議從思想和行動等方面高度重視，要想真正將預算執行到位，就必須分析企業的實際發展情況，制定完善的預算監督、考核機制，并且合理選擇預算監督方式，增設高端的預算監督人員，能夠結合工作的基本程序、制度進行實施，對預算執行全生命周期進行分析，掌握預算執行中的困境、薄弱點，以此為基礎提出解決措施和方法，確保預算監督發揮自身效用。同時，避免預算考核流于形式，建議結合人員自身的實際狀況，建立一套全面覆蓋的預算考核機制，設置定性、定量預算績效考核指標，可以全面、客觀考核不同責任部門執行預算的成果，并且應提高預算結果的應用率，將最終考核結果與人員薪酬獎金、預算管理體系關聯，配置相應的獎懲機制，對表現較佳的人員進行獎勵，對表現不佳的人員按照相關程序懲處，將預算考核落于實處，實現全面預算管理的目標。

企業全面預算管理的落實，有利于科學配置資源、抵御經營風險、提高核心競爭力，應對其高度重視，配置一系列的措施將其落于實處，發揮其自身效用。但是，在企業全面預算實施過程中，企業受多種因素的影響，導致預算管理效果不理想，阻礙企業的良好發展。因此，企業為了主動應對市場發展主趨勢，需要著重分析全面預算管理中的困境，掌握預算執行中的薄弱點，多措并舉解決各方面問題，增強企業的核心競爭力，實現企業的戰略目標。