民營企業預算管理優化措施

王柳蓉／文

隨著預算管理體系研究日趨深入，預算管理體系在民營企業中得到前所未有的推廣，越來越多的民營企業借助預算管理體系優化自身的資源配置機制，提高管理流程的規范性。但是民營企業由于自身管理的先天不足，在預算中還存在預算定位不清晰、重視財務指標而忽視非財務指標的特點。民營企業作為國民經濟的重要組成部分，在促進社會就業和經濟發展等方面有重要作用。預算管理作為對企業的各類資源進行合理管控的方法，能夠對企業進行約束與管理，讓企業實現有序經營的目標。加強民營企業的預算體系，是提高民營企業管理水平、優化經營管理流程的有效途徑。文章針對民營企業預算管理工作的相關要求進行分析和探討，論述了改進民營企業預算工作的建議，對民營企業預算工作具有一定的參考價值。

民營企業是促使社會穩定和經濟發展的重要力量，隨著經濟的發展，民營企業在社會中的競爭力不斷提高。民營企業通過優化自身管理機制，改進工作流程，提高了資產管理的規范化水平。但是民營企業普遍存在管理不規范等問題，導致其發展受到嚴重影響。文章針對民營企業的實際特點進行分析，探討了民營企業預算的不足，認為預算管理作為民營企業管理工作中的重要環節，為保障民營企業實現可持續發展，要通過預算健全管理措施，通過預算編制、執行、分析和考核等工作，形成規范的控制措施，保障民營企業在管理全流程中各項活動合理，從而提高民營企業的競爭力。

民營企業預算管理存在的問題

未認識到全面預算管理的重要價值

全面預算管理對企業有重要價值，但是很多民營企業在管理中對預算工作重要性的認識不夠清晰，對人員的培育與教育不足，不了解預算工作對民營企業的重要性，沒有結合預算實現對戰略目標的分析以及對經營管理流程的精細化控制，預算僅成為簡單的費用報銷控制依據，未實現對民營企業各項經濟業務事項的全面管控。

預算編制流程較為粗糙

當前還有很多民營企業的預算編制是按照自上而下方法完成，企業管理層對預算方案進行分析的基礎上下達預算，但是管理層可能不了解業務的實際及財務工作的相關要求，容易導致預算編制的方法不科學，過于依賴主觀經驗開展預算編制。

預算控制機制不完善

在預算完成編制之后，要確保預算嚴格執行，才能提高預算管理工作的有效性。但是很多民營企業在預算管理中，存在預算控制不細致的問題，主要體現在民營企業沒有根據預算執行的情況形成嚴肅的控制措施，在預算執行流程發生偏差時，也沒有制訂相應的控制措施。

預算考核不合理

民營企業要發揮預算對人員的激勵作用，就要提高員工對預算考核的重視。但是很多民營企業的預算考核機制不夠細致，并且沒有根據預算考核結果落實相應的獎懲，沒有形成規范的激勵約束機制，無論人員預算工作完成效果好壞都能拿到不變的薪酬，導致人員缺乏參與預算的積極性。

改進民營企業預算管理的有效措施

明確預算的重要性

1.有利于落實企業的戰略目標

執行預算管理要求將企業的戰略目標進行分解，結合民營企業的戰略目標形成具體的管理規劃，將企業戰略目標分解為多個短期工作目標。在企業預算目標在執行過程中，通過明確企業各部門執行標準，落實人員權責，從而充分發揮預算的激勵性作用，調動員工的工作積極性。同時，民營企業的預算對企業有至關重要的作用，預算作為日常工作管理機制，是長期戰略目標在企業短期內管理機制的體現，通過預算能夠讓民營企業的日常經營和戰略實現銜接，進而提高民營企業的管理效益。

2.有利于提高企業的管理水平

執行預算管理機制，是促使企業實現規范化運營的重要機制。民營企業在執行預算管理中要明確各項管理制度安排，明確民營企業經濟業務事項的控制要求，讓預算能夠適應企業的管理方向。全面預算管理工作能夠充分激發人員的工作積極性，實現對民營企業經營過程的控制，將企業經濟業務事項控制轉變為實現事前、事中、事后全過程的控制機制，轉變財務工作傳統模式下僅開展事后核算的弊端，從而充分發揮財務參與業務全過程的控制作用。

3.提高企業的內部協調能力

全面預算管理能夠協調企業內部的資源配置規劃，將企業資源分配到最需要之處，并通過對預算控制機制的優化，實現預算管理中各類資源的合理平衡，從而提高企業資源利用效率，幫助企業實現整體工作目標。

優化預算編制

預算管理是由企業一系列管理環節所構成的，預算編制作為預算管理工作起點，在開展預算編制時要采用恰當的方法，執行合理的程序，讓預算編制盡可能細化且合理。

1.明確預算編制內容

首先，經營預算反映企業在日常經營所發生的各項經營活動。在開展經營預算編制時，主要是圍繞民營企業的主營業務對預算進行優化控制的過程。在這一過程中，要求企業全體員工參與其中，明確企業經濟業務事項控制要求。民營企業的不同事項特點不同，在編制經營預算時，要形成以銷售預算為起點的預算編制機制，合理確定企業的收入預算，采用零基預算法，結合市場環境、與客戶談判情況、市場發展方向等編制銷售收入預算之后，結合以銷定產原則編制生產預算，結合物料清單形成采購計劃。同時民營企業要結合日常經營發生的各類費用情況編制管理費用預算和銷售費用預算。管理費用預算和企業日常經營密切相關，銷售費用預算和企業經濟業務活動開展過程中銷售發生的支出相關。其次，資本預算是企業在預算期間內對資本進行投資活動開展的考慮，包括企業權益投資和固定資產投資等方面。在編制資本預算時，要考慮企業資產狀況及企業未來的投資方向。民營企業要分析投資規劃，并關注現金流情況，保障在資金安全且充裕的情況下開展投資。最后，編制財務預算。財務預算主要是編制企業的預計財務報表，通過編制預計財務報表，能夠分析企業未來一段時期內預計的經營成果及工作情況，并以此為企業管理層的決策提供支持。

2.建立科學的預算編制方法

民營企業要明確預算編制要求，根據預算編制內容與企業特點，選擇合理的編制方法。預算編制方法包括固定預算和零基預算等，不同方法所適用的方向有一定差異，企業要結合不同業務事項的特點，采用科學的預算編制方法。例如，對于相關經濟業務事項不會產生重大變動的，采用增量預算的方式進行編制；對于容易受到外界環境影響而發生重大改變的預算支出，應采用零基預算的方法，確保預算能夠靈活適應外部環境發展；對于相關預算指標和企業的業務量存在明顯變動關系的，應采用彈性預算方法，提高預算編制的科學性。

合理控制執行過程

1.對預算管理職責進行分析

為確保民營企業全面預算管理體系有序執行，民營企業要重視預算管理的責任，落實人員自身工作中的具體工作要求。民營企業的管理層要認識到預算管理工作的重要價值，并在企業內部強化預算管理體系，推動全面預算管理有序執行。預算管理包含對企業利潤等方面的全環節控制，讓企業采購、生產和銷售等各部門進行協調，結合民營企業管理方向明確預算管理工作的要求及具體工作任務，確保全面預算管理模式更科學，解決預算管理的問題，協調各責任主體要求，確保企業人員重視預算任務和工作要求，從而形成全員參與的工作機制。民營企業在執行全面預算管理層中，企業管理層員工作為執行全面預算工作的重點，要提高對預算工作的重視與配合，明確預算管理工作的方向，充分調動全體員工參與預算工作的積極性，并通過優化企業管理流程及預算執行規劃，讓預算管理任務有序開展。

2.對預算執行進行監督

有效的監督機制有利于促使預算目標順利達成。財務人員作為預算執行過程中的監督責任主體，對預算工作的開展具有重要的指導作用。在財務部門工作中，要詳細檢查預算工作任務情況，并根據各部門工作情況監督預算工作實施的效果，杜絕民營企業在預算管理流程中由于監督機制不到位導致預算超支問題的可能性。財務部門在預算監督流程中，要針對預算執行規劃明確具體的監督要求，實時掌握預算執行狀態。一方面，企業通過形成嚴肅的經濟管理體系，掌握預算工作的開展情況，并結合預算工作任務的安排形成對預算的有效控制，為預算工作的開展奠定基礎。另一方面，企業在全面預算管理體系執行過程中，財務部門要結合預算管理工作制度，提高對經濟業務事項的約束力。在完成預算編制且通過審核之后，將預算進行層層細化，落實責任主體的具體工作要求，明確企業采購、生產和銷售等部門的具體預算控制任務，形成以企業預算為核心開展的精細管理控制機制，實現對企業各環節工作的動態管理。企業通過對預算進行精細控制與動態分析，實現對企業管理全過程的監控，提高企業監控工作的規范性。同時全面預算執行效果在很大程度上取決于預算控制有效性，根據預算情況執行資金線和業務線的預算控制要求，在預算執行過程就根據業務發生順序明確預算指標控制的要求，并根據每月資金流量變動情況明確總體項目及不同分項控制要求，確保各預算得到嚴格控制。企業建立一套規范的預算控制評價體系，能夠對預算管理情況形成優化控制措施，防范出現超預算或預算外項目產生的風險。在開展預算執行時，要確保預算各項指標具有剛性，按照既定工作目標對預算執行全過程執行動態監控，并根據預算情況開展分析與評價。財務部門要對預算情況進行分析，判斷預算工作在管理中的具體管理方案，并建立有效的監督和控制機制，以及時處理和解決預算中存在的問題，并對預算工作問題制訂糾正方案。同時為確保預算工作在執行過程中能夠得到有效監督，要形成科學的分析機制，明確各責任主體的職責，判斷各項經濟業務事項控制的效果，明確企業采購、生產和銷售等環節具體工作任務的完成情況。

3.控制預算調整要求

在預算執行過程中，可能會發生重大不可預見因素，民營企業要針對預算工作進行適當調整。在對預算調整時，要建立嚴格的控制措施，避免隨意調整預算的問題。通過明確預算控制要求，明確調整的要求，確保預算調整中確實發生了重大不可預見因素。在預算調整中要明確預算調整、審批流程，確保預算調整方式科學、合理，保障預算調整范圍、程序科學，從而達到對預算進行有效控制的目的。

4.充分重視對信息系統的應用

民營企業開展預算執行環節，為確保預算得到有效控制，要取得足夠的信息，通過信息支持預算管控。民營企業要重視信息技術的應用，通過建立ERP 系統，將企業預算管理各項工作任務要求進行控制，提高預算管理的工作效率。ERP 功能在于能夠集成企業各部門數據，實現各部門數據之間的高效傳遞。民營企業財務部門在預算分析時能夠獲取相關信息的實時數據，實現對預算的實時監控。在開展預算分析時，要按照定量分析的方法進行。當預算執行環節出現偏差時，要對預算進行預警，并通過信息系統實現對各項工作的詳細管理與深度分析，幫助企業及時優化預算管理機制，及時解決預算存在的偏差。

完善考核與獎懲機制

企業在預算執行完成之后，要形成科學的考核以及控制措施，充分激發員工參與預算工作的積極性。通過設置科學的考核與獎懲機制，有助于激發員工的積極性，形成對人員的合理控制。企業在對人員制訂相應的獎懲措施時，要圍繞企業人員工作目標分析人員在預算管理中達成的效果，結合人員工作情況及預算管理要求，分析預算執行所存在的差異，并針對差異原因實施相應獎懲機制。在執行預算考核時，應該由預算管理委員會參與其中，負責對預算考核要求進行細分，并結合預算考核結果進行合理獎懲，形成由人力資源部門、財務部門共同配合，由預算管理委員會審議通過的獎懲機制，確保預算考核獎懲得到嚴肅管理。對民營企業而言，預算考核指標能夠對企業各職能部門進行考核。在對預算進行考核時，要全面分析各部門工作的完成情況，全面分析不同指標達成的效果，并結合不同部門設置科學的考核指標。例如，對企業的業務部門，要考核收入達成情況、銷售費用與管理費用控制情況。對于財務部門，要考核利息收入完成情況，對所有職能部門考核成本費用的控制情況。在明確預算考核標準時，不僅要全面分析預算目標的完成情況，還要重點檢查預算管理的難易度。通過設置合理的考核方案，確保考核能夠充分實現降本增效，為企業創造良好的效益。另外，民營企業要形成科學的獎懲措施，結合企業薪酬管理制度要求落實相應的獎懲，建立預算考核結果和人員績效掛鉤的機制。企業在對員工進行考核時，可以將人員薪酬分為基礎工資的績效工資。在實施績效考核之后，人員基礎工資不變，要根據預算考核結果對績效工資進行調整。

民營企業執行預算管理體系的起步時間相對較晚，在管理流程中存在一定問題，主要體現在預算管理任務不清晰，沒有認識到全員參與、全面控制的重要價值。在預算管理的環節，若預算管理不當將導致預算管理流于形式。因此通過對民營企業預算管理工作進行分析，落實民營企業預算的工作要求，有助于完善企業的管理流程，幫助企業提高的自身競爭力。