鐵路運輸企業如何實施全面預算管理

于佳靚／文

隨著改革開放和“一帶一路”倡議的持續推進，我國市場經濟正處于快速發展的階段。加上由于信息時代的全面來臨及居民消費水平的提高，在很大程度上改變了人們的消費觀和消費方式，通過帶動旅游業和線上購物這兩種消費方法，直接拉動了鐵路運輸行業的整體發展。面對持續擴大的市場范圍，鐵路運輸企業得到越來越大的發展空間。但同時由于規模的擴大及產品的多樣化，怎樣更好地利用制度改革促進經營效率的提高，降低運輸和管理成本，成了每個企業都要面臨的問題。文章以提高鐵路運輸企業全面預算為核心，闡釋了企業全面預算管理的相關概念，詳細剖析了我國鐵路運輸企業全面預算實施過程中出現的問題，并提出完善全面預算編制、加強執行監管和創造全面預算良好環境等措施。改良對策的提出為鐵路運輸企業實施全面預算管理提供借鑒。

隨著一帶一路的穩步推進及鐵路線路的進一步鋪設，我國企業可開拓的市場越來越大，鐵路運輸行業也迎來發展的春天。但部分鐵路企業的預算管理改革進程與實際發展速度并不匹配，全面預算管理理念薄弱、預算編制潦草、業財融合進程推進緩慢和信息化程度低等問題，都會給鐵路運輸企業帶來不小的經營風險，直接或間接地增加鐵路運輸企業經營成本，怎樣通過制度、環境的變革，沖破傳統預算管理的藩籬，是每個鐵路運輸企業都應該謹慎思考的問題。

鐵路運輸企業全面預算管理的概念

想要通過全面預算改革，達到節約成本、提高企業競爭力的目的，鐵路運輸企業就要對全面預算管理的概念有大致的了解，結合相關全面預算文獻記載進行闡述。

全面預算管理是將鐵路運輸企業在整體運營過程中需要的全部資源包括預算成本、人力資源和信息數據等統統納入預算管理的范疇進行統一的管理規劃。以鐵路運輸企業經營利益最大化為出發點，以其總體經營戰略、人力物力資源、以往各個季度實際經營狀況以及市場風向為參考對象，將鐵路運輸企業整體經濟運營活動涵蓋在全面預算管理制度中。在實行預算編制時，細化鐵路運輸企業整體戰略目標，統籌安排各部門的經營活動，通過合理科學的全面預算編制，向各部門下達詳細的生產經營指標、督促全面預算管理計劃的具體落地執行、分析全面預算管理過程中出現的漏洞，并對具體項目執行目標進行調整和考核，通過全方位的預算管理，實現對鐵路運輸企業生產經營活動的有效控制，推動企業盡早達成全面經營的戰略目標。

鐵路運輸企業實施全面預算的重要性

節約成本，提高企業競爭力

隨著國家經濟的騰飛和居民消費水平的提高，在給鐵路運輸企業帶來不小的發展機遇的同時，對鐵路運輸的需求提出更高要求，并且需要面對不斷地擴大的市場規模和復雜的社會競爭環境。目前鐵路運輸企業急需改變現有保守的運營管理模式，采取有條理的、合理科學的全面預算管理理念，統籌各部門協調發展，注重鐵路運輸企業業務經營目標與整體發展戰略的一致性。同時在鐵路運輸企業內部完善全面預算管理體系，從財務管理角度全方位地提高鐵路運輸企業內部管理水平，降低企業管理成本。全面預算管理實行項目進程的全方位監督和審查，有利于鐵路運輸企業財務數據的完整性，能夠最大限度地保證鐵路運輸企業財務數據的安全和質量，減少徇私舞弊情況的發生。同時，由于全面預算管理是在收集足夠的項目信息的情況下，進行資源的統一調配，讓鐵路運輸企業在預算編制環節就開始控制預算成本，避免出現大量資源的閑置浪費情況，起到控制鐵路運輸企業運營成本的作用。壓縮運營成本的方式可以擴張市場，提升鐵路運輸企業的核心競爭力。

優化管理手段，防控經營風險

鐵路運輸企業要想順利進行全面預算改革，就必然要學會運用目前經濟領域企業管理新理論，學習行業巨頭相關的先進管理手段，以便于及時感知市場變化，根據市場變化改變經營管理方向，以適應市場的瞬息萬變和優勝劣汰。全面預算管理作為鐵路運輸企業財務總體管理體系，通過分解鐵路運輸企業的總體經營目標，綜合其發展現狀，進行總體預算的科學編制、具體落實執行、全方位無死角的監督等預算管理活動，將細化后的財務指標如貨客運收入、原料采購、物資修繕和人員管理等，分發給鐵路運輸企業各部門、各個系統。監督各部門嚴格按照指標推動項目進行，在一定程度上進一步地促進了企業的業財融合程度，通過優化管理手段，細化預算管理流程，進一步防范經營風險的產生。

鐵路運輸企業全面預算管理中的問題

全面預算管理意識薄弱

首先，企業管理者的全面預算意識薄弱，如在制訂年度預算方案時仍然采取“一人堂”模式，沒有充分吸取各部門建議和進行充分的調研；在組織預算執行團隊時，沒有明確職責，導致預算管理執行不嚴；在組建審核監督管理部門時，沒有盡心慎重抉擇，導致監督審計部門獨立性不足。鐵路運輸企業管理層對全面預算管理的消極態度，在具體決策管理細節方面把控不嚴，全面預算管理體系就會喪失嚴肅性和權威性，全面預算管理也會淪為行政管理的補充劑，無法充分發揮作用。其次，基層工作者對全面預算管理的具體內容和管理環節不甚了解，對部分基層部門來說，全面預算管理意見的下發只是一個管理任務。大部分的基層員工只會盲目地執行，對預算編制、執行、監督提不出有參考性的意見或建議。但往往基層人員才是鐵路運輸企業經營活動的主力軍，這部分員工意見的缺失，就會使全面預算管理制度的編制缺失真實性。

預算編制有待改善，預算編制缺少實際性

鐵路運輸企業由于地域跨度大、業務數量多。在制訂全面預算編制時，難免會出現市場經營狀況信息收集不全面的狀況，在無法收集足夠信息的情況下，每年的總體預算編制只是在前一年預算的基礎上進行增減，這就會導致生產任務的變化、原材料成本的變化等都與預算編制產生偏差，無法對各站段的預算指標執行情況進行詳細的監督。在進行部門預算調研時，鐵路運輸企業的各個部門之間也是采用上年費用進行各部門、各支出單位進行財務的分批編制預算。在缺乏及時的市場情況調研、實地勘測鐵路運輸企業各部門的工作量、未來市場風險預測的情況下盲目進行預算編制。在鐵路運輸企業實際經營活動中，預算編制的作用得不到充分地發揮。全面預算編制的全方位管理作用，發揮不出應有的效果。各部門上交的財務報表數據也缺乏真實性。

執行力度弱，缺乏監督考評手段

為了解決鐵路運輸企業全面預算管理執行力度弱、缺乏監督和考評的情況，我國鐵路總公司頒布過鐵路國有資本監管的相關辦法，敦促鐵路運輸企業盡快建立完善的監管考評制度。但我國大部分的鐵路運輸企業仍然沒有建立全方位的監管機制，主要監管措施還是適用于項目的事后監管。并且缺乏全部門預算管理的監管，主要監管對象為財務部門，認為預算管理只是財務部門一家之事，并且預算監管部門屬于財務部門的下屬單位。這種情況下，預算管理的監管基本沒有威懾力。在進行預算管理監管時，缺少配套的考核和獎懲機制，象征性的批評及不痛不癢的罰款，不能觸及員工的核心利益，威懾力不大。

就目前情況而言，預算執行情況是直接與各路段各科目負責人的績效掛鉤，這種預算管理方式會導致項目負責人只會關注該部門的預算支出狀況，對企業整體預算管理效果并不在乎，甚至會出現為了季度KPI 的數據效果，在年底突擊花錢的現象，只要將預算支出控制在一定范圍內即可，不超或少超已經成為鐵路運輸企業各部門的預算支出常態。

業財融合落實度不夠

由于鐵路運輸企業與普通企業相比業務繁多，且業務部門之間關聯不大，各系統部門之間業務范圍不同、面向客戶不同、業務指標不同，因此，在鐵路運輸行業通常無法實現數據的共享或業務數據的互聯互通意義不大。而且大部門鐵路運輸企業，財務和業務處在兩個系統之中，相互之間沒有聯系，業財融合也就沒有辦法實現。由于在鐵路運輸企業內部缺乏必要的業財融合的宣傳引導大部分企業職工都將預算管理認作財務部門的事，對全面預算管理的編制、執行、監督、反饋缺乏主動參與。

完善鐵路運輸企業預算管理的措施

強化全面預算管理理念，形成全面預算管理的良好環境

首先，鐵路運輸企業領導要增強全面預算管理的觀念，在其內部由上而下地進行全面預算改革，才能在鐵路運輸企業內部初步建立全面預算管理的良好環境。在進行預算管理時，要確保管理執行的精確化，盡量做到將鐵路運輸企業日常經濟事項和經營行為統統納入全面預算管理范圍，推動鐵路運輸企業全體人員對全面預算改革的參與度，真正實現鐵路運輸企業全面預算的精細化管理。

其次，要通過宣傳和定期組織全面預算管理的學習培訓，推動全體員工全面預算管理相關意識的提高，讓鐵路運輸企業基層員工了解“交通強國鐵路先行”的政策的發展要求，企業各部門在全面預算數據收集、編制、執行及監督等過程都要有全民參與的意識，廣泛收集基層員工的意見，增強職工鐵路運輸企業的主人翁意識。要求鐵路運輸企業各業務部門人員共同參與全面預算管理，改變預算由財務部門掌控的局面，充分認識到全民參與的重要性。

科學合理進行預算編制，加強成本分析

全面預算編制是鐵路運輸企業進行全面預算管理最關鍵的一步，預算編制是否科學直接決定了全面預算管理能否得到徹底的貫徹執行。鐵路運輸企業在進行預算管理時可以通過科學合理的預算編制進行職能和各部門具體預算的細化，推動企業各部門之間經營指標的一致性，保證各部門經營目標與企業整體發展戰略的一致性。保證鐵路運輸企業生產與經營、投入與產出、效率與安全、近期與遠期目標的有機統一。按照實事求是的原則量入為出、保證重點、積極穩妥地確定預算目標，加大預算激勵和考核的力度、時效性和針對性，明確責任主體，加強過程控制，嚴肅結果考核，確保剛性約束。因此，企業管理人員在進行全面預算編制時，要進行及時的市場和具體經營狀況的實地勘察調研。根據鐵路運輸企業業務特點，摒棄傳統預算編制的方法，改進和創新預算編制。根據市場狀況采用固定預算和彈性預算相結合的預算編制方法，保持與鐵路各部門的溝通協調，不斷提高預算編制的科學性和實用性。

優化全面預算管理的控制執行

全面預算管理執行環節是否嚴密精確、是否能夠得到徹底的落地執行，是鐵路運輸企業全面預算管理最關鍵的一步，鐵路運輸企業要不斷地加大全面預算管理執行力度，將全面預算管理理念貫徹在企業經營管理的每一個環節中，確保預算編制的嚴格執行。強化鐵路運輸企業全面預算管理的監督考核系統，保證全面預算的執行過程有全面的監督審核。在監督過程中可以及時發現預算編制的漏洞或預算執行的不當之處，并及時進行向各個相關部門進行反饋，必要時根據監督考核結果協助預算編制部門對預算進行必要的修訂、補充，使其更符合企業發展的需要，增強部門與部門之間、基層與領導層之間及時的、有效的信息溝通。根據企業項目的具體運營指標，建立健全嚴格的預算考核制度，改變原有的事后考核機制，按照預算編制計劃對企業經營項目進行月度、季度、年度的考核。對違反預算管理制度規定的行為強化懲罰力度。將薪酬和職位晉升等員工核心利益與全面預算管理掛鉤。還要建立相應的激勵機制，有效做到考核和激勵并重。要對每一次監督考核的結果在全企業進行明確詳細的公示，始終堅持獎懲指標、環節、結果的公開、公正、公平。通過優化企業全面預算管理的執行、監督、審核環節，增強對企業的整體把控力度。

利用信息化管理手段，推動業財融合

全面預算管理并非財務部門一個部門進行管理的過程，而是需要企業的全部部門全方位參與的過程。業務部門和財務部門是一個企業經營活動最主要的參與主體。全面預算管理體制在企業內部的徹底落實實施，離不開各部門在決策、執行階段的反復溝通、協調，推動鐵路運輸企業內部的業財融合能促進部門之間目標、行動的一致性。

未來的世界是信息化的世界。鐵路運輸企業比普通企業面臨更多的時間地域限制，是我國第一批運用大數據技術的企業。鐵路運輸企業的信息化建設也得到國家的大力支持，在2021 年，為了提高鐵路運輸管理的效率，鐵路運輸企業結合互聯網技術和鐵路運輸企業的現狀，推出了“兩算融合”預算管理模塊，結合預算管理與財務核算，通過提高預算和財務的管理精準化和精細化程度，來提高鐵路運輸企業全面預算管理的效率。但是這種模塊仍然沒有提高信息交流的速度。因此，鐵路運輸企業為了全面貫徹預算管理，下一步就應該加快信息化系統的建設，利用信息化平臺，連接各部門，實現經營數據的實時有效傳播，通過先進的大數據信息化管理理念，增強企業預算管理的效率。

鐵路運輸企業由于其經營業務的多樣性和特殊性，因此在實現全面預算制度的過程中，比普通企業面臨更多的困難。但全面預算管理的實行的確可以在很大程度上優化鐵路運輸企業的財務業務管理水平，通過嚴密的預算管理增強各部門之間的溝通交流、優化預算使用支出，降低經營生產成本，這對鐵路運輸企業提高核心競爭力的推動作用不可小覷。