中小銀行非生息資產管理與質效提升的對策

唐華

（四川平武農村商業銀行股份有限公司，四川 綿陽 621000）

一、研究背景

近年來，金融企業持續貫徹落實減費讓利政策，在信貸供需失衡背景下，扛起服務實體經濟的職責，導致銀行資產端收益率持續下行。根據數據顯示，2022年商業銀行整體凈息差為1.91%，同比下降17BP基點，較2022年前三季度繼續收窄。凈息差（NIM），分子取凈利息收入，分母取平均生息資產余額，均以金融監管局“1104工程”口徑計算。從金融機構類別看，國有銀行、股份銀行、城商行、農商行凈息差分別為1.9%、1.99%、1.67%、2.1%。雖然農商行凈息差暫未跌破2%，但近五年已是大幅“縮水”。

從金融機構資產端看，貸款投放增加導致分母加大，但隨著金融機構普惠指標的考核力度加大、大型商業銀行業務下沉、按揭貸款集中重定價等因素疊加，均導致分子利息凈收入低于分母平均生息資產規模增速。

據中國區域金融運行報告顯示，在穩經濟一攬子政策措施持續推動下，金融服務實體經濟力度進一步加大。2022年12月，東部、中部、西部和東北地區一般貸款加權平均利率同比分別下降56BP、61BP、54BP、76BP。同樣，P銀行2022年新增一般貸款加權平均利率同比下降37BP，2023年9月，新增一般貸款加權平均利率同比下降69BP。

從金融機構負債端看，主要成本支出為存款付息成本，各金融機構經過多次調整存款掛牌利率以應對存貸利差收窄帶來的沖擊，但由于存款整體基數較大，且經濟活動放緩，疫情反復導致客戶消費情緒不高，各銀行儲蓄存款穩步增長，負債端成本居高不下。

LPR利率不斷降低，負債端成本穩步增長，凈息差持續收窄態勢，給商業銀行盈利能力帶來巨大挑戰。對于主要依靠傳統存貸利差盈利的中小銀行而言，做好非生息資產的壓降與管理，提升非生息資產運營質效，彌補息差收窄帶來的壓力，是提升盈利能力的一條重要路徑（見圖1）。

圖1 貸款市場報價利率（LPR）歷史走勢圖

二、非生息資產構成現狀與原因分析

通常銀行的資產從效益角度出發，分為生息資產與非生息資產，生息資產包括貸款（含票據貼現）、債權投資、其他債權投資、買入返售金融資產等，投資的不同資產品種、期限、風險等，決定了生息資產會取得不同的收益。非生息資產主要包括現金、固定資產及在建工程、其他應收款、抵債資產、遞延所得稅資產等，不直接產生利息收入，但會消耗銀行成本，如折舊費、管理費等。

以P銀行為例，從非生息資產構成占比看，現金、固定資產（含在建工程）、其他應收款均是非生息資產中占比較高的項目。2022年，P銀行各項資產余額63.9億元，其中，非生息資產余額2.2億元，較2019年壓降1448萬元，占比3.43%，較2019年下降1.52個百分點，經過幾年持續壓降，略見成效，但仍有提升運營質效空間（見圖2）。

圖2 P銀行凈息差歷史走勢圖

從2022年報表分析，P銀行非生息資產中占比最大的是固定資產及在建工程，占比39.74%，主要是房屋、信息系統建設、交通工具、電子設備等，用于保障網點業務經營正常開展以及機關部室日常辦公需要，壓降空間有限。另外，分別是現金占比18.58%，抵債資產占比13.92%，遞延所得稅資產占比12.76%，其他應收款占比12.49%，其他資產（包括長期待攤費和表內應收未收利息）占比2.51%（見圖3）。

圖3 2019-2023年P銀行非生息資產占比圖

從管理成本看，非生息資產作為銀行資產的一部分，其占用成本最終是由銀行的資金成本、管理成本、機會成本構成。以P銀行2022年末非生息資產余額2.2億元測算，行內1年期FTP資金成本為3%，則全年占用資金成本約660萬元。非生息資產對固定成本的占用，迫使銀行必須一方面通過壓降的措施來不斷降低固定成本支出，另一方面通過對非生息資產的合理運用，增加其他業務收入，提高資產綜合盈利能力。

從P銀行20222年末現金構成情況看，清算中心（即總行）占比65.6%，各營業網點現金占比34.4%。其中，庫存現金中待上繳的殘損幣及硬幣占到庫存現金余額的23.2%，有效降低殘損幣庫存占比是一個重要突破口。

經分析，P銀行現金在非生息資產中占比高的原因主要表現在三個方面：一是殘損幣及硬幣占用庫存額度較大。按照人民銀行殘損幣及硬幣繳存要求，需要按券別、發行年限，分別成捆成袋才能上繳，如99版人民幣需要成捆，15版需要成袋（20捆），加之受互聯網金融及移動掃碼支付的影響，老百姓對硬幣的接受度較低，以上因素均直接導致殘損幣積壓大量未成捆成袋的殘損幣及硬幣，長期占用現金庫存額度。

二是對營業網點的庫存限額核定不完全合理，與網點的經營規模、現金存取量不匹配，造成結余現金長期占用庫存，無法產生效益。

三是綜合考慮P縣地理位置和押運安保等因素，采取了高庫存、低頻率的現金運營管理方式，未綜合考慮全行節余現金收益提升，未將現金庫存納入運營考核，導致員工缺少主動降現金庫存的驅動力。

三、應對措施與探索

為切實提升各項資產綜合收益率，就必須做到一手壓降非生息資產占比，一手提升可產生收益的非生息資產質效，下面分別從不同的非生息資產提出優化建議。

（一）現金的管理與運營

1.合理確定營業網點庫存限額。從全市農信系統看，P銀行存貸規模最小，網點數量最少，但庫存現金余額大于市內存貸規模更大的金融機構，庫存現金余額有較大壓降空間。

一是可以采用成本分析模式，確定最佳現金庫存量，充分結合網點規模、地理位置、現金存取交易量等，多維度分析，測算現金的管理成本、機會成本、短缺成本因素，確定網點庫存限額。

二是強化安全押運，加大營業網點現金送繳頻率，一方面減少網點現金過多容易引發道德風險的因素，另一方面將節余的庫存現金占用額，用于貸款投放或者銀行間資金業務，以提高現金運營質效。

三是利用綜合柜面系統，實時監測各網點庫存超限額情況，并將庫存限額控制納入業務經營專項考評，以促使支行主動降低庫存現金量。

四是由運營部門做好對支行網點重點時段的現金調撥及繳存工作，特別是針對春節等現金回籠高峰期，彈性安排押運人員，增加入庫頻次，減少庫存現金積壓量。

2.建立區域性清分管理中心。建議可以市、州為單位，成立區域性清分管理中心，將轄內金融機構殘損幣統一整理匯總上繳，以減少各銀行殘損幣庫存積壓。從全市農信系統看，2022年末，全市農信系統現金余額5.8億元，P銀行現金余額占全市的7.08%，從P銀行殘損幣及硬幣占比大致推算，全市系統中殘損幣及硬幣占用庫存現金約1.3億元，這一部分現金的長期占用，不僅不能給銀行帶來任何收益，并且給日常管理如現金盤點增加了工作量和難度，進一步拉低了銀行資產盈利能力。

按照人民銀行殘損幣繳存要求，各個銀行均會有不同券別、不同版面的現金因不夠成捆成袋，造成庫存現金積壓無法上繳的現象，若以市、州為單位成立區域性清分管理中心，將各銀行積壓的殘損幣匯總整理，將能較大程度整合資源，將各銀行不能成捆成袋的殘損幣，匯總整理后繳存，充分釋放殘損幣占用的現金額度，以達到提升各個銀行資產使用效率的成效。

3.積極配合拓展人行發行基金托管業務。依托人民銀行發行基金托管業務，最大限度壓降節余現金占用額度。從P縣情況看，縣域內共5家金融機構，其中，工行、商業銀行均在P銀行辦理現金存取業務，受地理位置、道路交通及自然災害影響，縣域內銀行在M市人行辦理存取款業務存在在途時間長、安保壓力大、成本費用高的問題。因此，在人民銀行牽頭指導下，P銀行積極配合打造發行基金托管庫，通過該業務的發展，能有效緩解上述問題。

一是有效降低縣域各家金融機構到人行市分行辦理現金存取時存在的風險及隱患。

二是整合資源，節約成本。將縣域金融機構存取業務整合到一個銀行辦理，一方面節約各家金融機構成本，另一方面提升經辦銀行其他業務收入。

三是壓降庫存現金，提升資產收益。根據測算，綜合考慮重新確定網點庫存限額及依托托管庫業務及時壓降庫存，年均可有效壓降現金約2000萬元。按照當前銀行間市場1D拆借利率1.5%～2.4%，每年可增加約40萬元收益，若考慮時間延續性，全年均可保持壓降2000萬元，按P銀行資金業務平均收益率3.26%測算，每年可增加約65萬元收益。

（二）固定資產的管理

通過對P銀行非生息資產構成的分析可知，固定資產及在建工程占比最大，但受會計政策影響加之在建工程多為上劃省聯社信息系統建設款項，可提升運營空間較小。在經濟金融新常態和數字轉型背景下，銀行的物理網點在未來合理預計只減不增，即使在滿足監管部門普惠金融覆蓋面考核情況下，保障無金融空白鄉鎮，但取代網點或人工辦理業務的是平臺化、場景化、線上化、智能化的金融服務。因此，剔除在建工程及保障網點和中后臺部室正常運營的固定資產外，其余閑置固定資產采取出售或出租提高收益。

在決策固定資產出售時，應當結合當前房地產市場預判以及出售產生的稅負綜合測算。如，房產出售可能涉及契稅、增值稅、企業所得稅、土地增值稅、印花稅及城建附加費用等，特別是在房屋增值率達到200%以上時，土地增值稅將適用60%超率累進稅率。因此，在決策對固定資產特別是房屋進行出售或出租時，應當綜合測算稅負成本，以做出更加有利于提升經營質效的決策。

（三）抵債資產的管理

抵債資產主要為銀行在處置化解不良貸款過程中，依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或者第三人的資產，大多數以住宅或商用房為主，與之相關的經濟利益后期很可能流入銀行。但是，在實際處置過程中，會涉及兩次轉讓過戶，第一次是銀行接收抵債資產，第二次是銀行處置售出抵債資產，加之金融機構接收抵債資產，已是化解處置不良貸款不得已的選擇方式，導致兩次轉讓過程中的稅負，大多數均為銀行墊付，且后期收回難度大。

因此，對于銀行抵債資產的管理，應當指定專門部門負責管理與維護，采取掛網公開拍賣、招租等方式加大處置力度。對管理過程中發現資產損毀或者貶值情況，應當及時計提抵債資產減值準備，在處置變賣抵債資產后，仍然不能償還貸款本息的部分，可運用計提的減值準備進行核銷，以減少抵債資產賬面占用，進而有效提升銀行資本充足率。

（四）遞延所得稅資產的管理

P銀行遞延所得稅資產主要是貸款、債權投資等減值準備計提稅費與會計差所致，受政策約束，在以后年度逐年按當年經營數據和準則相關政策進行確認或轉回。

（五）其他應收款的管理

從其他應收款構成看，主要是墊付訴訟款、業務往來墊款以及臨時性墊付劃轉款項。對其他應收款的管理應當遵循分門別類，逐戶清理，一戶一策，對墊付訴訟款項，應當由申請墊付的事務部門與法院積極溝通協調，對已結案且可退費的及時申請退費沖減墊付資金，對已執結且對方確無財產可執行的墊付費用，結合賬齡分析及財務承受能力，及時進行核銷。對墊付的其他業務往來款項，應當按季由財務部門向事務承辦部門發起催收清單，以督促及時催收往來款項資金回籠。

提升非生息資產管理水平，增加非利息收入，是依靠息差賺取利潤的金融機構當前必須思考的問題。本文著重從提升非生息資產中的現金運營管理質效做了探索，對其他資產做簡要分析，此前的建議要得到實施，不僅需要得到人民銀行和上級主管部門的支持，更需要建立以制度為保障的長效機制，唯有以制度約束行為，才能讓舉措得以落地。

四、結束語

本文以P銀行為例，通過從當前非生息資產的背景與現狀、原因分析及對策建議出發，探索提升非生息資產效益提升的有效途徑。目前，部分建議在P銀行已經得以實施，且取得一定成效，后期，將力爭得到相關部門的更多支持，多措并舉提升非生息資產運營質效，形成健全的非生息資產管理機制，全面提升銀行盈利能力。