企業內部控制的問題與優化對策

【摘要】隨著社會經濟不斷發展，各企業逐漸加強了對內部控制工作的重視，并不斷完善和優化現有的內部控制制度。但受自身經營規模以及管理水平等方面因素限制，很多企業在內部控制工作實際開展過程中仍然存在較多問題，對內部控制的實際開展效果產生不利影響。在此背景下，本文通過簡單概括內部控制的概念、作用以及基本構成，引申出現階段大多數企業在內部控制工作中遇到的問題，并針對這些問題提出了針對性的改進策略。

【關鍵詞】內部控制 存在問題 優化策略

引言

在當前多變的市場經濟環境下，企業經營發展過程中的競爭越來越激烈，為了占據更為穩固的市場地位，各企業逐步加強了對內部控制工作的重視，并在具體實施過程中取得了一定的成果。

一、企業內部控制的基本構成

在COSO內部控制框架中，將內部控制分為控制環境、控制活動、風險評估、信息溝通和監督五項基本要素，是我國內部控制建設工作的基礎規范性要求。因此，企業在推進自身內部控制工作開展時應當嚴格按照該框架內的要素推進，詳細分析內部控制體系的構成情況。

控制環境受企業經營環節的實際管理制度、結構環境等因素影響。為了確保自身的控制環境能夠滿足其內部控制工作開展需求，企業應當適當調節自身的管理理念、制度建設、責任制度、部門設置等內容，以便于更加適應當前社會經濟發展需求。

控制活動是指企業在內部控制工作開展過程中實施的規范化管控策略，如加強對資產管理、績效考核等方面的控制等。風險評估的結果能夠直接影響企業內部控制活動開展，因此管理人員應當積極運用風險評估工作結果，及時了解并掌握各項內部控制工作之間的關系[1]。

風險評估工作能夠準確識別企業經營環節可能存在的風險，以免受到內部結構隱患以及外部風險的影響。在實際的經營環節，外部各項政策變動、經濟環境的發展、市場競爭環境的變化等內容，都有可能會導致企業面臨著一定的風險，而企業內部存在的較深層次的結構問題也會提高風險發生概率。為了降低各項風險的發生概率，提高風險防范水平，企業就應當充分做好風險識別工作，并根據經營環節產生的各項數據信息，分析風險發生的原因，并選擇適當的防范措施[2]。

信息與溝通主要是指企業采用一定的手段，收集、整合、傳遞各項內部控制信息的行為。信息溝通的內容多種多樣，如內部不同部門、不同層級之間的溝通，以及與外部市場信息之間的溝通等。通過在企業內部建立良好的信息溝通機制，管理人員能夠更為便捷地掌握自身所處的內外部市場經濟環境以及行業市場變動狀況，以便作出更為科學的決策。

監督主要是針對控制活動開展的，企業可以采用審計評價等方式對內部控制活動的開展實施周期性監督。在內部控制周期中通過分析評估結果，企業能夠及時發現自身當前內部控制工作中存在的問題，并提出針對性的改進和優化意見。

二、企業內部控制工作存在的問題

（一）內部控制管理意識較為薄弱

現階段，通過對企業進行分析可知，很多企業由于內部管理人員未能形成良好的內部控制以及風險管理方面的意識，對內部控制的含義、內容以及實施效果缺乏了解，導致其在推進和實施內部控制工作時存在較多問題，在具體的應用過程中形式化問題較為嚴重，最終導致內部控制管理工作應有的效果得不到充分發揮，不利于促進企業整體戰略發展目標實現。此外，由于企業未針對內部控制工作的重要性開展有效的宣傳，內部各部門人員的風險意識也相對較為薄弱，主觀地將風險管理工作歸為管理人員的工作職責，認為與自身并無關系，不需要承擔風險防范工作的責任。一旦存在這類錯誤觀念，企業便很難實現內部控制風險管理工作的全員參與，對于現階段內部控制工作中存在的問題無法及時發現，風險得不到有效控制[3]。

（二）內部控制制度不健全

由于內部控制制度在制定過程中涉及的范圍較廣，受內部原有的會計、風險管理、責任制度等方面內容以及現階段實際經營發展狀況的影響，內部控制制度的制定存在一定的阻礙，不利于完善內部控制制度。通過分析和整理部分地區審計部門發布的企業內部控制工作開展方面的信息可知，很多企業由于自身內部控制制度不健全，其內部控制工作現階段仍存在很多缺陷。

（三）關鍵環節的內部控制力度較為薄弱

一些企業在日常的經營環節，對于各項關鍵環節缺乏有效管控，主要表現在以下幾個方面：一是對貨幣資金缺乏全面監管，各部門以及下屬分支機構中存在表外資金現象；二是對采購環節缺乏嚴格的監管，一些管理人員以權謀私，存在“做假賬、吃回扣”的不法行為；三是企業內部現有的信用管理體系不健全，無法實現對應收賬款的有效監管，容易造成會計數據失真的問題，企業的資金運轉不夠順暢；四是缺乏健全的投資監管機制，在制定投資決策時未能開展充分的市場調研，投資存在一定的盲目性，一旦投資失敗，容易為企業帶來經濟損失；五是一些企業缺乏對決策風險的關注，在對外擔保環節容易存在各種各樣的風險問題，影響自身的經營發展，嚴重者還會導致企業內部資金鏈斷裂[4]。

（四）風險評估體系不健全

內部控制五大要素的其中之一就是風險評估，但現階段，一些企業由于自身風險管控意識的缺失，對所處市場經濟環境的變動以及自身的實際發展需求缺乏了解，不能精準地識別能夠影響企業發展的因素。

（五）內部控制人員的專業水平較低

人員專業水平和綜合素質也是影響企業內部控制工作效果的一項重要因素。首先，內部控制執行人員的道德素養較低，在工作中存在為了謀取私利而徇私舞弊的現象，且內部控制工作的開展未能嚴格遵循企業內部控制工作的要求，容易導致企業資產流失。其次，現有的會計人員專業水平不高，未考取專業資格證書，容易造成會計數據失真問題，內部控制工作的開展往往流于形式。最后，工作人員未能積極引進并應用信息化建設，缺乏對先進信息技術的應用能力，各經營環節所產生的數據信息無法實現高效的傳遞和共享，不利于推進內部控制工作。

三、企業內部控制工作的優化策略

（一）增強內部控制管理工作意識

一方面，管理人員為了確保自身的內部控制工作能夠順利開展，應當樹立良好的內部控制管理理念，充分認識到內部控制工作的重要性，確保企業整體的經營發展目標能夠快速實現。另一方面，內部控制管理工作想要在企業中真正運行，就應當確保管理人員以及相關工作人員具備良好的內部控制意識，掌握內部控制工作方法，確保內部控制工作能夠在企業內部有效實施。管理人員在工作中應當加強對內部控制工作重要性的宣傳，確保各部門人員都能夠全面了解內部控制的重要作用，并積極參與內部控制建設工作，并樹立良好的風險意識，提高風險預測能力，推動企業健康穩定發展。

（二）健全內部控制制度，滿足內部控制的需求

企業應當根據不同的部門、業務等，檢查并發現內部控制制度存在的問題，并采取針對性的優化和完善措施。例如，崗位責任制要求企業應當對不同崗位的職責進行明確劃分，確保各部門都能夠明確自身的工作職責，以便于在出現問題時能夠有效追責，避免權責不清以及互相推諉問題發生。當存在不同部門以及崗位間的職責交叉時，應當明確職責交叉的范圍以及涉及的人員，確保能夠將工作職責落實到人，并利用這種方式，更好地滿足內部控制工作要求，增強內部控制效果[5]。

（三）加強對關鍵環節的內部控制

企業開展內部控制工作的一項重要基礎就是貨幣資金，因此，其財務部門應當有效分離各項現金收支，及時準確地將收入入賬，核準各項資金的支出，以免坐支現金。同時，還應當加強對現金的定期盤點，確保賬實相符，避免發生資金風險。在針對采購環節開展內部控制時，應當明確采購工作各環節的工作職責以及審批權限，嚴格按照相關程序開展采購業務，確保所采購的材料能夠符合企業的實際生產經營需求。在針對應收賬款開展內部控制時，應當主要由銷售部門的人員負責，妥善保管各項催收資料，確保應收賬款能夠及時回收。在針對投資以及擔保貸款活動開展內部控制時，對較為重大的項目應當采取集體決策或連簽制度，降低風險發生概率。

（四）完善企業的風險評估機制

內部控制小組應當根據自身的經營需求，設定合理的風險目標，全面分析各種潛在的風險，并根據矩陣法等風險分析方法，確定不同類型風險的權重，以便各部門人員有效識別各種風險。在風險分析工作中，財務部門、審計部門以及業務部門之間應當建立良好的溝通渠道，利用風險預警機制，對經營環節存在的風險科學定性，制定適當的風險防范措施。在風險控制活動結束后，還應當及時整理風險評價資料，為后續風險防范工作的開展儲備充足的資料，避免同類風險問題再次發生。

（五）加大對工作人員的培訓，提升工作素養

首先，財務人員是企業開展內部控制工作的一項最為重要的因素，因此相關管理人員應高度重視財務人員培訓工作，幫助其掌握全面的內部控制專業知識，同時形成良好的職業道德素養，充分發揮自身的職權優勢，加大對各項工作環節的監管，確保各項經濟活動都符合內部控制的規范，提高內部控制管理工作水平。其次，對于內部的各項關鍵崗位，企業應當設置輪崗制度，提高不同業務部門之間的交流，并形成相互促進、相互制約的發展趨勢。最后，還應當加強對人才引進工作的重視，為企業內部控制管理團隊注入新的活力。

結束語

綜上所述，現階段，企業在發展過程中仍然面臨著很多問題，為此，企業在開展內部控制工作時首先應當完善自身內部控制制度，并在此基礎上根據內部控制體系中的各項內容，分析內部控制工作中的問題，并針對這些問題提出合理的改進方案，推動自身健康穩定發展。同時，還應當根據現階段社會經濟發展趨勢，適當調整自身的經濟結構以及發展方向，創新內部控制管理方法，提高整體管理水平，以便于在所處的市場競爭環境中占據更為穩固的市場地位。

參考文獻：

[1]武椰子.企業內部控制現存問題及完善建議研究[J].質量與市場，2023（10）：58-60.

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[3]李楠.企業內部控制的問題與優化對策[J].商訊，2020（19）：95-96.

[4]梁銀霞.企業內部控制存在的問題及優化對策分析[J].財經界，2020（05）：46-47.

[5]程艷.試論企業內部控制中存在的問題及優化對策[J].現代國企研究，2019（02）：18+126.