事業單位實施財會監督的思路與措施

時林溪　張佩霖

摘 要：事業單位作為保證社會有序運行的重要政府職能部門，更應貫徹落實國家方針政策，嚴格執行國家管理制度。探索事業單位科學開展財會監督工作的可行方法，將對促進我國經濟健康發展、維護我國社會長治久安產生積極作用。文章通過闡述當前事業單位財會監督的重要意義和面臨問題，從加大宣傳與政策學習、完善內部建設、創新監督方式、與預算管理及績效評價有機融合、重視結果運用等方面出發，提出了應對優化措施，以期為當前事業單位的財會監督工作提供一些參考。

關鍵詞：事業單位 財會監督 內外部監督

中圖分類號：F230? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）04-076-03

一、前言

2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》，進一步明確了財會監督的目標任務和實施方法，充分體現了黨中央對財會監督工作的高度重視，是加快推進國家治理體系現代化建設和提升治理效能的務實舉措。財會監督是國家貫徹從嚴治黨，維護公平正義，促進社會發展的保障，探索事業單位科學開展財會監督工作的可行方法，如何降低監督成本的同時提升監督效能等問題，將對規范我國財經紀律、促進我國經濟健康發展、維護社會長治久安等方面產生積極作用。

二、事業單位加強財會監督的重要意義

（一）推進從嚴治黨，規范監督體系

目前國家正不斷加大整治貪污腐敗的力度，事業單位更需鏟除腐敗滋生的土壤，保持公益性，創造更多的社會價值。財會監督在進一步推動我國從嚴治黨方面起到了促進作用，加強財會監督，有利于事業單位落實全面從嚴治黨要求，及時糾偏，有效防止腐敗行為的發生。通過不斷加強內部財會監督，可以使監督體系得到不斷創新、監督方法得到不斷優化，確保財經紀律的嚴肅性，彌補在經濟管理中存在的短板問題，為進一步實現黨風廉政建設提供堅強的保障[1]。加強財會監督，有利于加快形成統一規范的監督體系，厘清各級各類政府監管主體的責任和邊界，促進監管成果共享，形成監管合力，提升監督效能，為加快推進節約型政府打下堅實基礎，使市場主體營造良好運行環境，激發科技創新活力，提高服務水平，有利于進一步優化治理體系。

（二）貫穿過程管理，優化支出結構

財會監督更加關注政策、資金、資產等管理行為取得的效益和效果，貫穿于事業單位全過程管理。加強財會監督，在單位預算申請階段，有利于提高預算編制質量、提高預算的科學合理性；在預算執行階段，有利于將經費聚焦于單位重點工作，避免經費使用效率低下，甚至浪費，可以及時發現和制止不合理、不合規的業務支出；在預算績效監控階段，有利于實時了解項目完成進度，做到動態修正。事業單位的支出結構目前已在不斷完善，但受傳統計劃體制影響，部分單位還是缺乏明確的科學分類，支出范圍不夠規范。財會監督作為提高事業單位支出效益的手段，有利于事業單位審時度勢與時俱進，在單位管理的動態調整中適時修正支出標準，實事求是、科學合理地安排支出計劃，為事業單位資金的有效利用打下堅實的基礎，最終達到優化支出結構的目的。

（三）加強預算管控，過緊日子提質增效

事業單位嚴格控制一般性支出和非剛性支出。財會監督可以從強化責任落實、完善制度建設、優化預算鏈條、問績問效導向、信息監督反饋等維度推進過緊日子要求落實落地，加強對預算資金的使用監控，提升資金運轉效率，強化資金使用效益為方向展開積極探索，如定期監督及時掌握預算支出進度、過緊日子落實情況等，持續跟進后續措施，嚴格預算執行管控，杜絕隨意支出[2]。

（四）避免盲目決策，保證單位職能履行

當前深化事業單位改革、清理規范分類、實施分類管理等舉措一直在我國扎實推進，但面對職能轉型升級、管理精細化等諸多挑戰，部分事業單位仍然存在定位偏差職能不清等問題。通過財會監督工作的開展，有利于事業單位進一步優化資源配置、提高運行效率，達到保證單位履行自身職責的目的。財會監督可以保證單位各項資料的完備，為決策管理提供充足的信息數據，避免管理的盲目性，通過推動落實“三重一大”集體決策制度等，保障決策的科學性與民主性，通過聚焦單位決策依據和結果，可充分預警及避免各種風險，有助于發掘事業單位在具體運作中存在的問題，使事業單位的專業性、技術性、服務性進一步發揮，助力于其職責使命的履行。

三、事業單位實施財會監督面臨的問題

（一）思想理念不完善，監管機制不匹配

部分事業單位一直認為財政作為其有力后盾，將提供充足的資金來保證單位各項工作順利完成。為了資金到位，部分事業單位甚至存在虛假夸大預算編制的情況，最終導致預算執行不佳，資金使用效率低下，浪費了國家及社會的資源，也損害了事業單位形象。原有事業單位的監管機制大多比較單一，在機制建設方面沒有與時俱進，內部控制流程流于形式也不夠全面，沒有明確的監管責任人，也沒有完善配套的監管措施，難以滿足高效監管的需求。在目前數字經濟時代，傳統監管體系和監管治理手段急需更迭，構建符合現代行政體制的要求，動態、適時和有效平衡包容監管與規則治理的監管機制迫在眉睫。

（二）監督程序復雜，體系尚未形成

事業單位本身的工作體系大多較為復雜，導致財會監督的實際運行會跨越多個不同的維度，對外部監督的專業性、穩定性提出了較高的要求。但是單位屬性的差異、工作內容的不同，造成其監督的標準也存在著較為顯著的區別。即使是在同一性質的單位中，根據其級別的差異，監督的標準、方向都可能出現不一致的情況。目前我國事業單位財會監督尚未形成全面體系，更重視事后審計監督，各項工作的開展沒有建立統一的標準，沒有打通內部與外部監督的聯系，監督水平不高，監督范圍有限，存在疏漏空白或重復監督等情況，這極大地影響了監督效率和權威。

（三）監督主體間欠缺協作，基層單位不重視

財會監督不再只是狹隘的會計監督，含義更為廣泛，重視多主體多維度監督，包含財政、財務、會計監督，是黨和國家監督體系的完善補充，更加常態化，規范透明。這也決定了財會監督通常需要多主體共同協作進行，各監督部門與機構在開展工作時都有自身的特有目的，導致在監督環節之間存在工作協同不夠緊密，未形成合力。造成監督成本上升，管控效率降低，未能發揮出多部門協作的1+1＞2的協同效應。加之傳統基層單位對財會監督認識不足，重賬務核算，輕監督管理的運作模式使單位的監督工作缺乏獨立性，也導致單位財會監督部門話語權較小，履職不充分[3]。財會監督無法充分展現成效，離黨和國家監督體系對其的要求仍然有較大差距。

（四）信息化手段欠缺，監督隊伍有待加強

事業單位目前信息化系統建設程度普遍不高，存在信息質量參差不齊、信息不能做到全面覆蓋等問題。事業單位傳統的財務系統和業務系統通常分開開發，更關注管理功能，而忽略了監督功能，不能在系統中及時更新財會監督模塊，導致財會監督部門的監督效率和質量有限，通常只能使用監督力度不夠的最原始手段。另外，監督隊伍通常缺乏通業務、強能力的復合型人才，通常監督人員更熟悉審計或財務方面，而忽略了業務和流程方面，不能及時發現監督對象的漏洞，經驗還存在很大不足，這都是影響財會監督的不利因素。

四、事業單位實施財會監督的優化措施

（一）加大宣傳與政策學習，為財會監督打好基礎

事業單位開展行之有效的財會監督，離不開正確的宣傳引導工作。事業單位應切實提高政治站位，將推行厲行節約作為重要政治任務，加強組織宣傳與政策學習。一是要加強財會監督政策的背景普及與政策宣貫，二是要傳達財會監督的目標要求和內涵解讀，全民參與，全域推進。事業單位提高對財會監督的深刻認識，才能進一步有效落實，最終達到使財會監督貫穿工作全過程的目的。可以結合黨風黨紀和廉潔教育、業務知識培訓等集中學習進一步拓寬學習方式，加深事業單位人員的重視程度和理論基礎，確保全員覆蓋、入腦入心。另外可運用多種形式營造濃厚氛圍，如張貼宣傳標語、轉發群內倡議等，進一步教育引導事業單位人員牢固樹立過緊日子思想，在潛移默化中起到提高思想水平的作用，形成良好的內部環境，做好財會監督工作基礎。

（二）完善內部建設，推進內外部監督

事業單位應該保證財會監督工作的獨立性與權威性，可制定有助于財會監督工作有序開展的相關制度與執行規范，不斷完善內部控制制度，完善內部監督制約機制建設，著力于充分運用事前、事中、事后監管手段，推行“科學化”財務管理理念。事業單位應加強跨部門的交流與合作，出臺各部門具體的工作規范，明確部門間共同協作的方法，形成完善的內部系統。事業單位還應建立完整的工作評價體系和獎懲機制，量化考核標準，保證考核工作可操作性，推進內外部監督相互配合，通過全方位多角度的監督考核，及時獎勵優秀部門和個人，調動工作的主動性和創造性，同時實時發現單位存在的問題，及時整改或問責，尤其是對未落實或落實不到位財會監督要求的主體，要督促整改到位。

（三）創新監督方式，完善財會監督體系

事業單位一直有巨大的收支平衡壓力，更需要維護良好的勤儉環境，達到抓早抓小、防微杜漸的目的，完善財會監督體系尤為關鍵，必須創新監督方式。通過前移監督關口，做好預警式監督，加強事前評估預測，發揮財會監督的前瞻性，結合合理決策規避風險；聚焦震懾式監督，結合相關典型案例分析問題，充分警示，增加單位人員的自覺性，發揮財會監督根源治理的能效；重視補漏式監督，全過程查錯糾弊、堵塞漏洞，對管理死角、流程疏漏一一排查，發揮財會監督全面性常態化的優勢。結合事業單位具體運行與管理特點，盡快構建覆蓋全面、運行閉環、聯系緊密的制度鏈條，建設財會監督系統整體體系，充分運用新時代信息技術，著眼數據準確與信息共享，實現精準有效監督，以期將事業單位違規行為損失降到最低。

（四）與預算管理、績效評價有機融合

預算管理涵蓋預算編制、執行、評價與監督等多個方面，保證單位的財務收支平衡，提高單位資金使用效益；績效評價側重于財政資金所產生的經濟、社會、生態、可持續等效益。實現財會監督與預算管理、績效評價職能融合、資源整合，將財會監督融入預算管理理念，關注預算執行進度，可以加大各類資金統籌力度，通過績效評價助力財會監督，可以做到花最少的錢，做最多的事的高效模式[4]。通過將管理、評價和監督方式有機融合，結合目前事業單位的運行模式特點，緩解資金使用壓力，提高支出的合理性和科學性，保證將每一筆財政撥款用到刀刃上，促進國有資產的保值增效，隨時監控單位目標完成情況和職能開展情況，能夠最大程度地發揮事業單位財會監督作用。

（五）加強財會監督協同，重視結果運用

財會監督的建設直接關系到我國監督體系的完善，在當前時期被賦予重要職責與定位。財會監督工作中，實施具體監督業務的監督主體十分豐富，財政部門、中介機構、行業協會、單位自身等不同監督主體之間首先需要有效協同、形成監督合力，盡早建成覆蓋全面、結構合理、權責明晰的監督體系[5]。事業單位應高度重視形成的監督結果，完善反饋及處理機制建設，確保及時順暢。在結果運用上進一步創新舉措，加大財會監督的影響力，如建立監督結果臺賬，公開監督結果及整改措施，深入分析形成原因，嚴格追責確保財會監督效果，并作為審計重點做好回頭看工作。事業單位間建立工作協調和信息共享機制，定期共享監督成果，自查自糾舉一反三，既可以促進單位監督貫通，更能降低國家整體監督成本，形成監督協同效應。

（六）重視人員管理，加強文化建設

財會監督工作需要重視隊伍建設及文化建設。財會監督一線人員必須有強烈的責任感與使命感，豐富的監管經驗，不僅熟悉財會知識和業務流程，還需要能夠整合繁雜的數據，掌握信息化平臺運用。事業單位應該建設完善財會監督人才持續性培養的體制，多組織思想教育學習和相關業務培訓，建立一支素質過硬的監督隊伍，提高薪資待遇，保證人才培養用得上也留得住，從而確保單位財會監督工作有序開展。在文化建設方面，事業單位可以通過集體學習教育引導價值觀念，樹立標桿正向宣傳，完善獎懲機制鼓勵督促等多種創新手段維護利于合作交流的良好環境，財會監督需要各個部門及相關人員的全力配合，如果未能從根本上意識到財會監督的積極作用，就難以采取主動積極的實際行動加以支持，只有形成友好公正的文化氛圍，才能使財會監督配合工作順利開展。

五、結語

財會監督有效保障黨和國家財經政策能夠在事業單位及時落地見效，發揮黨和國家艱苦奮斗、勤儉節約優良傳統，更是國家監督體系的重要構成部分，事業單位更要長遠謀劃，不能只聚焦于眼前的利益，確保國家投入的各項資源得到有效利用，資金使用能夠提質增效。事業單位需摒棄舊觀念，及時推陳出新，結合自身實際，以本單位經濟業務及預算管理日常監督為落腳點，綜合運用多種舉措，發揮財會監督的激勵約束作用。加強財會監督工作，實現管理和監督有機統一，有助于促進事業單位可持續發展，切實提升財會監督實效，也將進一步加快我國服務型政府轉型的進程。

參考文獻：

[1] 陳晨.關于加強行政事業單位財會監督的幾點思考[J].財會學習，2022（18）：8-10.

[2] 魏婷.過緊日子常態化管理機制的經驗借鑒及路徑設想[J].財政監督，2021（06）：5-9.

[3] 楊雋.新時代財會監督體系構建[J].合作經濟與科技，2023（20）：183-187.

[4] 李曉瑩.完善行政事業單位財會監督機制的建議[J].西部財會，2021（08）：70-72.

[5] 梁家豪，范旭升.新時代強化財會監督路徑的探索[J].中國總會計師，2023（08）：90-92.

（作者單位：水利部南京水利水文自動化研究所 江蘇南京 210012）

（責編：賈偉）