全面預算管理在礦山企業(yè)的應用探究

尚東芳/文

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，各大礦山企業(yè)不斷擴大自身規(guī)模，增加業(yè)務承接數(shù)量和種類，這要求礦山企業(yè)提升財務管理的工作質(zhì)量，科學管理內(nèi)部資金和有效分配內(nèi)部資源，全面提升礦山企業(yè)的管理水平，而全面預算管理就是實現(xiàn)以上目標的重要方式。 加強并落實全面預算管理，避免因資金管理不科學和資源分配不合理導致礦山企業(yè)風險增加，致使戰(zhàn)略目標難以有效實現(xiàn)。 為了高效完成各項工作，需對礦山企業(yè)全面預算管理中存在的問題制訂相應的優(yōu)化解決方案，以充分發(fā)揮這一工具的作用，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。 文章分析礦山企業(yè)的特征，闡述礦山企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)實意義，分析其內(nèi)部預算管理的現(xiàn)狀，并針對問題提出優(yōu)化解決意見，在此基礎上更好地提升礦山企業(yè)的管理能力。

礦山企業(yè)為促進高效發(fā)展，也應避免守舊思維，必須依據(jù)時代發(fā)展趨勢適時而變，提升自身對環(huán)境的適應能力，保障其在激烈的市場競爭環(huán)境中建立自身核心優(yōu)勢，增強發(fā)展的持續(xù)性。 當前，全面預算管理立足于戰(zhàn)略層面，需要礦山企業(yè)全面革新內(nèi)部管理方式，有效配置資源和管控成本，做好事前、事中和事后綜合性控制。 礦山企業(yè)必須重點關注內(nèi)部不足，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)意識、科學開展預算編制、加強預算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制、重視考核評價及信息化建設，為推進全面預算管理工作高效開展做好必要保障。 由于礦山企業(yè)較為傳統(tǒng)，觀念較為落后，當前，研究礦山企業(yè)管理問題具有較強的現(xiàn)實意義。

礦山企業(yè)的特征

礦山企業(yè)主要從事礦山工程建設和采礦運營管理服務等工作，其具有以下特點：一是內(nèi)部運行架構(gòu)較為多元化，同各大企業(yè)一致，其采用項目管理制方式執(zhí)行項目合同，一般企業(yè)會在施工地組建項目部，主要負責各項管理工作，該部門具有決策權(quán)，能夠分配資源和設立職能部門。 二是內(nèi)部老齡化、人員流動較為頻繁。 由于工作環(huán)境存在安全隱患，除經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)從業(yè)人員，年輕人一般不愿從事礦山行業(yè)，因而施工人員老齡化現(xiàn)象嚴重，且多數(shù)施工人員文化水平低，難以快速接受新事物，導致礦山企業(yè)全面預算管理工作推進難度大。 礦山企業(yè)內(nèi)部人員年流動率常可達20%～30%，在人才培養(yǎng)方面投入大量的資源，但過高的人員流失率也導致礦山企業(yè)損失嚴重。 三是內(nèi)部安全管理較為嚴格，由于礦山企業(yè)面臨最大的風險是安全問題，各類安全措施、安全培訓和安全監(jiān)督工作需要投入較多的資源和資金，是全面預算管理工作落實環(huán)節(jié)需重點關注的層面。 四是技術要求較高，因地下采礦不可控因素多，要求施工人員具備較高的技術水平，如研究基巖、水紋路地址、支護標準和充填處理技術等。 五是市場環(huán)境復雜多變，礦山企業(yè)需要增加自身的開放性，向海外市場進軍，這要求其熟悉法律法規(guī)、勞動制度和金融制度，由于國內(nèi)市場飽和，需積極走向國際，擴展市場空間，了解未來發(fā)展趨勢。

礦山企業(yè)加強全面預算管理的現(xiàn)實意義

受國外進口礦山?jīng)_擊，有色金屬市場面臨動蕩下行的局面，我國推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，使礦山企業(yè)的生存環(huán)境更加嚴峻。 全面預算管理可以提升礦山礦山企業(yè)的預算管控能力，能夠在提升效率的同時完成相應的經(jīng)濟效益目標，使礦山企業(yè)在市場競爭中具備優(yōu)勢，有序?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，對礦山企業(yè)意義重大，主要表現(xiàn)在三個方面：一是能夠全面提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，升級企業(yè)管理高度，以戰(zhàn)略目標為導向，做好預算編制工作。 礦山企業(yè)有效分解內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，通過細致化管理，為各部門制訂詳細的工作目標和具體的執(zhí)行計劃。 管理層從多角度出發(fā)，精準把控礦山企業(yè)未來的生存環(huán)境，預估風險，查找企業(yè)風險管理問題，提出建議，并全面提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。 二是能夠提升礦山企業(yè)經(jīng)濟效益，開展全面預算管理工作是有重點的，以利潤和業(yè)務預算為起點，并逐步上升到生產(chǎn)成本和費用核算，在事前、事中加強全面控制，加快礦山企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)進程，提高經(jīng)濟效益。 礦山企業(yè)以戰(zhàn)略目標為指引，有效劃分任務，分配好企業(yè)資源、控制好企業(yè)成本，動態(tài)化監(jiān)控經(jīng)營過程，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。 三是全面提升礦山企業(yè)市場競爭實力和風險抵御能力。 受國際市場影響，有色金屬市場產(chǎn)生較大波動，礦山企業(yè)的發(fā)展環(huán)境復雜且不確定，應用全面預算管理工具，能夠有效幫助礦山企業(yè)解決各項問題，達成經(jīng)營管理目標。完善內(nèi)部預算管理制度，設置科學的內(nèi)部控制目標，為全面預算管理提供良好的基礎保障，引導企業(yè)高效抵御風險和建立核心競爭優(yōu)勢。

礦山企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

缺乏全面預算管理意識

礦山企業(yè)也不例外，其開展全面預算管理工作需遵循全面、全員及全過程原則，而各項工作要落實到位，則取決于內(nèi)部員工是否具備相關意識，這也正是礦山企業(yè)當前欠缺的。首先，全面預算管理要促進全員參與。 其次，加強績效目標分解至關重要，要細致到崗位及員工層面，但因管理人員主要由技術人員組成，員工素質(zhì)參差不齊，且內(nèi)部不重視宣傳全面預算管理工作，難以實現(xiàn)閉環(huán)管理模式。 礦山企業(yè)內(nèi)部對生產(chǎn)較為重視，但不重視管理，由于存在錯誤的觀念導向，內(nèi)部僅由職能部門負責這項工作，業(yè)務部門的參與度不足，影響工作推動進程，且難以形成有效合力及協(xié)同發(fā)展，影響礦山企業(yè)最終的預算效果及達成預算目標。

缺乏科學的全面預算編制手段

預算編制是初始環(huán)節(jié)，需要做好數(shù)據(jù)收集工作，從源頭控制數(shù)據(jù)的精準性和科學性，并在預算編制環(huán)節(jié)采用科學的方法，若初始環(huán)節(jié)無法保障工作科學、合理，后續(xù)環(huán)節(jié)工作開展也是徒增礦山企業(yè)成本，難以發(fā)揮實際效用。 由于礦山企業(yè)并未建立定額管理制度，歷史數(shù)據(jù)積累不足，預算編制環(huán)節(jié)受個人經(jīng)驗和主觀意識影響較為嚴重，預算編制工作的嚴肅性和科學性均不足。 造成這種現(xiàn)象主要有三個方面的原因：首先，礦山企業(yè)普遍偏遠，工作環(huán)境不佳，內(nèi)部人員頻繁流動，常因工作交接不到位，影響后期預算編制數(shù)據(jù)收集工作，這是礦山企業(yè)預算編制數(shù)據(jù)精準性不足的重要原因。 其次，部分礦山企業(yè)預算編制方法簡單，采用簡單增量預算編制的模式，對成本產(chǎn)生的原因分析不夠深入、成本分析范圍不夠全面，難以充分兼顧成本動因、采用的工藝和施工組織等，最終導致預算編制結(jié)果不可行，難以指引各部門開展工作。 最后，礦山企業(yè)預算管理人員不了解項目，更不清楚施工現(xiàn)場環(huán)節(jié)，采用閉門造車的方式編制預算，自然與實際不適應。

預算執(zhí)行與控制手段不到位

礦山企業(yè)實施全面預算管理，在預算執(zhí)行階段存在控制不到位的情況，一線員工素質(zhì)參差不齊，不夠了解預算管理工作，無法避免執(zhí)行不到位或者理解偏差，這也需要加強重視。 例如，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)并未定期反饋、反饋內(nèi)容存在差異、口徑不夠統(tǒng)一、且信息不連貫、不具備可比性等。 此外，實行預算反饋，其是為了分析數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題、探討原因并落實整改措施，完善相應的資料，避免在后續(xù)工作開展過程中出現(xiàn)類似問題，形成礦山企業(yè)內(nèi)部閉環(huán)管理模式，避免出現(xiàn)表面化和形式主義，從而真正解決問題，但由于反饋環(huán)節(jié)不到位，甚至出現(xiàn)不精準的現(xiàn)象。 管理者難以把控運營環(huán)節(jié)的實際問題，因核心問題未能及時解決，所以增加了后續(xù)工作中的隱患，且無法提升全面預算管理的工作實效性。

預算考核評價體系不完善

完善的績效考核機制，能夠切實提升全面預算管理效果，內(nèi)部必須重視將績效評價結(jié)果與個人利益關聯(lián)，否則，考核形式化也是對企業(yè)資源的浪費。 影響績效考核的原因主要有兩個方面，分別是客觀原因和主觀原因，若預算考核結(jié)果未達到預期目標及過分看重工作結(jié)果，員工的積極性容易喪失。 若過分歸咎于客觀原因，又會導致管理松懈，影響各項政策的制定。 作為企業(yè)管理人員，如何有機結(jié)合定量、定性指標及預算目標，對增強內(nèi)部管理的科學性至關重要。

全面預算管理信息化水平不足

分析礦山企業(yè)信息化建設水平，多數(shù)礦山企業(yè)停留在基礎層面，以手工為主開展預算編制工作，預算編制環(huán)節(jié)制訂相應的表格，系統(tǒng)建設有待進一步完善。 預算分析環(huán)節(jié)也存在不足，甚至預算分析和預算編制相互割裂，數(shù)據(jù)的準確性無法保障，更無法做到持續(xù)追蹤數(shù)據(jù)。

此外，因內(nèi)部信息化水平不足，限制了預算管理工作高效開展，例如，滾動預算編制方式在大型企業(yè)中常用，能夠提升準確性，更加科學地預測各項指標，但由于系統(tǒng)不完善，采用人工的方式，增加了預算編制成本，因而在礦山企業(yè)中的應用不足。

礦山企業(yè)全面預算管理優(yōu)化措施

增強全面預算管理意識

礦山企業(yè)為切實提升全面預算管理質(zhì)效，必須轉(zhuǎn)變各層級認知，重視全員參與，確保各項工作高效對接。 首先，領導層應認識到全面預算管理可作為內(nèi)部重要的管理工具，它可以承上啟下，分解年度戰(zhàn)略規(guī)劃，制訂企業(yè)預算目標，并將預算目標下達各部門，用于規(guī)范各項日常工作。 其次，切實落實全面預算管理宣傳工作，以預算分解為出發(fā)點，聯(lián)系礦山企業(yè)目標與員工崗位職責，全員分解預算任務，將壓力進行分解，增強各部門完成預算任務的信心，員工責任感和榮譽感也會隨之提升。 再次，重視建立閉環(huán)的預算管理模式，嚴格控制預算編制、分解、分析、控制、考評、總結(jié)等全流程，并關聯(lián)預算考評結(jié)果與內(nèi)部薪酬管理機制，重視全員參與，統(tǒng)一協(xié)調(diào)員工目標和企業(yè)目標。 最后，發(fā)揮礦山企業(yè)文化影響作用，科學落實員工培訓工作并切實調(diào)動員工主觀能動性，以礦山企業(yè)需求為導向，切實落實好本職工作，為礦山企業(yè)的發(fā)展貢獻力量。

合理采用全面預算編制方法

當前，礦山企業(yè)優(yōu)化預算編制方法必不可少，其內(nèi)部應借助提升預算編制質(zhì)量，為預算管理工作開展建立良好的基礎，具體涉及兩個方面：一方面，礦山企業(yè)應結(jié)合當前發(fā)展環(huán)境，保障數(shù)據(jù)和信息的時效性，以實際需求為導向合理選擇預算編制方法。 例如，若是新的業(yè)務項目涉及資金支出，零基預算編制法最合適；若因項目建設時間長，需持續(xù)養(yǎng)護設備，可采用跨年度滾動預算法；針對難把握的合同項目，彈性預算編制方法則更適宜。 總之，選擇預算編制方法，要以合理、準確、科學為原則，還要有利于日常經(jīng)營業(yè)務，避免客觀因素對其產(chǎn)生影響，確保預算工作的科學性和嚴肅性。 另一方面，礦山企業(yè)應重視構(gòu)建定額管理體系，對一線業(yè)務加強實地調(diào)研，及時獲取準確的信息，對整體操作流程加以嚴格把控，增進預算管理與業(yè)務項目的關聯(lián)，更高效地開展預算編制工作。

加強全面預算管理執(zhí)行與控制

分析礦山企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀，礦山企業(yè)預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，溝通交流、監(jiān)督糾偏管理不足，導致預算執(zhí)行控制效果不佳。一方面，為提升執(zhí)行環(huán)節(jié)控制效率，礦山企業(yè)可以充分結(jié)合信息技術，設置好預算編制標準參數(shù)設置，控制固定費用增長率，若在執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)與標準參數(shù)不符、審核無法通過的問題，不僅難以提升預算編制效率，而且精準度和可行性也無法把控。 另一方面，預算分析必不可少，通過讀取系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對比預算指標，與預算進度完成情況進行對比，落實標準化、規(guī)范化反饋與跟蹤，縮短控制跟蹤周期，及時糾偏。

完善預算考核評價體系

礦山企業(yè)建立全面預算管理考核評價體系需從三個方面入手：首先，預算考核應具備權(quán)威性，礦山企業(yè)內(nèi)部需建立標準的考核制度與流程，提升績效考核的規(guī)范性，杜絕因個人意志影響考核的公平性；其次，考核指標的制訂應結(jié)合礦山企業(yè)的業(yè)務情況，涵蓋礦山企業(yè)全體工作人員，發(fā)揮考核的激勵作用；最后，合理確定定量、定性指標權(quán)重，礦山企業(yè)內(nèi)部需綜合考量，降低定性指標比例，避免受到考核者主觀意志影響。 定量指標由于具有客觀性特點，權(quán)重占比也應當適當提高，具體應依據(jù)礦山企業(yè)實際情況綜合考量。

優(yōu)化預算信息化管理流程

礦山企業(yè)要重視利用信息系統(tǒng)對現(xiàn)有的預算管理流程進行全面優(yōu)化，避免采用傳統(tǒng)的工作方式增加相關人員的工作量，但無法保障預算編制的科學性，增加了礦山企業(yè)管理成本和管理難度。 通過構(gòu)建信息系統(tǒng)，礦山企業(yè)完善現(xiàn)有的信息系統(tǒng)功能，將預算管理各個流程環(huán)節(jié)線上化，避免人工失誤，打造礦山企業(yè)完善的全面預算管理體系。 礦山企業(yè)可開發(fā)用友全面預算、供應鏈模塊，將生產(chǎn)、銷售和存貨管理等模塊進行全面集成，設計標準的預算表格，與財務核算中獲取數(shù)據(jù)、統(tǒng)計、加強控制等板塊有效結(jié)合，提升礦山企業(yè)的工作效率，推進高效的全面預算管理工作。

綜上所述，礦山企業(yè)全面預算管理工作的推進，因具備較多的障礙及難點，需要礦山企業(yè)以預算工作原則為基礎，增強管理層的重視，并合理采取預算管理措施。 礦山企業(yè)將全面預算管理各項工作落實需要切實增強效果，形式化工作不可取，只會徒增礦山企業(yè)成本，浪費人力，加重員工的負面情緒，對加強礦山企業(yè)經(jīng)營管理難以發(fā)揮實際效用。 礦山企業(yè)需要提升內(nèi)部全面預算管理意識，增強員工的責任感，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的全面預算管理氛圍。 采用科學的預算編制方法，依據(jù)不同的情況，有針對性地選擇預算編制方式，在源頭嚴格把控，提升精準度，方便后續(xù)工作的執(zhí)行；加強預算執(zhí)行控制，及時與相關指標進行對照，發(fā)現(xiàn)偏差，做好調(diào)整，避免影響預算管理效果，增大后續(xù)工作難度；完善現(xiàn)有預算考核評價體系，嚴格執(zhí)行考核，涉及員工利益，增強員工的責任感，保障各項工作有序落實；優(yōu)化預算信息化管理流程，通過加強信息化建設，減少人工成本，更多投身于戰(zhàn)略層面，制訂企業(yè)發(fā)展方向。 礦山企業(yè)通過實施各項措施，可以提升內(nèi)部管理能力，保障各項工作高效開展。