建筑業工程項目稅收籌劃優化策略探析

向童

【摘要】稅收籌劃是企業降低稅收成本，增加利潤的有效途經，建筑企業應結合自身特點，探索合規高效的稅收籌劃方案。文章以建筑業工程項目稅收籌劃作為研究對象，分析其應用價值，確認其應用原則，整理稅收籌劃現存問題，從完善現有稅收籌劃制度、前置稅收籌劃風險關口、強化采購稅收籌劃工作、升級改進財務信息系統等維度，提出建筑業工程項目稅收籌劃優化策略，旨在為更多建筑業工程項目施工單位提供參考。

【關鍵詞】工程項目；稅收籌劃；優化策略

【中圖分類號】F812

稅收籌劃是企業、個人等納稅主體，合理設計經營活動，科學安排投資行為，實現少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動，稅收籌劃是納稅主體獲取合法收益的重要手段。建筑業工程項目具有投資時間長、涉及內容多的特點，開展科學的稅收籌劃工作，可以保障施工單位及相關合作單位獲取更多收益，對于建筑業健康轉型具有重要意義。

一、建筑業工程項目稅收籌劃應用價值

（一）規避經營風險

開展建筑業工程項目稅收籌劃工作，可以讓施工單位通過合法方式，減少納稅負擔，避免出現違反法律法規的行為，有效規避施工單位經營安全風險。而且，施工單位開展高質量的稅收籌劃工作后，還可以逐漸培養納稅相關意識，通過依法納稅，提升工程項目收益的合法性，進一步促進施工單位的健康發展，助力建筑業實現減稅降負目標。

（二）提高綜合競爭力

施工單位在開展稅收籌劃過程中，通過學習解讀相關稅收政策，降低了施工單位對工程項目的經營管理成本，強化自身的抗風險能力，使施工單位的綜合競爭力得到穩定提升，助力未來開展更精細的經營管理活動，達成施工單位的螺旋式成長目標，從而為施工單位可持續發展打下扎實基礎[ 1 ]。

二、建筑業工程項目稅收籌劃應用原則

（一）系統化原則

建筑業工程項目的稅收籌劃工作，需要將系統化原則作為第一執行原則，將稅收籌劃作為施工企業經營管理的重要內容，嚴格執行各項細節內容，保障各個業務部門可以充分發揮自身優勢，形成多部門聯動式運行狀態，妥善落實稅收籌劃各項工作，提升工程項目的經濟效益，為施工企業帶來更為直接的正面影響，順利完成稅收的結構優化任務。

（二）合法性原則

建筑業工程項目稅收籌劃務必要遵循合法性原則，對于參與稅收籌劃的工作人員在操作、行為等方面做到有效規范，根據相關法律法規，進行合法合規的工作，從源頭上規避違法操作，避免影響稅收籌劃的正當性。

（三）節約性原則

建筑業工程項目稅收籌劃需要關注節約性原則，做好稅收籌劃與其他工作內容的銜接，避免出現不必要的資金浪費，保障各項資源得到充分利用，減少對工程項目經濟效益帶來的負面影響，確保稅收籌劃工作能夠有序落實。

三、建筑業工程項目稅收籌劃現存問題

（一）稅收籌劃制度有待完善

許多施工單位對于稅收籌劃認識不足，導致在稅收籌劃制度方面，僅以完成當前工作任務為主要目標，忽略自身穩定發展需求，造成建筑業工程項目稅收籌劃整體水平相對較低，并不能為施工單位帶來更為可觀的經濟效益。比如稅收籌劃制度自身存在問題，部分內容自相矛盾，一些流程存在過多環節，導致信息傳遞效率偏低，稅收籌劃工作質量不高。

（二）稅收籌劃風險關口偏后

大多數的工程項目稅收籌劃工作，存在風險關口偏后的情況。即將稅收籌劃風險控制重心放在施工建設與竣工驗收階段。雖然在實踐應用角度，施工單位因其特殊性擁有更多的時間處理稅收籌劃風險。可是，工程項目已有的稅收籌劃風險經過長時間的積累，無論是風險規模還是風險影響力，都可能對施工單位當前的稅收籌劃工作造成嚴重沖擊，并不能通過稅收籌劃，增加工程項目的經濟效益，反而會讓施工單位增加建設成本，或提高業主單位的投資成本，從而對工程項目的施工建設質量、在規定時間內竣工交付等內容帶來負面影響。

（三）采購方面的關注力度不夠建筑業工程項目采購任務完成情況，會對施工單位投資成本產生直接影響。但是，許多施工單位的稅收籌劃理念相對落后，并沒有過多關注材料采購環節，導致在采購施工材料過程中，可能出現資金額度超標、施工材料以次充好等問題，不僅對施工單位的最終收益造成負面影響，還會增加工程項目施工安全隱患。而且，工程項目采購任務也缺少更為精細化處理手段，在一定程度上影響采購環節的稅收籌劃綜合質量。

（四）現有信息系統有待升級

許多施工單位現有信息系統，僅作為經濟業務聯絡工具使用，并沒有與建筑業工程項目的稅收籌劃進行融合，在一定程度上造成資源浪費。而且，工程項目稅收籌劃的工作量偏大，缺少信息系統的運算服務支撐，可能會出現數據分析誤差，影響工程項目稅收籌劃最終呈現效果。

四、建筑業工程項目稅收籌劃優化策略

本文以某建筑業工程項目施工單位為例，整理其在分析稅收籌劃現存問題后，采用的稅收籌劃優化策略，如圖1所示。

（一）完善現有稅收籌劃制度

建筑業工程項目稅收籌劃想要實現全方位的優化，多維度的升級，就需要對現有稅收籌劃制度進行完善，確保各項內容可以從理論轉化成實踐內容，發揮預期應用價值。第一，對于建筑業工程項目施工單位，需要對當前執行的稅收籌劃制度做逐條逐項梳理，分析是否存在制度層面的問題，確認是否存在冗余流程，根據自身發展情況、工程項目施工進度等內容，對稅收籌劃制度的部分內容進行更新，比如對稅收籌劃制度的各項條件做透明化處理，避免出現流程上的不透明問題，減少不可預測事件的發生概率。第二，為順利實現稅收籌劃工作目標，施工單位需要根據更新后的稅收籌劃制度，制定相匹配的工作機制，對施工單位的組織架構做合理優化，確保稅收籌劃可以得到獨立化運行，減少其他部門的過度干擾。施工單位可以從財務部門抽調擁有稅收籌劃專業背景的工作人員，成立專門用于稅收籌劃的工作部門。對于稅收籌劃部門的成員，需要明確具體的工作內容，確認工作流程，避免出現責任推諉問題。同時，由施工單位總經理直接管理稅收籌劃部門，減少信息傳遞產生的誤差問題，提升稅收籌劃綜合質量。第三，施工單位需要將稅收籌劃與經濟業務進行有機融合，一并融入施工單位運行模式中，通過優化稅收籌劃相關內容，提高施工單位財務管理水平，實現業財一體化建設目標。施工單位可以在此基礎上，建立有關稅收籌劃的人力資源智庫，以高質量的人力資源，推動高水平的稅收籌劃工作，為工程項目的施工建設注入活力，提高施工單位的經濟效益[2]。

（二）前置稅收籌劃風險關口

建筑業工程項目稅收籌劃是一個整體工作，需要關注作為中端的施工建設和后端的竣工驗收環節，并以相同的標準與處理力度，落實作為源頭的招投標管理及作為前端的施工準備相關工作。這意味著在開展稅收籌劃工作時，需要通過合理方式，將稅收籌劃風險關口進行前置化處理，及時發現工程項目的稅收籌劃可能存在的風險，并通過合理方式進行處理，落實相關預防工作。第一，對于工程項目的招投標階段，施工單位在開展內部評審工作時，需要邀請稅務領域的專家，或是額外設置有關工程項目稅務評審環節，從多個角度系統性分析工程項目，確認施工建設關鍵節點是否存在問題，分析工程項目關鍵內容是否合理，從源頭科學評估工程項目，確認稅收籌劃工作是否合理，落實自我審查。如果存在問題，施工單位需要及時與業主單位進行商議，分析稅收籌劃風險產生的原因、衍生負面影響等內容。第二，在施工單位中標對工程項目進行施工準備過程中，需要從施工建設的角度，對工程項目開展更完善的施工組織設計，根據簽署合同的施工工期，確認工程項目的施工建設任務，進行更全面的稅收籌劃，保障工程項目施工建設各個階段的重難點內容，以此延伸出稅收籌劃的側重方向、可能發生的風險等內容。施工單位需要根據以往積累的工作經驗，以及風險類型、規模，制定更為完善、且具有針對性的解決措施，保障將稅收籌劃風險扼殺在搖籃中，降低對施工單位自身運營管理帶來的負面影響，保障建筑工程施工任務順利完成。需要注意，招投標管理與施工準備是相互獨立存在的模塊，在工程項目稅收籌劃中需要站在統一化視角，將兩者進行整合，結合施工建設與竣工驗收相關內容，開展更全面的稅收籌劃風險管控工作，完成風險的全過程控制，保障工程項目順利竣工交付[ 3 ]。

（三）強化采購稅收籌劃工作

施工材料采購是建筑業工程項目施工建設成本的重要組成部分，也是稅收籌劃的重點內容，施工單位需要強化采購環節的稅收籌劃工作。第一，對于工程項目的主要施工材料采購任務，可以優先考慮使用集采平臺，與擁有多次合作經驗的材料供應單位簽署施工材料批量化采購合同，通過增加采購數量、降低采購單價的方式，提高施工材料的規模化采購優勢，保障施工材料方面的稅收籌劃工作順利落實，降低施工單位的施工建設成本，合理規避施工材料的涉稅風險。第二，在施工材料的采購運輸中，需要將兩者進行切割，即與材料供應單位簽署施工材料采購合同，與施工材料運輸單位簽署施工材料運輸合同，完成施工材料采購成本與施工材料運輸成本的科學劃分，確認兩種合同的價格，選擇適合的稅率，避免占用施工單位過多的流動資金，提升稅收籌劃綜合質量。第三，對于施工材料中的混凝土，施工單位可以考慮在工程項目施工現場建設攪拌站。既可以從混凝土制造源頭控制質量，確保工程項目施工建設的穩定混凝土供應，也可以對混凝土制作所需的各種原材料做簡易計稅，大幅度降低混凝土采購成本，提高稅收籌劃精度。第四，對于輔助工程項目施工建設的辦公用品，其具有金額小、頻率高的采購特點，獲得相應的增值稅專用發票存在較大難度，可以考慮通過電商平臺，對辦公用品進行集中化采購。根據辦公用品的使用與采購情況，設置季度或半年的時間間隔，開具相應的增值稅專用發票，以此實現應抵盡抵，為施工單位帶來更多的經濟效益[ 4 ]。

（四）升級改進財務信息系統

財務信息系統是合理提升建筑業工程項目稅收籌劃工作質量的重要內容，既可以解決當前工程項目的稅收籌劃問題，也可以為施工單位日后的籌劃行為產生積極影響。第一，建議施工單位在升級改進財務信息系統時，需要根據當前參與的工程項目情況、經濟活動綜合水平，分析稅收籌劃的優化方向，以此完善財務信息系統的各項功能，達成稅收籌劃工作與施工建設任務的同步落實，開展常態化的稅收籌劃工作。第二，考慮到施工單位在應用財務信息系統過程中，可能出現信息交流不暢，影響稅收籌劃質量的問題，嚴重者可能會形成部門之間的信息孤島。建議在升級改進財務信息系統過程中，同步建設單位內部信息交流渠道，保障部門之間的各項信息可以實現無障礙化交互，由財務信息系統同步稅收籌劃信息內容，避免出現重復性工作，減少信息傳遞誤差風險。第三，施工單位可以考慮與信息系統開發單位進行合作，將財務信息系統升級為模塊化應用模式，在原有的業務管理、財務管理功能中，添加稅收管理功能，完成稅收籌劃的一體化運行，真正意義上實現全方位整合施工單位各類資源，對工程項目開展高質量的稅收籌劃工作。除此之外，施工單位也可以通過引入大數據技術，對于工程項目施工建設過程中可能存在的稅收籌劃風險展開系統性分析，由總經理提供管理方向，稅收籌劃部門負責處理風險，確保稅收籌劃工作可以穩定執行，保障施工建設資源得到最大化利用[5]。

本案例中建筑業工程項目施工單位，對稅收籌劃模式進行優化后，工程項目凈利潤增加15.45萬元，工程項目回收資金超過120萬元。應用稅收籌劃優化策略后，不僅為該施工單位提供更為直接的經濟效益，還為該施工單位帶來更多的優質合作對象，對于該施工單位未來發展具有積極影響。

五、結語

建筑業工程項目施工單位在開展稅收籌劃工作時，需要先分析工程項目建設規模、應用類型，再根據當前稅收籌劃問題，結合本文理論內容，設計一套內容完善的稅收籌劃方案。在方案執行過程中，需要做好數據優化、環節銜接等各種細節管理工作，避免出現漏項缺項問題，合理提升工程項目稅收籌劃質量，為建筑業健康發展貢獻力量。

主要參考文獻：

[1]王婧婧.建筑行業企業的稅收籌劃及風險應對[J].納稅，2023，17（33）：28-30.

[2]孫霞.數字經濟背景下建筑施工企業稅收特征及稅收籌劃[J].西部財會，2023（10）：24-26.

[3]陳迎春.建筑企業稅收籌劃的探討[J].財富時代，2023（9）：91-93.

[4]徐見明.基于營改增后的房地產企業稅收籌劃分析[J].財富生活，2023（16）：154-156.

責編：楊雪