國有企業加強財務報表分析的重要性及建議研究

梁晶 烏魯木齊經濟技術開發區建設投資開發（集團）有限公司

引言

財務管理是國有企業提升市場競爭力的有效方法，財務部門通過使用各種管理手段，能夠實現資源的合理配置，提升業務部門效益創造水平。通過應用財務報表分析，有助于企業管理人員了解資金使用情況、業務部門經濟效益和企業經營管理水平等情況，為國有企業的科學決策提供有力支持。但在各類因素影響之下，國有企業財務報表分析質量尚未達到最佳狀態，仍有較大的發展空間，如何提升財務報表質效，成為各大企業亟待解決的首要難題，本文將就此進行分析。

一、理論概述

（一）財務報表分析概念

財務報表分析是一項系統性的工作，通過對財務數據信息的集中管理，將此體現在財務報表中，為管理層了解企業財務狀況和管理情況提供直觀、具體的信息，幫助其做出科學的財務決策。財務報表分析的實施，體現出企業不同階段的經營管理情況，對完善管理制度、提高經營水平具有正向促進作用。財務人員一般會利用比較分析方法和因素分析方法，探究財務報表數據背后蘊含的信息。

（二）財務報表分析內容

國有企業財務報表的類型較多，需要財務人員對資產負債表、利潤表和現金流量表進行分析，以掌握企業盈利、資金流轉與負債情況。第一，資產負債表蘊含企業某一階段的財務狀況，通過科學有效的分析，幫助管理者了解企業負債情況，并結合實際調整經營方案，促使經營管理目標的落地[1]。第二，利潤表記錄了與國有企業收支、盈利有關的數據信息，是管理者了解企業某一時間段利潤創造情況的重要依據。通過對利潤表進行分析，讓管理人員了解業務經濟效益的好與差，對企業進行資源重新分配、業務目標設定意義重大。第三，現金流量表能夠體現出企業現金收支情況，促使企業做出科學的決策與管理方案。現金流量表作為財務報表的重要組成部分，在企業業務管理和財務管理中發揮著不可替代的作用。企業在財務報表分析時，應立足于實際情況，科學選擇財務報表分析方法，以獲得準確的財務分析結果。

二、國有企業財務報表分析的重要性

（一）為企業發展提供方向

國有企業經營過程中非常容易受到市場環境、管理手段、經營理念的影響。為適應經濟環境，提升內部管理水平，基于企業實際經營管理情況及所處市場環境，制定發展戰略目標、經營計劃，為財務管理與業務活動實施指明方向，實現提升國有企業經濟效益的目標。財務報表分析為管理者提供更加直觀的數據，使其了解企業經營優勢與不足，并從企業全面發展角度出發，優化管理模式，明確企業未來發展方向，使國有企業在科學決策、豐富資源與科學管理模式的支持下健康發展。

（二）提升風險控制水平

國有企業中的財務風險、稅務風險、經營風險十分常見，是限制國有企業進一步發展的原因。財務報表分析，使財務風險防范工作以更加高效的方式進行，實現對財務風險識別、預防、管控的全過程管理。通過對財務報表的綜合分析，可以了解各部門經濟活動實施情況，促使管理者制定風險防范方案，提升企業風險管控水平。

（三）推動績效考核管理

財務報表分析，能夠了解業務部門、財務部門經營管理目標完成情況，使各部門績效考核評價工作更加全面、精準，從而為企業戰略目標建設、經營計劃制定提供服務。績效考核中，充分利用財務報表分析結果，掌握各部門工作情況，健全績效考核制度，完善績效考核流程，推動各部門工作有序進行。

三、國有企業財務報表分析中存在的問題

（一）財務報表數據不完整

財務報表質量在財務報表分析中發揮重要作用，是影響當前國有企業財務報表分析工作實施的因素之一。實際工作中，財務人員應需主動收集數據信息，以嚴謹認真的態度編制財務報表，為財務分析提供可靠的財務數據。在財務報表編制中，會因為數據不全面出現財務分析結果與實際不符的情況，無法為企業經營決策提供可行性建議[2]。第一，忽視對財務數據的深入分析。財務報表分析中，僅僅是對表面數據進行分析，未對數據信息背后內容分析，從而得出與實際情況不一致的結果。財務數據中蘊含較多重要信息，如資產、負債、企業相關者的權益等。通過深層次的分析，可以得出有利于企業決策的結論，這是解決國有企業經營問題的有效手段。因為財務報表分析深度不足，所以無法得出科學結果。第二，財務報表分析不及時。財務報表分析應該在財務部門完成報表編制后進行，通過快速、有效的分析，得出相應的結論，并以報告的形式分享給管理層。當工作人員完成財務報表分析后，未將財務報表、財務報表分析及時上交給管理者，削弱了財務報表分析結果的應用價值。

（二）財務分析方法單一

眾所周知，國有企業將比率分析與趨勢分析法作為財務報表分析的主要方法，通過對國有企業不同發展階段財務報表數據的分析，總結出相應的結論。在復雜市場環境影響下，企業所處發展階段不同，面臨經濟環境也不同，這時財務報表的可對比性、分析價值也隨之降低，無法為企業未來發展提供有利的依據。此外，國有企業正處于數字化、智能化轉型階段，財務報表分析應做到與時俱進，結合企業轉型趨勢，引進現代技術手段，創新財務分析手段，為企業管理者呈現結論精確、覆蓋范圍廣的財務報表分析報告。但部分財務分析人員缺乏創新意識，沒有根據國有企業發展情況創新財務報表分析手段，使財務報表分析工作出現結果不準確、財務分析質量低下的情況。

（三）財務報表分析質量不佳

國有企業財務報表分析前，需要進行較多的準備工作，如分析財務數據準確性、了解企業經營情況。完成準備工作后，利用相關的工具與方法進行數據分析，將數據分析結果按照規定反饋給相關部門。由于財務報表分析質量不理想，影響分析結果的應用，無法為相關工作提供數據。這一問題具體如下：第一，思維固化。部分財務分析人員創新意識不足，仍然按照以往要求開展工作，使財務報表分析效率、質量受到影響。財務報表中較多數據，報表分析中需要對各個數據真實性、完整性進行分析。在此過程中，會消耗較多的人工成本與資源，且無法保證財務報表分析質量。第二，財務報表分析范圍窄，不能完全體現出企業經營管理狀況。日常工作中，工作人員僅僅將財務數據整合在一起，沒有對數據反映信息進行深入分析，不能真正發現財務問題。這樣一來，會降低財務報表分析的效果，此類問題還會在后續管理中出現。

（四）缺乏專業財務報表分析人員

財務報表分析工作中，要求工作人員具備信息化、數據分析方面的知識，且了解業務部門的工作流程與目標，通過深入分析財務數據信息，提高財務分析結果，從而推動企業經營發展。當前參與財務報表分析人員雖然具備財務管理方面知識，但是對業務部門工作不了解，無法發現業務經濟活動數據中蘊含的重要信息，影響財務報表分析效果[3]。

四、國有企業財務報表分析思路

首先，戰略分析。國有企業作為我國經濟體系重要組成部分，應明確戰略發展目標，確定國有企業業務、財務未來發展方向，并建立完善管理制度，提升國有企業經濟發展水平。國有企業財務報表分析中，從企業長遠發展角度入手，借助財務數據分析與分析結果，優化國有企業戰略發展目標，促使國有企業可持續發展。

其次，債償分析。國有企業會因為拓展市場規模、項目投資等原因產生融資需求。完成融資后，企業需根據與金融機構簽訂的條款償還債務。對現金流量表與利潤表進行分析，可以了解企業的盈利情況，并輔助企業制定資金使用方案與投資方案，優化企業內部資金利用價值，使企業獲得更多經濟效益。

最后，盈利分析。企業財務報表分析中，將分析結果作為判斷企業盈利情況的載體，通過對各部門目標完成情況、效益創造情況分析，促使相關人員制定與實際發展情況相符的目標、經營計劃。國有企業經營管理的最終目標是獲得經濟效益，提升國有資產價值。如果在財務報表分析中，發現負債高于利潤的情況，則會對企業經濟效益產生消極影響。因此，加強對各種類型財務報表的分析，充分了解企業負債、盈利情況，基于此完善經營管理方案，推動企業可持續發展。

五、國有企業財務報表分析實施對策

（一）提升財務數據質量

加強對財務報表分析數據管理，創新財務管理、業務模式，提升國有企業競爭力。新時代背景下，數據成為提升企業核心競爭力的關鍵因素，應得到企業管理層的重視，以高效、科學手段進行數據管理，為財務報表分析提供及時、完整的數據[4]。第一，主動分析不同時期的財務數據。以往財務報表分析主要以歷史數據的分析為主，由于分析方法落后，所以無法從中獲得有價值的信息。鑒于此，有機整合不同時期的財務數據，利用對比分析的方式，比較近期財務數據、歷史財務數據，分析企業當前經營管理情況及未來發展趨勢。在財務報表分析中，還應該將行業數據體現其中，通過綜合分析獲得相關的結論。第二，深入分析市場信息，對比企業信息與市場信息，挖掘企業經營管理問題，提高財務報表分析結果的應用價值。

（二）優化財務報表分析方法

國有企業財務分析工作中，樹立創新發展意識，明確多元化分析方法在財務分析中發揮的作用，并以分析對象情況為基礎，選擇適合方法開展工作，簡化工作流程。以信息化財務分析方法為例，具體操作中，利用信息技術構建數據共享平臺，將業務部門、財務部門上傳的信息作為財務分析的基礎，通過對比基礎數據與財務部門提供報表，掌握國有企業各方面經營管理情況，減輕財務分析人員工作壓力。

此外，構建財務報表分析系統。財務報表分析系統的建設，符合國有企業財務數字化轉型需求，是提升財務報表分析效果的有效舉措。當前國有企業引進信息系統，構建財務共享系統、業財一體化系統，使財務報表編制、財務管理、業務管理更加規范。這一背景下，需要創新財務報表分析手段，構建與財務系統、業務系統相適應的財務報表分析系統，基于此，對財務報表進行的綜合分析，為掌握企業經營管理情況技術保障。

例如，國有企業可以與第三方建立合作關系，將市面上應用較為成熟、應用效果良好的財務報表分析系統引進企業中，通過與國有企業其他信息系統的銜接，獲取數據，完成財務報表的分析工作。如此一來，可以降低企業財務報表分析成本，提升報表分析效率，使管理者快速掌握企業經營管理情況。

（三）制定財務報表分析管理體系

財務報表分析管理體系，將復雜的工作制度化、程序化，使管理人員與基層員工認識到規范工作的必要性。財務報表分析之所以出現質量不理想、數據不完整的情況，就是因為缺少管理制度的約束。鑒于此，應做好以下工作：第一，加強對財務報表質量的管控。財務報表是財務報表分析的基礎，如果財務報表出現質量問題，會影響分析工作。日常工作中，應明確財務報表編制人員的權責，確定財務報表編制規則、要求、標準、格式，使財務報表編制人員的制度約束下保質保量地完成工作目標[5]。同時，加強對財務報表質量考核評價，將此與工作人員薪酬有機融合，對于表現積極、能力強的員工給予正激勵，對于未遵守規定的員工給予負激勵，提升員工的主觀能動性，保證財務報表編制質量。第二，根據財務報表分析工作，確定相關的指標，要求工作人員以指標為思想，使財務報表分析工作更有針對性。

（四）構建專業的財務報表分析隊伍

財務人員是財務報表分析的主要實施者，由于財務工作比較復雜，且財務人員的時間、能力有限，所以在實踐中會出現一些問題。為避免因為財務人員自身問題而影響分析結果，需要做好人才隊伍建設工作，組織專業的培訓活動，將業務部門工作流程、目標、專業術語滲透在日常培訓中，使財務人員對業務部門工作形成全面的了解，為挖掘業務數據價值提供依據。同時，提升財務人員信息系統操作水平，將國有企業內部現有的數據平臺、財務報表分析系統操作方法為主要培訓內容，利用實踐指導、理論傳授的方式，夯實財務人員基礎，使財務人員掌握多種信息系統的操作方法。

例如，企業可以圍繞資產負債、利潤、現金流量三張核心報表，從相關報表數據交叉檢驗、重點科目數據溯源校驗、企業財務信息涉嫌舞弊識別等方面進行理論知識的系統化、全面化講解。同時，結合具體、詳細、生動的案例解析與課堂互動，活躍學習氣氛，增強培訓效果。

結語

綜上所述，財務報表分析的重要性不言而喻，為企業提供明確的發展方向，提升國有企業風險防范水平，促使企業建立科學的績效管理體系。為解決財務報表分析問題，采取多種措施提升財務數據質量，優化財務分析方法，利用健全規章制度約束財務報表分析工作，使該工作在專業人員的參與下有序進行。同時，構建財務報表分析系統，使財務報表分析工作智能化，將財務分析人員從復雜的工作中解放出來，提升財務報表分析質量，為國有企業經營發展提供內在動力。