歐盟碳關稅對五金外貿企業的影響

葉珍玉

【摘要】歐盟碳關稅即歐盟碳邊境調節機制（以下簡稱“EU CBAM”）于2023年10月1日進入實施過渡期，2026年正式實施，勢必對中國外貿企業產生重大影響。文章以G公司為例，分析EU CBAM對企業的影響，提出應對建議。

【關鍵詞】歐盟碳邊境調節機制；五金外貿企業；碳排放；碳排放交易體系

【中圖分類號】F812.42

一、EU CBAM的背景和目標

氣候變化是全球面臨的重大挑戰之一，為了應對氣候變化，各國已經參加了《巴黎協定》，要求各國采取行動減少溫室氣體排放，并努力實現碳中和。歐盟27國在1990年實現了碳排放達峰，峰值為44億噸的排放量。此后，歐盟一直在努力減少碳排放，到了2019年，歐盟當年二氧化碳排放量已經下降至33億噸，比1990年峰值時期減排約24.3%的水平。為了進一步減少溫室氣體排放，歐盟提出了更具有挑戰性的目標。歐盟承諾到2030年將溫室氣體排放減少50%，2050年實現碳中和。為了實現這個目標，歐盟制定了包括提高可再生能源比例、推動零碳排放車輛的普及、加強碳排放交易等，來實現溫室氣體排放的大幅度減少，以應對全球氣候變化的挑戰。

加強碳排放交易是歐盟減少碳排放的重要手段。對歐盟內部應用歐盟排放交易系統（以下簡稱“EU ETS”），自2005年啟動，設立了一定數量的排放配額，并將這些排放配額分配給涉及該系統的企業。如果企業將其有害氣體排放量保持在低于原有排放水平，排放量下降，則可出售未使用的排放配額以獲得收益；如果企業將其有害氣體排放量超過了其已獲得分配的排放額度，企業需要購買額外的排放配額以彌補差額。對歐盟外部啟動EU CBAM，防止企業通過向低碳排放國家轉移其生產（碳泄漏）來逃避歐洲聯盟已實施的排放減少目標。

二、EU CBAM的進程及計算方式

EU CBAM覆蓋鋼鐵、鋁、水泥、化肥、化工（氫）、電力等6大門類多種產品。2023年10月1日啟動，2026年正式實施。2023年10月至2025年12月為過渡期，在過渡期間，企業只需履行報告義務，不需要為此繳納費用。2026年1月1日起，企業不但要報告每年進口應稅產品的碳排放數據，還要支付一定比例對應的碳排放費用。從2026年到2034年逐年強化，推進速度將與EU ETS中免費配額逐步取消的速度保持一致。EU ETS也將從2026年開始削減免費配額，直到2034年全部取消。

EU CBAM核算范圍包括直接排放和間接排放。目前直接排放涵蓋了上述六大門類，間接排放為水泥、化肥、電力三大類。在過渡期結束前，歐委會將重新評估是否對鋼鐵產品征收間接排放碳稅。

進口到歐盟的應稅產品，其生產產生的每噸碳排放量，在進入歐盟時都需要購買一張EU CBAM憑證。EU CBAM憑證價格由歐盟依據EU ETS中碳排放在其平臺上收盤價的平均價格計算得出。

具體計算公式如下：

EU CBAM碳關稅=EU CBAM證書價格×碳排放量=（EU ETS碳排放交易系統價格-進口產品原產國碳排放交易系統價格）×（產品碳排放量-歐盟同類產品獲得的免費配額）

當進口到歐盟產品的碳排放量不確定時，則使用EU CBAM默認值。

三、EU CBAM對中國外貿的影響

EU CBAM對中國外貿的影響是多方面的。由于EU CBAM目前的征收范圍僅涉及鋼鐵、鋁、水泥、化肥、化工（氫）、電力等六大類產品，該六類產品占中國出口到歐盟產品的比例較低，因此EU CBAM對中國外貿的宏觀影響非常有限。同時，由于各國出口同類產品的實際碳排放強度不同，因此不同的國家對于同一類出口產品的EU CBAM等值關稅也有所不同。EU CBAM的實施將對鋼鐵、鋁、塑膠等產業的產品出口造成影響。這些行業的出口產品可能會因為碳排放的增加而面臨更高的碳稅，從而影響其在歐盟市場的競爭力。然而，EU CBAM的征收經驗對我國相應政策的設計具有借鑒意義。EU CBAM機制產生的碳稅可能對我國相關出口行業產生沖擊，但也可能促使企業加大對低碳技術的研發投入，推動技術轉移和創新。此外，EU CBAM的正式實施也可能引發貿易伙伴的報復性措施，加劇國際貿易緊張局勢。總的來說，EU CBAM對中國外貿的影響是有限的，但其對特定行業和產品的影響不容忽視。中國需要密切關注歐盟碳關稅的發展動態，及時調整出口策略，加強低碳技術研發和應用，以應對可能的挑戰。

四、主要國家減少碳排放目標以及征收碳關稅的可能性分析

中國已經提出了“3060”目標，即到2030年前實現碳達峰，到2060年前實現碳中和。這一目標體現了中國對于全球氣候變化所承擔的責任和承諾。2021年7月，中國的全國碳排放權交易啟動，目前覆蓋了電力行業。這個體系的建立是實現碳排放減少目標的重要手段之一，通過市場機制促進減排效率的提高。中國尚未宣布碳關稅的計劃，隨著各國對于減排的共識不斷加強，以及其他國家如歐盟已經開始實施，中國可能會考慮采取類似的措施來減少碳排放。

美國承諾到2025年將2005年水平的溫室氣體排放量減少26%～28%。現任總統拜登提出到2030年將溫室氣體排放量減半，并到2050年實現凈零排放。美國暫無統一的碳排交易市場，但許多美國州和地區已經采取了碳排放交易制度，如加州碳排放交易系統作為美國最成熟的碳市場，實施了一套包括電力、工業和燃料分配部門的碳排放交易體系。美國正在考慮實施碳關稅，這是一種對高碳排放產品征收的稅費。根據提案，從2024年開始，美國將對碳排水平高于基準的產品征收碳稅。初始稅率為55美元/噸，之后每年將按照通貨膨脹率疊加5%進行上浮。征稅范圍將從21個行業的產品開始，逐步擴大到下游制成品。

日本在2020年宣布了溫室氣體排放量挑戰目標，即到2030年減排50%，同時，日本也提出了到2050年實現碳中和的長遠目標。這些目標表明日本在應對氣候變化和減少碳排放方面的決心。為了實現該目標，日本采取了推廣可再生能源、發展低碳技術、提高能源效率等措施。日本自2012年起實施了“全球氣候變化稅”，這是在原有的石油煤炭稅之上額外征收的稅種，目的是為應對全球變暖提供資金支持。當前的稅率是每噸化石燃料征收289日元，這一水平相比于歐洲某些國家來說較低。日本作為島國，資源有限，大部分物資靠進口，目前沒有明確的政策是否會征收碳關稅，但考慮到各國對氣候變化態度，以及日本政府的決心，征收碳關稅的可能性是存在的。

英國在應對氣候變化和減少碳排放方面設定了雄心勃勃的目標。英國政府已經承諾到2050年實現碳中和，即通過各種手段抵消其產生的所有碳排放，以應對全球氣候變化。為了實現這一目標，英國政府計劃采取改善能源效率、推廣可再生能源、發展低碳交通等措施。這些措施將有助于減少交通領域的碳排放，進一步推動英國的減排進程。英國政府表示，從2027年起，英國將針對部分產品征收新的碳進口稅，以幫助保護國內企業免受來自氣候政策不太嚴格的國家的廉價進口產品的影響，適用于鐵、鋼、鋁、化肥、氫、陶瓷、玻璃和水泥等行業的碳密集型產品，與歐盟碳關稅機制相似。

印度作為全球人口最多的國家之一，同時也是一個快速發展的經濟體，其碳排放量在近年來持續增長。印度政府在應對氣候變化方面采取了積極的態度。印度總理莫迪提出了到2070年實現凈零排放的目標，并計劃到2030年將碳排放總量減少10億噸。此外，印度還計劃到2030年將50%的電力來自可再生能源，并將碳排放強度相比2005年降低45%。這些承諾體現了印度對于全球氣候變化問題的責任感和參與度。由于印度的發展需求和經濟增長壓力較大，其減排目標的設定可能相對較為寬松，同時也面臨著一些挑戰和限制，因此近期印度實施碳關稅的可能性不大。

五、EU CBAM對G公司的影響分析

G公司專注于手工具、電動工具等五金產品的開發、生產和銷售，業務主要集中在全球工具消費領域，包括中高檔手工具和電動工具等產品的開發與銷售。這些產品通常用于家庭、工業和專業市場，滿足不同用戶的需求。公司已有30多年的手工具生產和銷售經驗，通過并購等方式已在東南亞、歐盟、美國建立多個生產基地，逐漸轉型為品牌化、多元化和全球化的企業。

G公司產品的90%以上均為外銷業務，歐洲市場和北美市場為公司最主要的產品銷售市場。歐洲市場對于手工具、動力工具等產品的需求較高，G公司積極開拓歐洲市場，市場占有率高。G公司注重產品的環保和安全性，與歐洲市場需求高度契合。G公司與多家北美知名零售商和分銷商建立了長期穩定的合作關系，產品銷往美國、加拿大等國家。在北美市場，G公司注重產品品質和創新，不斷提升產品的競爭力。

根據歐盟2023年5月16日公布的EU CBAM英文版官方公報附件1征稅清單（ANNEX I：List of goods and greenhouse gases）和G公司出口產品進行比對分析，G公司2023年度出口產品涉及的海關編號前四位與EU CBAM征稅清單相符的主要有以下產品：

1.7308：鋼鐵結構體及其部件；上述結構體用的已加工鋼鐵板、桿、角材、型材、異型材、管子及類似品。

2.7318：鋼鐵制的螺釘、螺栓、螺母、方頭螺釘、鉤頭螺釘、鉚釘、銷、開尾銷、墊圈及類似品。

3.7326：其他鋼鐵制品。

4.7601：未鍛軋鋁。

5.7604：鋁條、桿、型材及異型材。

6.7606：鋁板、片及帶，厚度超過0.2毫米。

7.7607：鋁箔，厚度（襯背除外）不超過0.2毫米。

8.7608：鋁管。

9.7612：盛裝物料用的鋁制桶、罐、聽、盒及類似容器，包括軟管容器及硬管容器，容積不超過300升，不論是否襯里或隔熱，但無機械或熱力裝置。

10.7616：其他鋁制品。

經分類分析G公司2023年出口產品美元統計金額，上述出口產品收入占比低于公司出口收入的5%，占比較低，經核實上述產品的出口區域分析，出口歐盟的產品金額占G公司當年出口收入的比例低于0.5%，影響很小。這與EU CBAM的征稅對象主要為生產原材料以及G公司出口主要產品為五金機電工具完全相符。

六、應對建議

綜上分析，現階段EU CBAM政策對G公司出口影響很少，但隨著國際社會為應對氣候變化、減緩全球變暖趨勢所設定的具體目標逐漸深入，各國均制定節能減排目標，而G公司作為出口收入占90%以上的重要五金工具出口企業，勢必面臨各國日益趨緊的各類碳關稅征收的政策風險。建議通過以下措施應對：

（一）積極關注EU CBAM的政策

EU CBAM政策作為全球首個碳關稅政策，是歐盟多年應對節能減排的成果，雖然目前征收范圍較窄，但仍具有較強的理論依據和操作指導作用，隨著歐盟減碳目標逐步提升，為了減少歐盟外進口產品的碳泄漏問題，EU CBAM可能會增加征收范圍，英國和美國等其他各國的碳關稅也可能參照EU CBAM制定相關政策，G公司作為主要產品出口歐美區域的外貿五金出口企業，及時關注相關政策的實施，有利于提前應對。

（二）加強產品碳排放管理，優化生產流程

目前各國已經制訂自己的減排目標，逐步實現碳排放達峰、碳排放中和目標，減少碳排放將是長遠目標。G公司應建立完善的產品碳排放管理制度，對產品從設計、生產、包裝、運輸到報廢處理的全生命周期進行碳排放的核算和管理，以確保產品的低碳屬性。同時通過優化生產流程、提高能源利用效率、采用低碳技術和清潔能源等方式，降低產品的碳排放量，從而減少應繳納的碳關稅。

（三）加強行業協作，推進行業低碳生產

G公司作為國內五金工具出口行業領導地位企業，對行業企業以及減少碳排放政策的制訂有很強的影響力，可以通過加強行業協作，聯合上下游企業應對各國碳稅的征收，通過行業協會等組織進行政策溝通、信息共享和技術合作，共同推動行業的低碳發展。

（四）加強創新，提高產品附加值

G公司作為行業領導地位的出口企業，具有較強的研發創新能力，產品自有品牌出口占比逐年提高，可以通過研發創新，品質提升，品牌建設等方式，提高產品的附加值，從而增加產品的利潤空間，抵消部分碳關稅成本。

（五）充分利用各地生產基地，開拓多元化市場

G公司通過并購及新建生產基地等方式，已經在東南亞、歐盟和美國建立多個生產基地，已實現多區域生產與銷售聯動，可以充分利用各地生產基地的本土優勢，通過調整各類應稅產品的生產，以減少碳關稅的征收影響。同時可以積極開拓多元市場，降低對歐盟等區域碳關稅征收市場的依賴，從而減少碳關稅對企業的影響。

主要參考文獻：

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責編：險峰