國有企業經濟責任審計優化路徑分析

馬琳凡

【摘要】隨著市場經濟的深入發展和全球化趨勢的加強，國有企業作為國民經濟的重要支柱，面臨著日益復雜的經營環境和多樣化的挑戰。隨著國有企業運營環境的變化，傳統的審計方法已經無法滿足當前的需求。因此，優化國有企業經濟責任審計路徑，成為提高審計質量和效率，保障國有資產安全的關鍵。文章以X企業為例，針對國有企業經濟責任審計優化路徑展開分析，以期為X企業及相關類型企業提供理論參考。

【關鍵詞】國有企業；經濟責任審計；審計優化

【中圖分類號】F239

隨著市場經濟的深入發展和國際競爭的加劇，國有企業面臨的挑戰隨之增多，使得經濟責任審計的角色和功能日益重要。委托代理理論指出，存在于管理者與所有者之間的信息不對稱問題，是導致企業效率低下和資源配置失效的主要原因之一。基于此，經濟責任審計作為一種監督和評估機制，可以保障國有企業資產的安全、提高管理效率、防范經濟風險。然而，隨著市場環境的不斷變化，國有企業的經濟責任審計在實際操作過程中面臨著審計人員專業能力不足、審計流程落后、審計技術和方法不當等問題，影響了審計的質量和有效性，影響了國有企業的健康發展。因此，國有企業需要優化經濟責任審計路徑，提高審計效率和質量。本文以X企業為例，對國有企業經濟責任審計的優化路徑進行全面分析，以期為國有企業的經濟責任審計提供新的思路。

一、X企業經濟責任審計質量評價

（一）X企業簡介

X企業是一家高科技國有企業，業務范圍涵蓋了信息技術、智能制造、新能源科技等多個前沿科技領域。X企業承載著商業盈利的目標，也肩負著推動國家科技進步和實現社會經濟發展的使命。X企業擁有一系列子公司和分支機構，注重與國際科技界的合作，積極參與國際項目和交流，以引進先進技術和管理經驗。

（二）評價指標體系的確定

X企業經濟責任審計質量評價指標體系的建立需要遵循一定的原則，以確保審計質量評價的全面性、準確性和可操作性。評價指標體系需要全面覆蓋審計的準備、實施、報告以及后續跟進等各個階段，確保對審計工作的每一個重要環節都能進行評價。基于指標選取原則，X企業經濟責任審計質量評價指標如表1所示。

（三）指標權重的確定

為了科學、合理地確定指標權重，文章采用層次分析法（AHP）。

第一步，建立一個包含目標層、準則層和指標層的層次結構模型。

第二步，對于層次結構中的每一層，構建判斷矩陣。對每一層中元素之間的相對重要性進行成對比較。邀請審計領域的專家10名及X企業高管8名對指標重要性進行評分。準則層評分如表2所示。

第三步，計算判斷矩陣的權重向量，并進行一致性檢驗，以確保判斷的合理性和一致性。如果一致性比率在接受范圍內，那么這個權重分配就可以被接受；否則，需要重新調整判斷矩陣。準則層權重如表3所示，一致性檢驗如表4所示。

第四步，在通過一致性檢驗后，將各層的權重進行合成，得到最終的評價指標權重。使用同樣的方法確定方案層的權重，最后合成組合權重，如表5所示。

（四）X企業經濟責任審計質量評價

文章采用模糊綜合評價方法，這種方法適用于處理含有不確定性和模糊性的評價問題，能夠更全面和客觀地反映審計質量的多維性和復雜性。

第一步，基于表1的評價指標體系，構建一個包含所有相關評價指標的集合。評價集為{優秀，良好，一般，較差，差}，對應評分集為V={5，4，3，2，1，}。

第二步，建立模糊關系矩陣，通過調查問卷確定各評價集元素的隸屬度。文章隨機抽取X企業內部160名員工，進行問卷調查，將數據進行歸一化處理，得到各指標的評價隸屬度如表6所示。

第三步，通過模糊數學的合成運算，結合模糊關系矩陣和權重分配，計算出對X企業經濟責任審計質量的總體評價。準則層評價如表7所示。

基于第一步確定的評分集，結合準則層評價結果，確定最終的模糊綜合評價結果，如表8所示。

如表8所示，X企業經濟責任審計質量評價綜合得分為3.427，證明X企業經濟責任審計質量為良好，準則層指標落實重大政策情況、經濟效益及財務情況、主要經營管理情況、黨風廉政建設情況得分分別為3.414、3.428、3.253、3.611，四個準則層指標均處于良好的水平。

二、國有企業經濟責任審計優化路徑

（一）完善審計人員培訓機制

國有企業需要建立一個系統化的培訓體系，培訓體系需要全面覆蓋審計人員所需的核心技能，確保他們能夠應對日益復雜的審計任務。培訓體系中需包含基本的財務和審計知識，涵蓋會計原則、財務報表分析、審計流程和方法等基礎知識，并且定期更新培訓內容，確保審計人員能夠適應財務和審計領域的最新發展；培訓體系中也應強調國有企業經濟責任審計的特殊要求和技能，涵蓋國有資產管理、內部控制評估和反腐敗方面的要求，確保審計人員可以熟悉國有企業財務報表的特點，掌握經濟責任審計的具體流程和標準。隨著技術的發展，審計人員也應該接受數據分析軟件和風險評估工具的培訓，確保審計人員可以在工作中使用數據分析工具，快速識別異常交易，提高審計的效率和質量；使用風險評估工具在審計前期進行風險評估，確定關注重點和資源分配，實時監測風險變化，提供及時的反饋，以便審計團隊能夠迅速調整審計策略。隨著時代的發展和審計領域的新趨勢，國有企業需要定期評估和更新其培訓內容，結合線上和線下的學習資源，利用在線課程、研討會和案例研究等方法，提供靈活的學習方式，提高培訓的互動性和實用性，以適應不同審計人員的學習習慣和時間安排。

（二）完善審計制度和流程

在不斷變化的經濟環境和企業治理實踐中，審計規章制度必須及時更新，以應對新興的經濟挑戰和風險。國有企業需要對現行審計制度進行定期評估和修訂，在評估過程中考慮金融市場的發展和企業經營模式的演變，結合新的會計標準、金融工具、技術應用等內容，重點關注金融衍生品的使用、網絡安全風險、以及復雜的國際交易結構等風險因素，完善審計規章制度，為審計人員提供明確的指引來識別和評估這些風險。需要特別強調審計人員的獨立性，審計制度和流程的設計必須符合國有企業的具體實踐和需求。明確規定建立嚴格的職業道德規范和獨立性要求，禁止審計人員在一定期限內從事與被審計單位業務相關的工作，防止任何利益沖突的發生。為了確保審計質量和公正性，國有企業需要建立一個獨立的審計監督機構，負責監督審計過程，評估審計結果的質量，確保審計活動能夠符合法規要求和職業標準。另一方面，國有企業需要采取一系列措施來簡化和標準化審計流程。在開始審計工作之前，國有企業審計團隊需要制定一個詳細的審計計劃，包括審計的關鍵領域、主要風險點、預計的時間表和資源分配，重點關注決策過程的合理性和效果。在審計實施階段，審計團隊可以引入電子審計系統和數據分析工具，快速定位問題區域，自動記錄審計過程，提高審計工作的透明度和可追溯性。在審計報告編制階段，應詳細描述審計過程、發現的問題以及提出的建議，將審計發現和結論準確、清晰地傳達給相關利益方；在審計結果反饋階段，需要進行定期的審計后評估，建立一套跟蹤審計改進措施實施情況的系統，確保審計建議得到實施。

（三）引入現代審計技術和方法

在國有企業經濟責任審計中可以引入現代審計技術和方法，用以提升審計效率和質量。數據分析工具可以執行深入的趨勢分析、比率分析和樣本檢查，比較不同時間點或不同部門的財務數據，可以發現不尋常的波動或偏差，從而揭示管理問題或舞弊行為，指出需要深入調查的領域。自然語言處理和機器學習等人工智能技術可以自動化執行一些復雜的數據處理任務，通過分析合同文本、交易記錄和內部通信，識別出不符合規定的條款或不尋常的交易模式，幫助識別復雜的財務操作中隱藏的欺詐行為，或者通過分析歷史數據來預測未來的風險點，提高了審計工作的效率，提升了其精確度。另一方面，連續審計的應用可以確保國有企業在整個財務年度中定期進行審計活動。通過實時或近實時分析財務數據，連續審計可以快速識別出異常交易或趨勢，使管理層能夠迅速采取措施進行糾正，減少長期風險，有助于構建更透明、更可靠的財務報告體系。風險導向審計方法聚焦于評估和審計具有較高風險的區域，這種方法使得審計工作更加精準和高效。審計團隊可以識別出財務報告、內部控制系統、重大投資決策等領域的高風險點，并將重點放在這些領域的審計上。這種針對性的審計能夠確保關鍵風險得到適當管理，并為管理層提供重要的決策支持。現代化審計方法有助于提升國有企業的整體治理水平，保障企業和公眾利益。

（四）建立和完善反饋機制

國有企業應建立一個正式的審計反饋渠道，允許和鼓勵員工、管理層甚至外部利益相關者提供對審計過程和結果的反饋。審計結束后，被審計部門可以通過定期的調查問卷、建議箱或數字化反饋平臺等渠道對審計過程、溝通方式及報告質量等方面提出意見和建議。調查問卷可以設計為多項選擇題和開放式問題的組合，旨在收集審計過程中溝通的及時性、審計報告的準確性和可理解性等具體的反饋信息，使得審計團隊能夠了解被審計部門對審計工作的滿意度，在未來的審計工作中加以改進。另外，審計團隊可以定期組織審計內部會議，討論在特定審計任務中采取的方法是否有效，數據分析工具是否恰當使用，以及團隊協作是否順暢等，提高審計工作的質量和效率，促進團隊成員之間的知識共享和技能提升。國有企業需要公開審計結果和審計改進措施，可以在企業內部網絡上公布，讓所有員工都能夠了解審計的發現和后續行動，提升審計工作的質量，增強員工對審計工作的信任和參與度。另一方面，國有企業需要跟蹤和落實審計建議，建立一個審計建議的執行跟蹤系統，記錄每項建議的執行情況、負責人以及完成時間表，定期審查審計報告中提出的財務控制改善建議，提高建議執行的透明度，促進審計建議的實際應用和改進效果的持續監控。通過反饋和跟蹤機制，國有企業能夠確保審計工作不僅停留在識別問題的階段，而是能夠推動實際的操作改進和管理提升，從而提升企業的經濟效率和財務透明度。

三、結語

隨著市場經濟的深入發展，經濟責任審計是國有企業提高審計效率，確保穩定問題的關鍵手段。本文以X企業為例，分析了X企業經濟責任審計現狀，并結合層次分析法和模糊綜合評價法對X企業經濟責任審計質量進行了模糊綜合評價，指出X企業經濟責任審計評價處在良好的水平，但仍有需要改進的部分。基于此，本文提出了完善審計人員培訓機制、引入現代審計技術和方法、健全審計法規和流程、建立和完善反饋機制等策略。這些策略的提出希望可以幫助同類型企業應對復雜多變的經營環境，為其可持續發展提供理論支持。

主要參考文獻：

[1]高成盛.新時代國企經濟責任審計方向和思路探討[J].中國市場，2023（35）：195-198.

[2]董振.淺談企業經濟責任審計的問題及對策[J].中國市場，2023（33）：163-166.

[3]安文俊.國有企業領導人員經濟責任審計思路與方法探究[J].環渤海經濟瞭望，2023（10）：129-131.

[4]郜亦菲.國有企業經濟責任審計優化策略研究[J].山西財稅，2023（10）：51-53.

[5]楊照欣.淺析國有企業領導干部經濟責任審計存在的問題及應對策略[J].中外企業文化，2023（10）：72-74.

[6]榮艷成.國有施工企業內部經濟責任審計探析[J].國際商務財會，2023（18）：81-85.

[7]王瑜琦.建筑業國有企業經濟責任審計與常規審計的融合[J].國際商務財會，2021（14）：75-78.

責編：楊雪