基于數字化轉型的企業財務共享服務中心建設研究

吳奇勇

【摘要】在數字化時代背景下，各種新興技術得以快速發展，財務共享服務中心充分利用各項先進技術向數字化轉型，進行組織變革、流程再造和優化等，進而提升財務核算工作效率、質量，充分利用數據資產挖掘數字價值為決策提供有用的信息。為此，文章對數字化轉型中財務共享服務中心建設工作存在的問題和驅動力進行了分析，提出了財務共享服務中心的數字化轉型建設，為業財融合、數字賦能業務高質量發展戰略提供支撐。

【關鍵詞】財務共享；數字化轉型；賦能業務；戰略支撐

【中圖分類號】F275；F270.7

一、引言

數字經濟的特征和數字化技術的快速發展促進了財務共享服務中心數字化轉型，一方面推動了組織變革，使操作財務向業務財務和戰略財務轉型，進而創造更多價值。另一方面，通過探索先進的數字技術，提高工作效率，實現降本增效；通過建立開放型業財融合信息系統，使得企業能夠對內、外部信息和數據關聯并實時共享；通過有效數據治理，實現數據標準化，提升業財融合水平、數據質量，形成統一數據倉庫，利用數據挖掘技術充分挖掘數據價值，實現可視化的數據分析，為企業經營決策提供有用的信息，強化數據賦能業務，更好地服務企業高質量發展。

二、企業財務共享服務中心核心內容

（一）控制策略管理中心

在財務共享服務中心中融入管理會計思想，可全面實現內部管控制度與業務流程的融合，而利用財務共享服務中心強大的數據處理能力，可建立有效的內部管控，對多個業務場景進行精確的數據挖掘，從而對業務及財務工作流程進行重塑，使其更加規范，符合企業發展需求，并在第一時間發現業務及財務工作中的風險。因此，財務共享中心可作為一個控制策略管理中心而發揮作用。

（二）財務業務處理中心

財務共享服務中心將管理會計工作理念與信息技術進行融合，通過企業的數字化轉型，進一步增強財務及業務的處理能力，成為新時期財務業務處理中心。同時，財務共享服務中心能夠對集團下屬各企業的業務進行協同處理。另外，企業中一些較為重要的業務也將由財務共享服務中心處理，由原本的標準化財務處理中心轉變為財務業務處理中心。

（三）業財融合數據中心

通過財務共享服務中心，企業可有效地對數據進行融合。一方面，在財務共享服務中心中，各部門在開展各項工作時所產生的數據均匯聚于此，因此，通過將數據集中管理方式實現共享，可使管理人員對企業的數據進行全面和深入的了解。另一方面，財務人員通過鉆取技術，將有價值的信息及數據融合在一起，使數據充分發揮作用，提升財務管理工作質量。

（四）多維核算報告中心

通過建立經營核算報告中心，利用多種核算規則，從多個維度獲取數據，構建相應的數據模型，并通過該模型對數據進行輸出，分門別類地生成管理明細賬，進而形成管理會計賬簿，將該賬簿提交到管理會計報告中心，由中心根據實際財務情況出具相應的報告，報告是根據用戶需求進行設計的，因此，企業可實現同源分流及多維核算，全面挖掘數據的價值，為企業經營工作的順利開展奠定基礎。

三、財務共享服務中心建設存在的問題及數字化轉型的驅動力

（一）財務共享服務中心建設存在的問題

1.財務信息系統設計與實施環節存在缺陷

（1）業財融合程度低，缺乏完整的數據視圖

財務信息系統的建設主要還是從模仿手工會計處理流程以提高核算效率的角度進行設計，缺乏對相關流程的監督。財務系統沒有與業務系統自動有效地對接，財務系統獨立于業務系統，不能做到數據實時傳輸、信息實時共享和對數據的控制管理，因此可能造成業務信息與財務信息脫節。此外，財務沒有深入地了解、參與整個業務過程，進而導致業務信息與財務信息融合程度較低，缺乏完整的數據視圖。

（2）存在嚴重的信息孤島

傳統財務信息系統的設計大多包括采購與付款、銷售與收款、生產、資產、工資管理等循環，各個子循環之間存在彼此分割獨立的情況。財務信息系統與內部其他管理系統（如法務系統（合同模塊）、人力資源系統等）之間也存在封閉隔離，財務人員和非財務人員各自掌握同一個業務不同維度的數據信息，不能提供同一個跨部門的整體視圖，進而導致信息孤島問題嚴重。

（3）財務信息系統不能滿足管理者及供應鏈上下游的需求

財務會計系統所提供的財務信息會掩蓋原本的業務實質，經過財務會計核算處理形成財務報表后難以根據結果逆向挖掘、還原業務的真實情況，且財務數據存在滯后性；所提供的財務信息更多是與貨幣性相關的信息，缺乏非財務信息；所提供的分析更多是通過Excel整理形成相關圖表分析，無法做到逐級穿透查詢分析和實時顯示；進而導致提供給管理者的信息滯后且難以用于管理者分析決策。

財務會計系統是一個內部封閉的系統，難以實現與外部供應鏈上下游系統對接和信息共享，導致客戶的需求無法得到有效的滿足，進而導致無法在供應鏈競爭中獲取優勢。

2.數據治理不到位導致數據質量不高，影響經營決策

企業的數據類型有結構化、半結構化、非結構化等，由于缺乏統一的業財數據標準，使得數據的質量不高，難以挖掘數據的價值為企業經營決策服務。

3.多元化能力的復合型人才短缺，專業勝任能力不足

一方面，企業在建立財務共享中心后，通過技術上的優勢，會使工作效率得以全面提升，因此，不再需要大量的操作財務，而是需要向業務財務和戰略財務轉型。另一方面，財務人員不僅要具備扎實的專業知識，而且還要懂得業務工作流程及信息技術，因此，財務共享中心需要復合型的人才，才能夠應對各方面的問題，確保財務共享中心的正常運行，因而數字化轉型的過程中，對人員的勝任能力提出更高的要求。

（二）財務共享服務中心數字化轉型的驅動力

1.微觀主體需求

通過財務共享服務中心數字化轉型，可以將大量規則明確、重復性的工作交給財務機器人進行處理和流程再造、優化，以提升企業整體運營工作效率，減少人力成本，實現降本增效。

2.宏觀政策驅動

國務院國有資產監督管理委員會印發的《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中指出要推動財務管理從信息化向數字化、智能化轉型，要積極探索依托財務共享實現財務數字化轉型，推進共享模式、流程和技術創新，從賬務集中處理中心向企業數據中心演進。

3.管理會計發展

管理會計包括全面預算管理、成本精細化管理、大數據分析等。借助管理會計工具與方法，可推動業財融合，更好地為管理者服務。

4.數字技術驅動

中興新云、ACCA和廈門國家會計學院《2022年中國共享服務領域調研報告》中運用的新興技術及應用占比為：OCR占70.93%、RPA占65.20%、可視化占35.24%、數據治理占23.35%、高級數據分析占20.70%、云技術占19.82%、機器學習占18.94%、移動互聯與社交技術占11.45%。

2022年上海國際會計學院的《2022年影響中國會計從業人員十大信息技術評選報告》中前十大信息技術是財務云、會計大數據分析與處理技術、流程自動化、中臺技術、電子會計檔案、電子發票、在線審計與遠程審計、新一代ERP、在線與遠程辦公、商業智能BI。

由此可見，隨著數字技術的快速發展，為企業整體運營工作效率提升、業財融合和人工智能決策的實現提供技術保障，進而促進數字化轉型。

四、基于數字化轉型的企業財務共享服務中心建設

（一）加強數字化轉型頂層設計，制定數字化轉型戰略

財務共享服務中心需要結合所處的發展階段以及外部環境（數字經濟、數字技術的發展），結合內部資源稟賦，制定企業數字化轉型戰略。戰略定位是共享服務中心的價值導向，共享服務中心應當根據企業戰略需要，把握自身行業發展趨勢，加強頂層設計，制定明確、前瞻性的戰略目標，并使其作為全員的共識和行動綱領。探索先進的數字技術、強化數據賦能是共享服務中心最主要的戰略目標，而在推動這一數字化轉型過程中，領導者將引領數字化轉型。

（二）創新數字化技術，建立開放型業財融合信息系統以實現數據連接與互通共享

打破勞動分工理論下會計業務流程對于信息系統建設的束縛，通過跨業務、跨職能部門等方式對不同維度的信息進行采集，消除信息孤島，建立開放型業財融合信息系統，通過深入業務前端，打通業務與財務的壁壘，采集內外部數據、結構與非結構和更細顆粒度的數據。根據數據來源和特征的不同，采用不同的方式進行數據采集，如來源于數據庫的數據，可以采用ETL（數據抽取、轉換和裝載）方式采集；如來源于互聯網的數據，可以采用API或網絡爬蟲進行采集；如來源于物聯網的數據，可以采用識別感應進行采集等。財務共享服務中心與前端業務系統的融合包括：

1.與差旅云平臺的連接共享，接入外部系統實現系統連接和數據采集

員工在差旅云平臺，提交出差申請單，審批完成后在線訂票，實現集中采購，實時比價，由公司統一月結支付（員工無需墊付）。差旅云平臺也集成費用報銷系統，而且還實現員工出差申請和考勤、產品預訂、費用報銷的全業務流程管理，同時也支持移動端操作，方便員工出差旅行。通過該平臺可以獲取大量訂單、員工的出差等信息，進而獲取內外部數據，實現業財融合。

2.與統一結算平臺的連接共享，提升系統標準化、自動化、智能化水平，賦能業務

該統一結算平臺針對計費、對賬、核銷、發票生成、收付款、內部清付六大問題，既保證了業務前端數據準確實時傳輸共享，又將財務結算工作從半手工狀態轉變為自動化、智能化，同時，平臺還通過API集成電子支付系統，利用移動、自助終端對業務遠郊場景、繁忙庫場站場景、在線訂單場景進行創新，提供線上、線下或移動結算等多種智能計費結算操作方式及開票服務，滿足了不同業務場景下的智能結算需求，使得財務結算人員由2019年的51人下降至37人，降幅27%，業務數據實現98%自動計費，使得財務人員能從操作財務向業務財務和戰略財務轉型。通過打通前端業務系統與后端財務系統的壁壘，實現業財數據實時自動流轉共享，形成業財同步同源、及時準確的數據鏈。

3.與稅務系統的連接共享，實現業財稅一體化

內部業財系統集團稅務發票管理系統與國家稅務平臺連接。集團稅務系統從事前管理、事中管理、事后管理進行設計，實現了發票管理標準化、納稅申報自動化、稅務管理規范化。

（三）健全以數據中臺為基礎的數據治理體系，提升數據的質量和可用性

數據中臺的構建包括數據技術、數據治理和數據運營等數據建設、管理和使用體系，最終為業務賦能。數據中臺的能力包括數據的匯聚整合、提純加工、服務可視化和價值變現。

1.數據中臺的基礎

根據財務共享服務中心所處階段和戰略目標，向服務和價值創造的財務共享服務中心轉型，拓寬原有職能，構建共享數據中心。通過連接與集成內部、外部系統，擴大數據采集范圍，為數據中臺提供數據基礎。

2.構建數據中臺

建設數據中臺，包括基礎層、體系層（包括標準化數據倉庫、索引標簽和建模）、治理層（包括準則、質量、標準、訪問、價值、生命周期、元數據、模型、安全和共享）和應用層。

由于傳統數據倉庫對存儲的數據結構類型存在要求，難以滿足數字化轉型的需求。通過采用數據湖技術，可以存儲、處理來源內外部、不同類型的大量原始異構數據，數據湖是各類型數據的載體，其存儲時不限定結構，在使用時就可以迅速轉化所需要的格式。基于數據標準化，對標準層、結構層數據進行統一，提供較強的數據處理能力，實現財務共享大數據中心的功能。

（四）探索先進的數字化技術，創新智能化的應用場景

1.利用OCR、RPA等新興技術實現自動化、智能化

OCR是將圖形中的文字轉為文本格式。RPA是一種模擬手工操作、對于無法通過集成的系統，按照一定的規則自動執行大量重復性操作的外掛程序，進而實現跨系統平臺的操作。企業對于內、外跨系統而短期內無法集成、由于權限、涉密等原因而無法直接獲取數據，都可以利用RPA來實現。同時，RPA也需要與人工智能技術結合，以實現智能化。

2.利用數據挖掘和人工智能等新興技術，構建大數據智能分析決策系統和風險監控預警系統

（1）大數據可視化智能分析決策系統

財務共享數據中心，經過數據訪問、清洗、轉換、存儲等方式進行數據治理后形成標準、規范統一的數據倉庫，通過數字與算法建模和數據挖掘、人工智能技術在數據倉庫中探尋隱藏、潛在有用的信息，然后分析尋找出關聯性、趨勢等規律，釋放數據的價值，形成可視化的智能決策系統，從中提供便于決策的有價值的信息。然后，挖掘數據價值的關鍵在于運用云計算技術提高運算速度和數據分析能力。

通過對智腦（BI）平臺的開發，實現了對異構數據的多元整合、多層穿透和統一應用，為經營管理和業務賦能。首先，調研分析用戶需求；其次，搭建大數據分析模型（如利用聚類分析法進行信用評估，利用因子分析對應收賬款質量進行評價，利用人工神經網絡進行財務預警，利用時間序列預測方法對資金預測），建立數據集與分析結果的映射關系；最后通過使用統一數據倉庫中的數據集和各類型可視化組件（包括圖表、過濾、傳參、填報和輔助）、數據（維度和度量）、格式、設置等，利用數據庫的SQL語句和DAX常用的函數（如聚合函數、邏輯函數中if、篩選器函數中單條件篩選、多條件篩選條件“與”、“或”、日期與時間函數等）和托拉拽等操作，快速生成數據可視化圖表。

（2）大數據可視化智能風險監控預警系統

依托金稅四期（智慧稅務）推進稅收征管數字化轉型和智能化改造。財務共享服務中心也應推進稅務數字化轉型，構建企業特有的智能化風險監控預警體系，實現全流程和全方位動態監測稅務風險。

首先，通過對業務、財務系統流程改造，將稅務風險管理延伸到業務前端。根據金稅四期下稅務監管特征（以數治稅、分類精準監管）、新的納稅評估和稽查的思路方法，有針對性地在集團稅務系統設計稅務風險預警指標和指標預警閾值（可根據實際情況動態調整），如：收入成本費用的真實性與匹配性；發票（上下游企業是否異常）；稅費繳納（稅負率、比率橫、縱對比異常）；存貨（對比進銷存狀態，判斷出庫是否異常）。其次，結合風險預警指標，構建業務流程層面的風險控制標準。再次，根據供應商管理辦法，協同負責采購的部門在采購環節加強對供應商采購方式、資質等方面審核，以及檢查發票是否做到四流合一。最后，利用大數據、人工智能等技術和大數據風險預警模型（如下鉆分析、因素分析、漏斗分析等結合財務報表，納稅申報表和非稅數據進行計算比對分析，超過指標閾值，觸發風險提醒）和形成可視化的看板，實時動態監測風險指標，快速定位異常稅務指標并找出對應的問題原因。

（五）加強組織變革，培養多元化能力的復合型人才，提高財務人員核心素養

1.組織變革

由于傳統組織架構一般采用矩陣式，且操作財務最多，這種組織架構和人員分布導致占據了較大的財務資源，但投入產出比卻不高；由于職責范圍相對明晰，不利于溝通交流，容易導致自我封閉。這與數字化轉型需要打破信息孤島相違背，故需要推動財務共享組織變革（向集約化、自主化和柔性化轉變），提高業務財務和戰略財務比重，為業務賦能。

2.核心素養

財務共享服務中心需要配置適度的人員規模和恰當的人員結構，推進人力價值的充分釋放。在不斷變革的環境與組織中，財務人員不僅要主動適應變化，而且還應成為推動轉型的變革者；不僅要具備扎實的專業知識，而且還需要成為懂業務、懂技術、具備數字思維的復合型人才。應具備的核心素養包括：專業能力、職業道德、洞察力、可持續發展、合作、數字技術、推動力。

3.人才培養

員工的職業發展路徑分為作業通道、管理通道與專業通道。打通員工職業發展通道是共享服務中心吸引和培養人才的最主要舉措。構建從作業層、專家層和管理層的人才梯隊，不但能夠向上縱向發展，還能夠實現橫向的跨越發展。重視建設具備多元化能力的復合型創新人才梯隊，明確人才技能圖譜，識別人員技能短板與差距，有針對性地展開培養。建立健全多層次的人才培養體系，幫助員工豐富知識儲備、完善技能結構、創新思維模式，最大限度地激發人才的能動性和創造力。

4.培訓管理

培訓管理體系包括培訓管理辦法、工作流程、評估體系、預算管理等一系列與培訓相關的制度。建立健全多層次人才培養培訓體系，營造吸引人才的良好環境，提供人才培養的豐富資源，給予人才成長的充足激勵，拓寬人才發展的上升空間，使得人才成為共享服務中心乃至企業良性運營和創新發展的關鍵執行者和核心競爭資源。

五、結語

綜上所述，在數字化時代，財務共享服務中心若要實現高質量發展，就要適應時代發展的潮流，積極開展數字化轉型工作，建立起自動化、智能化的管控型、服務型財務共享服務中心，為業務賦能，支撐企業戰略發展。

主要參考文獻：

[1]范婷婷.基于數字化轉型的企業財務共享中心建設研究[J].企業改革與管理，2022（08）：130-132.

[2]盧鐘軍.建設財務共享服務中心，推動企業財務數字化轉型[J].中國總會計師，2021（08）：43-45.

[3]耿慶鋒.數字化轉型中的財務共享中心建設[J].冶金財會，2021，40（07）：19-21.

[4]嚴金銘.財務共享模式下企業財務數字化轉型策略分析[J].財會學習，2021（09）：10-12.

[5] 國資發財評規〔2022〕23號.關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見[R].2022.

[6]中興新云、ACCA和廈門國家會計學院.2022年中國共享服務領域調研報告-邁向世界一流[R].2023.

[7]Forrester咨詢公司.擁抱數據中臺、加速數字化轉型[R].2019.

[8]ACCA.專業會計師：可持續組織的核心[R].2022.

責編：楊雪