基于全面預算管理的績效評價體系研究

田甜

一、引言

隨著改革工作的不斷推進，企業對內部財務管理模式進行了優化，管理內容和以往大不相同。從宏觀層面來說，預算績效管理優化可以幫助企業改善財務管理能力，同時也可以讓企業意識到財務管理的真正功能。所以，怎樣將改革工作落實到位，保證財務管理效果符合預期，是當前國內企業的重中之重，管理人員必須予以高度關注。因為相關財政體制的實施，想要改善服務水平就必須積極改善財管形式，主動成為市場競爭中的一員，將成本費用控制在最低水平，并找出現有內控機制中的問題，第一時間做出整改。只有將財務管理的功能展現出來，才可以增加企業的經濟收入，提升其財管能力。企業必須參照財務制度開展工作，填補管理制度中的漏洞，為財務管理改革目標的實現奠定基礎，從而確保后續工作可以正常推進。

二、預算管理績效考核相關理論概述

1.全面預算理論

在此次研究期間，全面預算理論發揮著關鍵作用。隨著市場經濟水平的提升，服務改革也被提上日程，企業處境出現了明顯轉變。組織通過資金運作等活動，形成了完整的管理制度，并采取財務管理的形式配置內部資金，提升資金利用率的過程被稱為預算績效管理。一般來說，在財務管理期間，企業職能主要分為以下幾種：首先，針對資金開展籌備管理工作；其次，資金投資管理；再次，實施跟蹤資金營運效果；從次，將成本管理落實到位；最后，全面分析財務現狀。對企業而言，其在內部管理活動中占據著主要地位，所以，必須提前構建健全的財務管理制度，制訂合理的執行計劃。除此之外，市場規律也影響企業財務管理，但卻沒有得到國內企業的重視。之所以出現這一現象，主要是因為傳統觀念的制約，并且和企業資金獲取模式也密切相關。

2.預算績效考核理論

企業需要嚴格落實財務管理，以得到相關財務資源，實現效益最大化。本文按照該理論內容，了解了和預算績效管理存在關聯的一系列研究成果，并開展了分析工作。根據當前現狀，從管理層面出發，找出了財務管理模式中的不足之處。本文探討了導致相關問題出現的關鍵原因，并結合問題特點，制定了諸多有效的改善策略，如針對財務管理開展優化工作、增加融資渠道的多樣性、將風險防范工作落實到位、詳細記錄核算信息、將成本核算貫徹到活動的所有階段、制訂全面的固定資產管理計劃等。

三、企業預算管理績效評價實證分析

1.HP法基本原理

（1） 建立遞階層次結構

運用HP法，首先，必須對決策問題進行界定，遵循層次化等原則，構建單獨的遞階層次結構。這一結構應該分為以下幾種層次，如措施層、目標層等，分別代表三級和一級指標。

（2） 構造判斷矩陣并賦值

將遞階層次結構作為依據，便能夠輕松建設判斷矩陣，詳細步驟如下：在專業人士的幫助下確定關鍵元素，并根據重要程度進行賦值，數值在1到9之間。

從公式中可知：w（k-1）代表第k-1層元素的最終分值；

wn（k）代表第k層第n個元素的最終分值；

P（k）代表第k層權重向量。

（5） 構建評語級

制定不同的評語級別，并劃分分值：

①若w（k）的數值在0.2以下，說明管理績效不樂觀；

②若w（k）的數值在0.2到0.5之間，說明管理績效處于正常水平；

③若w（k）的數值在0.5到0.8之間，說明管理績效處于較高水平；

④若w（k）的數值在0.8以上，則說明管理績效已經達到了優秀等級。

2.企業預算管理績效評價

根據企業當前現狀，全面預算管理主要分為預算準備、執行和考評等步驟。在開展績效評價工作時，也必須從綜合層面出發，結合不同環節的特點和要求做出思考。

通過HP法確定所有三級指標的重要程度，并在此基礎上，計算出和年份數據之間的乘積，獲得最終的總和，使用X2i表示，也就是三級指標對上級指標的影響參數。以二級指標為例，則可以重復上述步驟，確定其對一級指標的影響參數，以此來得到企業全面預算管理績效評估的結果。

3.實證研究結果

（1） 缺乏足夠的激勵

綜上所述，在企業發展期間，不管是預算管理還是績效評價，都是至關重要的一部分，能夠對企業發展造成直接影響，從而維持企業的正常運行。但根據當前現狀，隨著新經濟時代的來臨，企業運營制度的問題也隨之顯現出來。從宏觀層面來說，問題分為以下類型：第一，在實施獎勵措施的過程中，企業未曾結合自身現狀選擇實施方法。再加上獎勵體制存在漏洞，所以，想要保證實施效果完全符合預期并不現實。如果不能及時做出調整，將會導致該體制喪失公正性，績效評價也會受到影響，最終導致預算質量大幅度下滑。第二，物質獎勵流于形式。在實際獎勵期間，需要先掌握員工情況，在了解員工需求的情況下，結合員工崗位特點選擇合適的獎勵措施，包括物質、精神等獎勵類型，保證所有獎勵落實到位。否則，不僅不能調動內部人員的工作積極性，也無法對人員需求予以高度滿足。隨著時間的流逝，便會引發大家的負面情緒，進而導致嚴重的人員流失現象。

（2） 全面預算管理機制不夠完善

根據當前現狀，企業還沒有構建健全的全面預算管理運營系統，問題層出不窮。值得一提的是，內部管理人員對全面預算工作的認知還停留在表面，在很大程度上降低了管理效率，延長了預算編制時間，甚至還會出現預算結果脫離實際的現象，影響企業管理工作的正常推進。若全面預算管理過于敷衍，最終也只能流于形式，對企業的運營安全構成威脅。

（3） 缺乏績效考核方案

在開展預算工作時，為了避免產生嚴重問題，企業一般會選擇操作難度不高的方法。若是預算內容和企業戰略并不相關，再加上獎懲工作流于形式，所以，績效評價結果也會產生一定的偏差，無法確保預算管理效果達到要求。

在企業發展期間，若能夠將考核制度落實到位，全面預算管理便可以得到充分保障，在不影響運營的情況下幫助其順利實現發展目標。但現如今，很多企業還沒有制定完整的績效考核體系，周密性遠遠低于要求。沒有根據企業運營的階段，迎合時代風險調整體制內容，導致考核體系和時代脫節，無法為企業提供實質性的幫助。在企業運營過程中，一直將預算分析放在首位，對制度質量的關注程度不高，所以，并不能保證制度內容的科學性，使用效果更是大打折扣。總之，多數企業績效考核水平還處于相對落后的階段，考核體系不完善，必須及時整改。

（4） 缺少相應的目標規劃

在實施全面預算管理的過程中，必須對工作目標進行明確的界定，結合內部人員需求，打造舒適的工作環境和氛圍，開展績效評價工作。但從實際情況來看，大部分企業并未意識到這一工作的重要性，導致目標模糊不清，不僅阻礙了運營活動的開展，發展也因此停滯不前，無法在市場上占據先機，甚至還有可能出現生存危機。除此之外，隨著時間的流逝，一線人員的工作積極性也會消失殆盡，產生怠工行為。若不能及時做出整改，獎懲制度也會受到影響，無法發揮真正功能。綜上所述，從宏觀層面來說，只有提前界定實際的工作任務和目標，企業才可以實現有效的績效管理。

只要績效評價環節出現問題，內容和企業戰略的關聯性不大，便會導致企業管理成本上升。因此，在選擇評價方法的過程中，應該先做好方案優化工作，防止在工作期間出現問題，導致活動時間延長，對后續預算管理等環節造成負面影響，無法和績效考核等銜接到一起。以全面預算管理為例，專業管理人員并不多，且財務部門必須承擔多方工作，使得預算管理效果無法達到預期水平。企業應該根據以往專業經驗，結合預算管理要求制定科學的發展戰略。若這一工作不能落實到位，預算結果便會產生嚴重偏差，進而影響判斷，導致做出不合理的決策。在此背景下，績效評價體系也不再具備任何價值。

四、企業預算績效管理的策略

1.改善激勵制度使其能夠發揮更大的作用

在企業發展期間，領導人員必須對考核工作予以高度關注，了解其實際作用，并在此基礎上采取優化措施。在編制獎勵計劃的過程中，第一，應該先將內部調查工作落實到位，聯合企業現狀做出思考，并對不同部門需求進行全方位的分析，掌握所有內部人員的真實訴求。除此之外，也必須針對獎勵價值開展整改工作，以此調動大家的工作積極性，改善整體的工作水平，幫助員工形成正確的工作態度。第二，在實施計劃時，領導人員必須從宏觀層面選擇實施方法，將考核制度和獎勵工作連接到一起，找出現有獎懲體制中的缺陷，并及時予以整改。在后續應用過程中，該體制能夠有效提升激勵效率，讓員工主動投入到工作之中，為全面預算管理的落實奠定基礎，保證績效評價結果不會產生偏差。

與此同時，在企業的績效評價中應當持續更新獎懲體制，當適時地運用物質獎勵和精神表揚來鼓勵表現出色的員工，從而使員工激情飽滿地投入到工作當中，同時可以提升員工對企業的歸屬感。要批評教育部分態度消極的員工，如果員工不能及時改進，為了確保團隊的品質，應當辭退這類員工。

除此之外，在開展績效評價工作時，企業也需要意識到獎懲體制改革的重要性，將精神、物質激勵等措施結合起來，調動員工工作的積極性，同時也能夠增強員工的認同感和信任感。若員工的工作態度存在問題，也必須及時采取懲罰措施。若員工依舊不悔改，則出于對團隊品質方面的考慮，可以予以辭退處理。總之，企業需要建立完整的績效評價系統。

2.健全對企業全面預算管理工作的組織管理體系

在企業運營期間，應該要將重心放在組織管理層面，而全面預算管理則是其中至關重要的一部分。根據企業實際運營情況，要將該工作貫徹到機構優化等活動之中。首先，應該提前對部門和人員職責進行詳細的劃分，打造高水平的管理隊伍，編制科學的工作計劃，并將執行工作落實到位，聯合所有部門和人員的力量發揮這一方案的作用，同時在其中確定主要責任人，說明違規行為需要承擔的一系列后果。其次，企業內部負責預算編制與管理職責者，要高度重視這方面的科學效應，在全方位掌握企業經營現狀的基礎上建立全面預算管理體系，綜合運用差異化手段來編制預算。目前，可供選擇的預算編制方式有作業基礎預算、滾動預算等，這樣才能確保全面預算管理工作的科學合理。最后，企業在實際執行預算編制事項期間，必須認真審視預算平衡問題，盡其所能找準生產銷售、實際收益和指標、總預算與預算項目之間的平衡點。

3.全面提升企業的績效考核體系設計方案

績效考核執行成效與整個績效考核體系的設計水平存在緊密關系，正因如此，企業若要充分發揮績效考核體系的價值，就要持續改善績效考核體系，并要求相關部門嚴格執行績效考核工作。企業可以從以下方面入手來改善績效考核體系設計方案，找準績效考核體系的四項工作原則。其一是可控性原則，簡而言之即績效考核體系必須與科學可行的績效指標配套使用，便于考核人員客觀掌握企業運營現狀。其二是時效性原則，即企業在執行績效考核工作期間，能以較高效率、較快速度以及較高水平完成績效考核工作，并及時采取激勵獎懲措施，如此便可取得較好的績效考核成效，有效提高整個企業的經營效率。其三是分級評價性原則，之所以必須遵循這一原則，是該原則可以在保持較高績效管理水平的同時分配具體考核責任。企業有必要在實施全方位預算管理期間科學分配績效考核責任，形成對應各個部門及崗位的細致責任，此舉有助于全方位提升企業管理質量。其四是公平性原則，公平性是現代企業經營管理的核心原則，能夠確保績效考核公平，直接關系著員工的工作心態，也與企業未來發展前景存在密切關系。有鑒于此，企業必須將公平性原則滲透到績效考核全過程，鞏固全體員工對企業的信任，有效激發員工工作熱情和動力。企業在執行績效考核工作時，不妨宏觀審視整個績效考核體系，以客戶、財務、管理等角度為著力點，針對性優化企業管理方式。除此之外，企業還要選擇最佳績效考核形式，按部就班地完成整個績效考核流程。

五、結語

因為國內經濟形勢的改善，企業競爭狀況也不斷加劇，且各種各樣的行業和產業的發展都離不開預算支持，特別是當前市場經濟環境下，企業發展面臨著巨大資金需求缺口，預算支持對企業發展起著決定性作用。因此，在今后開展經濟建設的過程中，要加強對企業全面預算發展的扶持和指導，采用科學的金融理論不斷發展壯大金融市場。良好的經濟發展環境是保證金融穩定性的重要前提條件，應建立一套與企業經濟協調發展的金融市場機制和秩序，以不斷促進金融健康發展，為企業注入源源不斷的資金流。

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