會計內部控制缺陷對企業風險的影響與改進對策

楊琴

會計內部控制在企業運營中非常重要，有助于防范潛在的風險和錯誤。一些企業的內部控制制度都是根據經驗制定，忽視企業全面風險評估，導致內部控制體系看起來有很多控制要求，卻忽視部分重大風險或關鍵控制點，不能有效防止風險。本文將探討會計內部控制缺陷對企業風險的影響，并提出相關的改進對策。首先，資金活動管理應建立資金業務的崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、制約、監督。其次，公司領導、各部門負責人應參與全面預算并對預算執行情況進行回顧。最后，還需要加強對合同管理的內部控制，確保合同簽訂、執行和終止的合法性和規范性，避免因合同管理不當而引發的風險。

一、會計內部控制缺陷對企業風險的影響

會計內部控制存在缺陷會導致錯誤、舞弊和不當行為發生，威脅企業的穩定性和可持續性。為了改善會計內部控制環境，提高企業風險防范能力，可以采取以下改進對策：加強對資金管理員的培訓和監督，確保其具備專業知識和職業操守；對預算執行進行評價、分析；強化合同管理內部控制制度和流程，規范審批流程。通過以上改進對策的實施，可以有效地減少潛在風險，提升企業風險管理水平和績效，為企業的穩定發展提供有力保障。

（一）會計內部控制缺陷可能引發的問題

資金管理方面缺陷會導致資金不安全或者資金數據不準確、資金挪用或私自設立賬外“小金庫”。財務預算數據不合理會導致預算過于樂觀或悲觀、數據準確性不能保證，費用金額不能控制如預算費用多的部門多開支，預算費用少的部門為節約成本不敢開支，造成資源浪費或過度節約影響經營。合同管理缺陷如果當事人資格不合法、合同內容不規范、合同條款不合理會導致合同無法履行，造成經濟損失或耽誤經營生產。

（二） 會計內部控制缺陷對財務報告的影響

財務報告的真實性和完整性是企業信譽的基石，會計內部控制的缺陷可能使企業錯誤地呈現其財務狀況、經營績效和現金流量。財務報告的不準確可能誤導投資者和股東，導致錯誤的決策和市場不穩定。不準確的財務報告可能對企業的股價和市值造成負面影響，影響企業的長期發展。

（三）會計內部控制缺陷對經營風險的潛在影響

未能識別和糾正潛在問題可能導致財務損失和聲譽受損，甚至引發法律訴訟。企業內部缺乏風險意識和不足的管理漏洞可能使其更容易受到外部威脅。不良的內部控制可能使企業更容易成為欺詐和非法行為的受害者，從而損害企業的聲譽和信任。

二、會計內部控制缺陷的現狀與分析

會計內部控制缺陷在企業中普遍存在，包括數據不準確、財務報表失誤等問題。這些缺陷需要基于客觀數據分析，才能提出有效的解決方案。企業應重視完善內部控制，保障財務信息的準確性和企業的穩健經營。

（一） 企業會計內部控制缺陷的普遍表現

資金管理缺陷表現在：現金安全措施達不到要求影響現金安全，如出納辦公室未安裝防盜門、防盜窗，未使用保險柜；現金收入和支出不符合規定，如企業借出款未經審批，擅自挪用，俗稱“白條抵庫”現象；現金收入不及時存入銀行，不把相關單據交給會計做賬，私自設立“小金庫”；印鑒和銀行的網銀U盾保管不妥當，如財務印章由一個人保管，所有U盾由一個人保管，U盾不使用時隨處亂放。

財務預算部分缺陷表現在：預算工作許多人都認為是財務部門的工作，其他部門都是配合完成，不積極主動；部門費用預算都是基于上年度開支做次年預算費用，再根據預算期預計經濟活動及預測影響因素做相應調整，這樣會導致上年度不合理費用沒有達到有效控制而預測時要調增，導致費用開支成本越來越高；預算只是一項工作，不進行回顧、評價。

合同管理部分缺陷表現在：對合同招標、談判沒有進行監督控制，會導致合同事前過程不規范，可能出現徇私舞弊，企業利益得不到保護；合同簽訂前審核意見被遺漏忽略，或者部分條款未經審批，簽訂合同不符合規定；合同結算方式、發票開具規定不清楚、不合理會導致收款不及時，或付款合同效果達不到約定條件；合同簽訂后缺失合同管理責任追究機制，這樣會影響合同簽訂人的責任心和積極性，對合同履行情況不聞不問。

（二）會計內部控制缺陷的分析

會計內部控制缺陷產生原因是多樣的，主要表現為：未建立資金安全管理制度、未建立貨幣資金業務職責分離制度，貨幣資金支出未進行適當授權；財務預算方面未建立預算執行情況統計分析、評價回顧、相關負責人考核機制；合同方面未建立合同管理招標、采購、簽署、審批制度，未建立不相容崗位職責分離制度。

三、改進會計內部控制缺陷的對策

通過強化風險辨識與評估、設立有效的內部審計和監督機制，以及深化內部控制的信息化建設等手段，企業可以全方位提升其會計內部控制水平。

首先，增強風險的辨識與評估有助于及時發現潛在的會計風險，為采取相應的風險應對措施提供依據。

其次，設立有力的內部審計和監督機制能夠加強對會計人員的監督與管理，及時發現并處理不當行為，確保財務信息的準確性和可靠性。

最后，加強內部控制的信息化建設有助于提高會計工作的效率和質量，減少人為錯誤和舞弊行為的發生，從而提升企業的風險管理水平。

通過實施上述措施，企業可以構建完善的會計內部控制體系，及時發現和糾正內部控制缺陷，減少會計風險的發生概率，確保財務信息的準確性和可靠性，為企業的健康發展提供有力支持。

（一）建立各項制度、考核機制、審批流程

針對發現的問題需要做相應改進。

首先，建立規章制度。建立崗位責任制度，確保不相容崗位相互分離、制約、監督，如出納與會計、采購與庫管、業務經辦與稽核檢查等崗位分離；建立各業務管理制度，如貨幣資金管理制度、招待費用制度、差旅費用制度、合同管理制度、招標管理制度、全面預算管理制度等，建立管理層審批權限及審批流程權限制度：由審批人根據其職責、權限、程序對支付申請單據進行審批。

其次，建立考核機制。考核的目的是不斷開發和確認員工的價值，不斷提高員工的職業能力、工作效率和工作中的主動性。將考評結果作為確訂員工薪酬以及職務晉升、評優等依據。有考核就能夠對自己經手的業務追蹤、評價、回顧，規避不合理費用或呆賬、壞賬發生。

最后，搭建OA審批流程。根據職責權限建立審批流程，能夠提升企業內部的工作效率和企業的管理能力。因為OA流程會按照事先制定好的規則自動傳遞任務，讓每個流程負責人明白審批流程在什么節點，不會受時間和地點的限制，可以隨時隨地地查看流程，確保業務的順利完成。

（二） 建立有效的內部審計和監督機制

建立有效的內部審計和監督機制是改進會計內部控制缺陷至關重要的一環。內部審計扮演著全面審查內部控制流程運行狀況的角色，有助于揭示潛在問題和隱患。企業有責任確保內部審計部門的獨立性和專業性，以保證其能夠客觀公正地評估內部控制的有效性。此外，建立監督機制可通過內部或外部監督部門對內部控制運行進行監督和評估，確保內控措施得到切實執行。通過內部審計和監督機制的實施，企業能夠及時發現并改進會計內部控制缺陷，有效防范潛在風險。

四、改進會計內部控制缺陷對企業風險管理和績效的影響

（一） 對財務狀況的改善

通過加強會計內部控制，企業可以更準確地記錄和報告財務信息，降低財務數據失真和誤導的風險。有效的會計內部控制可以確保財務信息的及時性、準確性和完整性，為投資者、股東和其他利益相關者提供真實可信的財務報告。這有助于增強市場對企業的信任，提升企業的信譽和聲譽。改進會計內部控制缺陷還可以加強資金流程的監控和管理，減少資源浪費和揮霍，優化企業的資金運作，從而提高財務穩健性和靈活性。

（二） 對經營風險的降低

有效的會計內部控制可以幫助企業識別和糾正潛在的風險和問題，減少財務和聲譽損失的可能性。通過加強風險識別、建立風險評估機制以及設立內部審計和監督機制，企業可以更好地應對各類風險，從而提高經營的穩定性和可持續性。改進會計內部控制缺陷還可以提高企業的敏捷性和應變能力，使其更好地適應市場的變化和不確定性，減少外部風險對企業的影響。

（三） 對績效的提升

通過優化會計內部控制，企業能夠極大地改善其績效。提升財務信息的準確性，使企業更全面、清晰地洞察自身的財務狀況和經營績效。準確的財務信息有助于決策者做出明智的決策，優化資源配置，提高業務效率；降低財務風險和經營風險，減少財務和法律糾紛的發生，維護企業的聲譽和形象。有助于吸引投資者和客戶，擴大市場份額，促進業務增長。提升企業的運營效率和管理水平，降低資源浪費，從而降低成本。

五、結 語

綜上，探究會計內部控制缺陷對企業的風險，分析改進會計內部控制缺陷，可以對企業風險管理和績效的影響。不完善的會計內部控制可能導致企業財務信息的不準確和誤導，包括但不限于資金浪費和虛假交易，對財務報告的真實性和完整性產生負面影響，甚至誤導決策者和投資者，對企業的信譽造成損害。企業可以通過加強風險識別和評估流程、建立內部審計機制以及強化內部控制的信息化建設來改進內部控制，有針對性地解決控制缺陷，降低風險，提升企業財務報告的準確性和透明度。