國企內部審計整改面臨的困境及應對策略

許元勛

國企內部審計整改工作能夠幫助企業及時發現并糾正運營過程中的不足，從而提高經營效益，增強企業的市場競爭力。然而，隨著市場環境的不斷變化和企業經營的日益復雜化，國有企業的內審整改工作也面臨著諸多困境，嚴重影響了國企內部審計整改的成效。基于此，本文首先論述了內部審計整改的概念以及國有企業加強內審整改管理的重要性；接著分析了國有企業內部審計整改面臨的困境；最后針對這些困境提出了國有企業內審整改的優化及應對策略，以期為各國企的內審整改提供有力的理論支持和實踐指導。

在當前經濟背景下，國有企業作為國家重要的經濟組成部分，其內部審計整改的管理越來越受到各方的重視。內部審計整改不僅是國有企業內部控制的重要環節，更是提高企業經營效率、增強企業競爭力的關鍵因素。然而，由于種種因素，國有企業在內審整改過程中經常面臨諸多困境，這些困境不僅影響了內審整改的效果，也制約了企業的健康發展。為此，各國企應對此引起足夠的重視，并采取積極的措施優化和解決這些困境，提高內審整改實效，以保障企業的長期健康發展。

國有企業加強內審整改管理的重要性

國企內部審計整改是指在國企內部審計過程中，對于審計發現的財務管理、業務流程、內部控制等方面的問題和不足，進行全面的分析和評估，并制定針對性的整改措施和計劃，而后在實際運營和管理中予以實施和落實。通過內審整改，國有企業可以及時發現并糾正那些不符合法律法規和規章制度的行為，確保企業的各項活動合法合規，防范法律風險，避免監管部門的處罰。與此同時，內審整改不僅包括對問題的識別和分析，更包括制定整改措施、實施整改計劃和驗證整改效果等環節，形成完整的審計閉環管理。這種閉環管理模式有助于確保內審工作的連貫性和完整性，提升內審工作的效果和價值，更好地為企業的決策提供依據，推動企業持續優化管理和提升運營效能。

國有企業內部審計整改面臨的困境

內審問題整改的強制性和約束性有待提高 從內部審計的性質來看，其本應是企業內部管理的一種重要手段，通過發現問題和提出建議，幫助企業改進管理，提高運營效率。但在實際操作中，由于種種因素，一部分國企的審計整改工作往往只停留在表面，缺乏強制性和約束性，導致審計發現的問題得不到根本解決。另外，由于企業內部的權力結構和利益關系，一些國企內審部門往往難以對被審計單位形成有效的約束，被審計單位可能會因為各種因素，對內審的結果不予重視，從而導致整改措施的實施不到位。

被審計單位的整改意識不強 在有的國企中，被審計單位可能認為審計結果并不能真實反映他們的運作情況，因此對整改措施持有消極態度。這種心態往往會導致整改措施不能有效落實，整改效果大打折扣。另一方面，由于整改過程涉及諸多細節，一些國企的被審計單位需要投入大量的人力、物力和財力，而這對于被審計單位來說無疑是一種負擔。在資源有限的情況下，被審計單位往往會選擇犧牲整改的質量，而使整改措施流于形式，無法真正解決問題。除上述情況之外，有些國企的被審計單位的整改意識不強也與其內部文化和價值觀有關。在一些國有企業中，由于受到歷史和管理層的影響，被審計單位往往缺乏對規范運作的重視，這種心態直接影響到其對整改的態度。

內審部門對審計整改關注較少 首先，內審部門在審計過程中往往花費了大量的時間和精力，這使得在整改階段，內審部門往往缺乏足夠的精力去跟蹤和監督整改措施的實施。其次，內審部門在審計報告中往往只是對被審計單位的問題進行描述，并提出整改建議，卻缺乏對整改措施的具體指導和監督，這使得被審計單位在整改過程中往往缺乏明確的方向和目標，導致整改措施不能得到有效實施。此外，內審部門在整改過程中往往缺乏與被審計單位的有效溝通，這使得被審計單位在整改過程中往往不能充分了解內審部門的要求和期望，進而導致整改措施不能有效達到預期目標。

內審部門在審計整改所投入的資源不足 從人力資源的角度來看，內審部門往往缺乏足夠的專業人才，這使得在審計整改過程中，內審部門難以對被審計單位的問題進行深入分析和研究，從而導致整改措施的制定不夠科學、合理。從物力資源的角度來看，內審部門往往缺乏必要的設備和工具，這使得在審計整改過程中，內審部門難以有效地獲取和分析被審計單位的相關數據，從而導致整改措施的制定缺乏依據。從財力資源的角度來看，內審部門往往缺乏足夠的資金，這使得在審計整改過程中，內審部門難以聘請專業的咨詢機構進行輔助，從而導致整改措施的制定缺乏專業性。

內審部門協調合作能力不足 有些國企由于內審部門和被審計單位在目標、利益等方面存在差異，因此在整改過程中容易產生矛盾和沖突，導致整改措施難以得到有效實施。另外，在一些國企中，內審部門在與其他相關部門的協調合作過程中也存在配合不足的問題。由于國有企業往往涉及多個部門，因此在整改過程中需要多個部門的配合和支持。然而，由于內審部門和其他相關部門之間存在職責不清、權限不明等問題，其在整改過程中容易產生推諉和拖延，從而影響整改的進展和效果。此外，有些國企內審部門的協調合作能力不足還與其自身的組織結構和運作機制有關。

國有企業內審整改的優化及應對策略分析

加強對審計問題整改的認識，狠抓落實 國企應明確整改的重要性，從而更加積極主動地進行整改。對此，首先，國企需要在企業文化和員工意識上強化整改的重要性，確保整個組織對審計發現的問題給予足夠的重視，形成一種自上而下的整改氛圍。這不僅需要企業高層的支持和推動，也需要在企業內部形成一種共識，即整改不僅僅是應付審計，更是企業自我完善和提升的過程。除此之外，狠抓落實也是保證整改效果的關鍵，這需要企業制定明確的整改計劃，明確整改的目標、步驟、責任人和時間節點，并形成一個科學合理的整改方案。

抓好被審計單位整改的主體責任，加大監督檢查力度 在國有企業的內部審計整改過程中，抓住被審計單位整改的主體責任，并加大監督檢查力度是保障整改效果的關鍵環節。在這個方面，國企需要做好以下幾點工作：首先，被審計單位是整改的主體，其需要充分認識到整改的重要性，將整改工作作為優化企業治理結構，優化業務流程的重要手段，而非僅僅是完成審計部門布置的任務。對于被發現的問題，被審計單位應主動采取措施，確保整改工作的有序推進。另外，加大監督檢查力度對于確保整改效果同樣重要，審計部門要根據整改計劃，建立起一套完善的跟蹤審計機制，對整改過程中的每一個環節進行跟蹤，確保整改措施得到有效執行。

充分運用審計結果，健全整改成果運用機制 首先，其要將審計發現的問題和缺陷作為企業完善內控體系、優化管理流程的重要參考。通過對審計結果的深入分析，企業能夠找出其在財務管理、資產管理、人力資源管理等方面的薄弱環節，進而采取針對性的措施來加以改進，以此來提升企業的整體運營效能。接著，審計部門應健全整改成果運用機制，而這一機制應包括對整改成果的記錄、歸檔、分享等一系列環節；然后，對整改成果進行歸檔，形成企業的內部資料庫，以便于未來在類似問題發生時，能夠快速找到解決方案。最后，審計部門還應將整改的成功經驗進行分享，以便于企業內部各部門能夠相互學習，共同提升。

健全整改協作機制，動態掌握整改進度 健全整改協作機制意味著要在整改過程中構建起一個跨部門、跨層級的協作平臺，以便于將整改工作進行到底。在實際操作過程中，國企需要通過明確整改的職責分工，建立起整改小組，整改小組中應包括來自不同部門、不同層級的人員，這樣才能夠從不同的角度對整改工作進行研究，找出最合適的解決方案。與此同時，動態掌握整改進度是保障整改效果的另一個關鍵因素。在整改過程中，審計部門需要建立起一套完善的整改進度跟蹤機制，要及時了解整改的實際進展，對整改過程中遇到的困難和問題進行分析，并提出解決方案。

建立整改約談機制，健全整改問責機制 整改約談機制是指在審計整改過程中，審計部門或企業管理層與被審計單位進行溝通與對話，針對審計發現的問題和整改的要求進行面對面的解釋和說明，從而確保被審計單位能夠充分理解整改的重要性和緊迫性，進而加大整改的執行力度。國企建立整改約談機制的步驟和方法如表1所示。而整改問責機制是指在整改過程中，明確整改責任主體，對未能按照要求完成整改的單位和個人進行問責。這種問責不僅包括對整改不力的單位和個人進行批評和指導，還包括對其進行處罰，以此來確保整改工作能夠得到有效執行。國企健全整改問責機制的步驟和方法如表2所示。

表1? 國企建立整改約談機制的步驟和方法

步驟 事項 說明

1 明確約談的主體和對象 約談的主體通常是內審部門或審計團隊，對象則是被審計單位的負責人或相關責任人。

2 設定約談的時間和地點 根據整改的緊迫程度和復雜性，合理安排約談的時間和地點，確保約談能夠順利進行。

3 準備約談的內容 內審部門或審計團隊應提前準備好約談的內容，包括審計發現的問題、整改要求、整改的期限和方式等。

4 開展約談 在約談過程中，內審部門或審計團隊應詳細闡述審計發現的問題和整改要求，聽取被審計單位的意見和建議，共同商定整改的措施和期限。

5 跟蹤整改進度 約談后，內審部門或審計團隊應定期跟蹤整改的進度，確保整改工作能夠按照約定的措施和期限順利進行。

表2 國企健全整改問責機制的步驟和方法

步驟 事項 說明

1 明確問責的對象和范圍 問責的對象通常是被審計單位的負責人或相關責任人，范圍則包括審計發現的問題和整改要求。

2 設定問責的標準和程序 根據整改的重要性和復雜性，合理設定問責的標準和程序，確保問責能夠公正、公開進行。

3 實施問責 在問責過程中，內審部門或審計團隊應根據設定的標準和程序，對未按照整改要求進行整改的責任人進行問責。

4 記錄問責的結果 問責的結果應予以記錄，并在國有企業內部進行公開，以起到警示的作用。

完善國企的考核制度，提升審計效果 在完善考核制度的過程中，國企首先需要明確考核的目標和原則，確保對整改工作相關考核制度的科學性和客觀性。其次，國企還需要建立完善的考核指標體系，通過對整改工作完成情況綜合評價，來全面反映企業的整改狀況；同時，還需要建立公正的考核評價體系，通過對被需整改單位的自評、上級公司評價、第三方評價等多種方式，來確保考核結果的真實性和準確性。最后，企業還需要建立一套完善的激勵和懲罰機制，激勵那些積極整改、取得顯著效果的單位或個人，對于那些整改不力的單位或個人，也要采取相應的懲罰措施，同時對整改不力的單位進行督導，以確保整改的嚴肅性和有效性。

線上和線下結合，推動審計整改信息化建設 線上和線下相結合的方式，能夠充分利用信息技術的優勢，優化審計整改的流程，提高審計整改的質量和效果。具體來說，國企審計部門應采取下面幾項措施：首先，國企需要構建一個完善的審計整改信息平臺，該平臺應具備任務分配、進度跟蹤、結果反饋等功能。同時，信息平臺還應將整改的相關數據和信息集中存儲，方便后期的分析和總結，以便發現整改過程中的問題和不足，為今后的審計整改提供參考。其次，國企要完善審計整改的數據管理和分析系統，通過大數據分析和人工智能技術，對整改數據進行深入分析，找出問題的根本原因，為整改提供科學依據。最后，國企要利用信息化手段對整改的每個環節進行實時監控，確保整改工作的有效性。

國有企業要進一步增強對于內部審計整改工作的重視程度，通過科學合理的方式不斷提升內審整改工作水平，在實際工作中將內審整改工作作為一項系統工程，國有企業要從多方面付諸行動，以此發揮審計整改工作的預期成效。

（作者單位：中國人壽保險股份有限公司上海區域審計中心）