基于全面預(yù)算管理的國有企業(yè)成本控制策略探討

李媛媛

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，必須高效運(yùn)作以實(shí)現(xiàn)國家和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。成本控制作為企業(yè)管理的核心任務(wù)之一，對(duì)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜多變的背景下，國有企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如何有效控制成本、提高效率、優(yōu)化資源配置已成為擺在國有企業(yè)管理者面前的重要課題。而全面預(yù)算管理被廣泛認(rèn)為是一種有效的工具，可以幫助國有企業(yè)合理分配資源，并確保成本控制在可接受范圍內(nèi)。本文從基于全面預(yù)算管理的國企加強(qiáng)成本控制的重要性入手，對(duì)國有企業(yè)成本控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出基于全面預(yù)算管理的國有企業(yè)成本控制的優(yōu)化策略，以期為國有企業(yè)成本控制工作提供一些參考和借鑒，從而促進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

基于全面預(yù)算管理國企加強(qiáng)成本控制中的重要性

有利于實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo) 基于全面預(yù)算管理的國有企業(yè)加強(qiáng)成本控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)具有重要作用。這種管理方法強(qiáng)調(diào)將成本控制納入企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃中，從而確保資源的最優(yōu)化利用和企業(yè)成本的合理控制。通過全面預(yù)算管理，國有企業(yè)可以全面分析各項(xiàng)成本，包括生產(chǎn)成本、運(yùn)營成本以及管理成本等。這種綜合性地分析使得企業(yè)能夠深入了解成本結(jié)構(gòu)，并識(shí)別出各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的浪費(fèi)和不必要支出。借助全面預(yù)算管理，國有企業(yè)能夠更好地制定成本控制策略，并在日常運(yùn)營中對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，確保其在合理范圍內(nèi)。

有利于實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置 一方面，全面預(yù)算管理幫助國有企業(yè)全面了解和監(jiān)控各項(xiàng)成本，包括人力資源、物料采購、生產(chǎn)設(shè)備和市場推廣等方面的成本。這種全面的成本監(jiān)控使企業(yè)能夠清晰地了解到每一項(xiàng)資源的利用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)和低效利用的問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。另一方面，通過全面預(yù)算管理，國有企業(yè)可以更加科學(xué)地制定資源投入計(jì)劃。管理者可以根據(jù)全面預(yù)算管理所提供的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理分配，避免資源的重復(fù)和過度投入，從而實(shí)現(xiàn)資源利用的最優(yōu)化配置。

有利于完善成本控制考核 一方面，全面預(yù)算管理有助于建立科學(xué)的成本控制考核指標(biāo)體系。通過全面預(yù)算管理，國有企業(yè)可以更全面地了解各項(xiàng)成本控制指標(biāo)的變化趨勢，包括生產(chǎn)成本、運(yùn)營成本和管理成本等。基于這些全面的成本數(shù)據(jù)，企業(yè)可以建立科學(xué)合理的成本控制考核指標(biāo)體系，明確各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重和重要性，確保考核指標(biāo)的公正性和科學(xué)性。另一方面，全面預(yù)算管理還有助于建立動(dòng)態(tài)的成本控制考核機(jī)制。隨著市場環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整，成本控制目標(biāo)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)地變化。通過全面預(yù)算管理，國有企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)測各項(xiàng)成本指標(biāo)的變化趨勢，并根據(jù)變化情況調(diào)整成本控制考核機(jī)制，使之更加符合實(shí)際的經(jīng)營需求和發(fā)展趨勢。

有利于優(yōu)化成本控制措施 一方面，全面預(yù)算管理可以幫助國有企業(yè)識(shí)別成本控制的痛點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。通過對(duì)各項(xiàng)成本的全面分析，企業(yè)可以清晰地了解到成本控制方面存在的問題和挑戰(zhàn)，從而制定針對(duì)性強(qiáng)、切實(shí)可行的成本控制措施，以解決存在的問題，并進(jìn)一步優(yōu)化成本控制的效果。另一方面，全面預(yù)算管理有助于優(yōu)化成本控制措施的執(zhí)行過程。全面預(yù)算管理提供了全面的數(shù)據(jù)支持，使得企業(yè)可以更精準(zhǔn)地監(jiān)控成本控制措施的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整。

基于全面預(yù)算管理的國有企業(yè)成本控制存在的問題

成本預(yù)算與業(yè)務(wù)脫節(jié)嚴(yán)重且精細(xì)化程度不高 成本預(yù)算與業(yè)務(wù)脫節(jié)嚴(yán)重且精細(xì)化程度不高的原因主要有以下兩方面：一方面，國有企業(yè)無法有效地收集和分析關(guān)鍵成本數(shù)據(jù)，因此成本預(yù)算很容易與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)。不完整或不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確性和無效性。另一方面，某些國有企業(yè)使用過于簡單或不適合其業(yè)務(wù)模型的預(yù)算方法，無法反映實(shí)際成本結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致過度一般化的預(yù)算，而不是基于具體的業(yè)務(wù)需求和活動(dòng)。

成本預(yù)算編制有待完善 許多國有企業(yè)在制定成本預(yù)算時(shí)，往往面臨數(shù)據(jù)收集和分析不完整的挑戰(zhàn)。這導(dǎo)致了預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性和全面性，使企業(yè)在決策過程中無法充分考慮到所有相關(guān)因素。此外，成本預(yù)算編制通常涉及多個(gè)部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的協(xié)調(diào)。如果國有企業(yè)內(nèi)部溝通不暢或各部門之間缺乏有效的合作機(jī)制，預(yù)算編制過程可能無法充分考慮到各方利益和需求，從而影響預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。

成本預(yù)算監(jiān)督不到位 首先，部分國有企業(yè)管理層對(duì)成本預(yù)算的監(jiān)督和控制不夠重視，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。管理層對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤不及時(shí)，使得潛在問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。其次，監(jiān)督機(jī)制和流程不暢通導(dǎo)致監(jiān)督不到位。如果國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流程不清晰或各個(gè)環(huán)節(jié)之間溝通不暢，就可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的信息傳遞不暢，使得監(jiān)督難以全面覆蓋。最后，一些國有企業(yè)缺乏足夠的技術(shù)支持和專業(yè)工具，無法有效監(jiān)控成本預(yù)算的執(zhí)行情況。缺乏適當(dāng)?shù)能浖图夹g(shù)工具造成信息收集和分析的滯后，使得對(duì)成本執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠精準(zhǔn)和全面。

成本預(yù)算與考核指標(biāo)脫鉤 首先，國有企業(yè)在成本預(yù)算中設(shè)定了具體的成本控制目標(biāo)，但這些目標(biāo)與實(shí)際的業(yè)績考核指標(biāo)并不一致。例如，成本控制目標(biāo)可能側(cè)重于降低生產(chǎn)成本，而實(shí)際的業(yè)績考核指標(biāo)卻更多關(guān)注市場份額或利潤率，這造成了兩者之間的脫節(jié)。其次，不同部門可能被賦予了不同的成本控制目標(biāo)，這些目標(biāo)可能在實(shí)際操作中產(chǎn)生沖突。例如，一個(gè)部門可能被要求降低成本，而另一個(gè)部門則被要求增加市場份額，這會(huì)導(dǎo)致部門間在資源利用和目標(biāo)達(dá)成方面存在矛盾。

基于全面預(yù)算管理的國有企業(yè)成本控制的優(yōu)化策略

完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu) 完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)有助于確保組織的各個(gè)部門和團(tuán)隊(duì)能夠在實(shí)施公司目標(biāo)和戰(zhàn)略方面保持協(xié)調(diào)一致。它為不同部門提供了一個(gè)共享的目標(biāo)框架，有助于確保資源分配和行動(dòng)計(jì)劃與公司戰(zhàn)略保持一致。要完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，就要做好以下幾點(diǎn)：首先，預(yù)算不應(yīng)僅由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立制定。建立跨職能團(tuán)隊(duì)，包括財(cái)務(wù)、市場、銷售和生產(chǎn)等部門的代表，以確保全面的信息和不同部門的參與。其次，制定清晰的預(yù)算編制流程，明確不同部門的職責(zé)和時(shí)間表。確保每個(gè)部門了解他們的角色和義務(wù)，并建立協(xié)作機(jī)制。再次，在組織中指定專職預(yù)算管理人員，他們負(fù)責(zé)監(jiān)督和協(xié)調(diào)預(yù)算的編制和執(zhí)行，以確保流程的有效性和一致性。最后，創(chuàng)建一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算審核委員會(huì)，由高級(jí)管理層和內(nèi)部審計(jì)人員組成，用于審查和驗(yàn)證預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。此外，制定明確的預(yù)算政策，包括資金分配原則、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ê彤惓Ｇ闆r的處理。這些政策應(yīng)為所有員工提供指導(dǎo)。

優(yōu)化成本預(yù)算編制工作

（1）設(shè)置適合的預(yù)算目標(biāo)

要設(shè)置適合的預(yù)算目標(biāo)，可采取以下幾點(diǎn)：第一，國有企業(yè)可以分析過去的財(cái)務(wù)和成本數(shù)據(jù)，以了解以前的績效和成本趨勢。這可以作為設(shè)定新的預(yù)算目標(biāo)的參考點(diǎn)。第二，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具體而可衡量。例如，不只是設(shè)定“降低成本”這一寬泛目標(biāo)，可以明確指定“降低生產(chǎn)成本5%”。第三，考慮市場競爭情況來設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。如果市場競爭激烈，成本控制目標(biāo)需要更加嚴(yán)格。第四，研究行業(yè)內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐，了解其他同類企業(yè)在成本控制方面的表現(xiàn)，這可以幫助確定合理的目標(biāo)。第五，預(yù)算目標(biāo)不是一成不變的，應(yīng)該定期審查和調(diào)整，以適應(yīng)市場變化、經(jīng)濟(jì)條件和公司內(nèi)部變革。第六，與各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人合作，確保他們能夠參與設(shè)定目標(biāo)，這將增加目標(biāo)的可行性和可接受性。

（2）展開科學(xué)的預(yù)算編制

要展開科學(xué)的預(yù)算編制，應(yīng)從以下幾處著手：首先，設(shè)立明確的預(yù)算編制政策，詳細(xì)規(guī)定流程和責(zé)任，確保每個(gè)部門都了解其角色和義務(wù)。建立一個(gè)編制預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)操作程序，以確保一致性和透明度。其次，開發(fā)明確的成本分類體系，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，以識(shí)別不同類型的成本，并使其容易被分析和管理。再次，投資先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集和分析工具，以自動(dòng)化數(shù)據(jù)收集過程。這可以降低手動(dòng)數(shù)據(jù)輸入的錯(cuò)誤，加速數(shù)據(jù)分析的速度，幫助管理層更好地理解成本構(gòu)成。最后，建立歷史數(shù)據(jù)存檔，以便分析和比較以前的預(yù)算和實(shí)際績效。這可以提供有關(guān)成本趨勢和歷史表現(xiàn)的重要信息。

加大成本預(yù)算監(jiān)管力度

（1）構(gòu)建預(yù)算監(jiān)控體系

要構(gòu)建預(yù)算監(jiān)控體系，具體可以從以下幾點(diǎn)展開：第一，明確定義各級(jí)管理層和部門在預(yù)算監(jiān)管中的責(zé)任和權(quán)限。確保每個(gè)部門和負(fù)責(zé)人了解其監(jiān)管職責(zé)，以便迅速采取行動(dòng)。第二，設(shè)立專門的預(yù)算監(jiān)管委員會(huì)，由高級(jí)管理層和財(cái)務(wù)專家組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督和審查預(yù)算執(zhí)行情況。第三，制定詳細(xì)的監(jiān)管政策和程序，包括如何審查、驗(yàn)證和報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。這些政策應(yīng)明確目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和流程。第四，投資數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析工具，以追蹤實(shí)際績效與預(yù)算目標(biāo)之間的差異。這些工具可以提供實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)和警報(bào)，幫助管理層及時(shí)采取行動(dòng)。

（2）建立預(yù)算審調(diào)機(jī)制

要建立預(yù)算審調(diào)機(jī)制，就要做好以下幾點(diǎn)：首先，創(chuàng)建一個(gè)專門的部門或小組，負(fù)責(zé)審查和調(diào)整預(yù)算。這些人員應(yīng)該具有財(cái)務(wù)和預(yù)算方面的專業(yè)知識(shí)。其次，制定清晰的審調(diào)政策，明確審調(diào)的目的、標(biāo)準(zhǔn)和流程。這可以確保審調(diào)過程的透明和一致性。再次，定期召開審調(diào)會(huì)議，由審調(diào)部門主持，與各個(gè)部門的代表一同審查和討論預(yù)算執(zhí)行情況。這有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。最后，比較實(shí)際績效數(shù)據(jù)與預(yù)算，以確定差異。這包括分析成本、收入、支出和其他關(guān)鍵績效指標(biāo)。

構(gòu)建成本預(yù)算考評(píng)機(jī)制

（1）建立考核機(jī)制

要建立考核機(jī)制，可采取以下幾點(diǎn)措施：一是明確定義具體的成本預(yù)算考核指標(biāo)，這些指標(biāo)應(yīng)與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相一致。指標(biāo)可以包括成本控制幅度、成本效益和盈虧平衡點(diǎn)等。二是將成本預(yù)算考核指標(biāo)與各個(gè)部門和個(gè)人的績效目標(biāo)相對(duì)應(yīng)。確保每個(gè)部門和員工都知道他們的角色和責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。三是建立定期的考核審查和報(bào)告機(jī)制，以追蹤實(shí)際績效與預(yù)算指標(biāo)之間的差異。這可以包括月度、季度和年度審查。四是使考核標(biāo)準(zhǔn)和過程透明，確保員工和管理層都能理解考核指標(biāo)的計(jì)算方式和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

（2）建立激勵(lì)機(jī)制

要建立激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)從以下幾方面著手：首先，設(shè)立績效獎(jiǎng)金制度，以獎(jiǎng)勵(lì)那些成功實(shí)現(xiàn)或超越預(yù)算目標(biāo)的部門和員工。獎(jiǎng)金可以根據(jù)績效指標(biāo)的達(dá)成程度進(jìn)行分配。其次，提供與績效相關(guān)的晉升機(jī)會(huì)，以鼓勵(lì)員工積極參與成本控制工作。這可以包括晉升到更高職位或更具挑戰(zhàn)性的項(xiàng)目。再次，制定員工獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，以鼓勵(lì)員工提出成本節(jié)約和效率改進(jìn)的建議。這可以包括獎(jiǎng)勵(lì)員工提出的創(chuàng)意和解決方案。最后，設(shè)立團(tuán)隊(duì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)部門或團(tuán)隊(duì)一起合作，共同實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。獎(jiǎng)勵(lì)可以根據(jù)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的績效來分配。

加強(qiáng)成本預(yù)算信息化建設(shè)水平

要加強(qiáng)成本預(yù)算信息化建設(shè)水平，就要做好以下幾點(diǎn)：第一，選擇成本預(yù)算軟件，確保其符合組織的需求和規(guī)模。軟件應(yīng)具備數(shù)據(jù)集成、分析和報(bào)告功能，以簡化預(yù)算流程并提供準(zhǔn)確的成本信息。第二，制定一致的成本編碼體系，以確保各個(gè)部門都使用相同的成本分類標(biāo)準(zhǔn)，便于數(shù)據(jù)比較和分析。第三，開發(fā)報(bào)表和分析工具，以便管理層和決策者能夠迅速訪問關(guān)鍵的成本信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和制定決策。

綜上所述，全面預(yù)算管理不僅僅是一個(gè)預(yù)算制定和執(zhí)行的工具，更是一個(gè)系統(tǒng)性的管理模式，它涵蓋了企業(yè)的各個(gè)方面，從而有助于提高資源利用效率，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，國有企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到其挑戰(zhàn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣砜朔@些障礙，完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)、優(yōu)化成本預(yù)算編制工作、加強(qiáng)成本預(yù)算信息化建設(shè)水平，以確保國有企業(yè)的有效實(shí)施和長期成功。

（作者單位：中航天建設(shè)工程集團(tuán)有限公司）