業財融合視角下企業內部控制體系優化策略探討

劉桂香

為確保企業運營效益的提升、財務報告的準確性以及合規性的組織結構和流程，企業需加強內部控制體系，保護企業資產，防范風險，確保財務信息的可靠性，以及促進業務目標的實現。文章對業財融合下企業推進內部控制體系建設的意義進行闡述，分析了企業內部控制體系建設中存在的問題，并在此基礎上提出了優化措施，使得企業實現業務與財務的協同發展，提高內部控制的有效性和適應性，以有效應對激烈的商業競爭和不斷變化的市場環境。

在日新月異的商業環境中，企業不僅要應對不斷涌現的業務挑戰，還需要對財務管理的各個方面保持高度敏感和適應性。業務和財務的緊密融合已經成為企業取得競爭優勢的重要因素之一。之前企業內部控制體系一直是確保企業正常運營和可持續發展的核心元素。但隨著商業模式、技術和法規的迅速演變，傳統的內部控制體系面臨著新的挑戰。業務和財務這兩大關鍵領域的融合趨勢不僅要求內部控制更加靈活，還需要更緊密地與業務運營相結合，以便能夠更好地適應變化。

業財融合下企業推進內部控制體系建設的意義

有助于提升企業的內部管理水平 首先，業財融合打破了傳統業務和財務部門之間的信息壁壘，實現了數據的共享和整合，將業務發展與財務管理相結合，可全面、準確地了解各項業務活動對財務狀況的影響，為決策提供了更為可靠的基礎。其次，強調對全面性績效指標的追求，不再將業務和財務視為孤立的部分，促使企業管理層關注業務活動對財務績效的綜合影響，以便有針對性地制定戰略計劃。最后，推動了管理決策的迅速響應，通過實時監測業務和財務數據，管理層可敏銳察覺市場的變化和內部運營情況，以便靈活調整戰略、資源配置和風險管理策略，這有助于提高企業的整體運營效率，優化內部流程、降低冗余和重復工作，高效利用資源，提高生產力，從而使得企業在市場競爭中占據更有利的地位。

有助于確保企業的財務信息真實 通過業務和財務數據的整合，企業可建立全面、一致的財務報告體系，消除信息孤島，確保各部門提供的數據在財務報告中得到全面考量，減少因數據不一致出現的錯漏。與此同時，業務和財務的融合還有助于加強對財務數據的實時監控，分析在業務活動中對財務指標的潛在影響因素，企業能夠更及時地捕捉到與財務相關的變化，避免因信息滯后而導致的誤導性財務報告。此外，還加強了對財務流程的內部控制，確保每一筆交易都能夠被正確記錄和核實，防范錯誤、欺詐和其他潛在的財務風險。

有助于降低各類風險的發生機率 一方面，企業能夠實現更全面的風險識別和評估，能夠更準確地了解業務活動與財務狀況之間存在的關聯，對于在早期發現的風險跡象，提供了更為實時和準確的監控機制，能夠敏捷地應對市場波動和內外部變化，迅速獲取有關業務和財務狀況的信息，及時采取措施，降低因市場波動而導致的財務風險。另一方面，能夠減少潛在的操作風險，提高運營的穩定性，優化資金管理，協調業務需求和財務資源，降低資金管理風險發生概率，使企業更容易遵循法規和合規要求，降低了法律方面的風險，確保財務報告的準確性和透明度，并能有效應對監管變化，降低因不符合法規而導致的法律責任。

企業內部控制體系建設中存在的主要問題

內部控制意識不強 目前，部分企業內部控制意識不強的問題較為突出。首先，管理層對內部控制的認識不足，往往更加關注業務的發展和利潤的增長，忽視了對內部控制的理解和重視，在企業文化中缺乏對內部控制的積極推動和強調。其次，小型企業通常在人力和財力方面面臨更多的限制，大多都優先考慮其他緊急的問題，忽視了內部控制的重要性，而大型企業在規模龐大的運營中會面臨更為復雜的管理挑戰，在其進行內部控制的推行也相對困難。最后，在一些行業或地區，內部控制的規定相對模糊，缺乏明確的法律法規，導致企業忽略其相關建設，對內部控制投入產出不夠明顯，認為投入大量資源來建設內部控制體系并不能立即產生直接的經濟效益，導致了其對于內部控制價值的低估。

預算管理有待優化 由于部分企業的信息系統不完善或者數據收集過程存在誤差，導致出現財務數據的不準確性和不一致性，影響了預算的制定和執行，如果企業在制定預算時就難以準確把握業務的狀況，那么就會影響預算的科學性和可操作性。與此同時，在一些企業中，各部門之間信息閉塞，溝通不暢，導致了預算編制過程中缺乏跨部門的整體協同，致使預算的片面性和局部性，阻礙了整體業務目標的有效實現，并且部門之間如果對于預算的理解和共識不足，還會造成執行層面的偏差。此外，在企業的內部文化和激勵機制中，沒有將預算視為全員參與、共同努力的目標，僅將其作為財務部門的職責，那么預算的制定和執行就難以得到全員的積極支持，且激勵機制與預算目標也不匹配，員工缺乏參與預算管理的積極性，最終導致預算的執行效果不佳。

業務與財務信息無法達到共享 在現代企業運營中，業務和財務信息的共享是推動高效決策和協同工作的關鍵要素。然而，許多組織發現業務和財務部門之間存在數據孤島，信息流通受到限制，阻礙了整個組織對全面、實時數據的利用。部分企業在經營管理中，業務和財務部門使用不同的信息系統，會導致數據格式、結構和標準的不一致，缺乏統一的信息平臺和數據集成機制，業務和財務數據無法有效實現共享和交流，企業就難以形成全面、一體化的業務和財務視圖。與此同時，業務和財務部門還存在信息壁壘，彼此缺乏共同的語言和理解，這種分離的組織結構和文化差異使得業務和財務人員更加傾向于專注于各自領域的問題，而不愿意進行跨部門的合作與信息分享。此外，業務和財務涉及到敏感的商業數據和財務信息，企業對信息的安全性和隱私性具有較高的要求，往往擔心信息泄露、濫用或不當使用，這就導致業務和財務部門在共享信息方面持謹慎態度，難以建立起共享的機制。

日常運營管理業務流程亟待完善 隨著市場和競爭環境的不斷變化，企業的業務規模和復雜性顯著增加，而原有的管理流程未能及時升級和調整，業務運營中就容易出現流程斷層、瓶頸和效率低下的問題。與此同時，部分企業仍采用較為陳舊的信息技術系統，不同業務部門使用的系統不兼容，使得信息流通受限，難以實現全面的數據整合和共享，企業在日常運營中難以獲得實時的、準確的業務數據，就會影響決策的科學性和業務流程的優化。除此之外，一些企業的內部部門之間缺乏有效的協同和溝通，信息在不同層級和業務單元之間難以暢通流動，缺乏橫向溝通導致業務流程的碎片化，致使運營中的信息傳遞和決策制定受到了制約。

業財融合視角下企業內部控制體系的優化策略

加強對業財融合的重視，樹立良好的內部控制意識 要加強對業財融合的重視，樹立良好的內部控制意識，就要做好以下幾點：第一，建立明確的業財融合目標和戰略規劃，明確業務發展戰略與財務目標的一體化，確保業務和財務部門在規劃和執行中緊密協同，明確業財戰略，為內部控制的設計提供清晰方向，使其與企業整體目標相一致。第二，推動組織文化變革，將內部控制納入企業的文化核心價值，領導層通過示范和強化內部控制的重要性，培養員工對風險管理和合規性的敏感性，在培訓和溝通中，強調內部控制是每個員工的責任，并將其視為保障企業長期健康發展的關鍵因素。第三，建立內部控制框架，確保控制覆蓋到業務的各個方面，包括對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督與評價等方面，從而能夠有效應對各種風險和挑戰，確保業務的穩健運行。

基于業財融合不斷優化和完善預算管理體系 要優化和完善預算管理體系，應從以下兩個方面著手：一方面，采用前瞻性方法對業務和財務數據進行綜合的分析，以便制定出更為精準的預算目標，通過整合業務和財務數據，利用先進的數據分析工具，準確預測市場趨勢和企業未來財務狀況，確保預算的科學性和合理性，同時加強業務部門與財務部門之間的緊密協作，通過建立有效的溝通機制和協同工作流程，確保業務部門更好地參與到預算的編制過程中，業務部門提供對市場需求和業務運作的深刻理解，與財務部門共同確定預算目標和關鍵業務指標，將預算制定更貼近實際業務需求，進一步提高預算的準確性和可操作性。另一方面，推動數字化轉型，采用先進的財務管理軟件和技術，包括用友·好會計、金蝶·精斗云及移動化辦公等，來實現實時的數據共享和自動化處理，通過對預算執行的實時監測，有助于及時發現偏差并采取相應的調整措施，以進一步提高工作效率，減少手工操作，使企業更加靈活地應對市場變化，強調業財融合對績效管理的支持作用，同時將預算管理與績效評價結合，建立績效管理體系，并將其與企業的戰略目標緊密銜接，設定明確的績效指標，并將其納入到預算管理體系，以實現對業務績效的精準監測和評價，從而確保預算目標的實現與企業整體戰略相一致。

構建財務共享中心，推進業財的深度融合 首先，明確業務和財務融合的戰略目標，將財務共享中心的建設與企業的整體戰略保持一致，以此設定明確的目標，如：提高財務效率、降低成本、優化決策支持，確保財務共享中心的建設與企業價值鏈的深度融合，進行組織結構的重新設計，確保財務共享中心能夠有效地支持業務的需求，通過整合財務、會計、報告和分析等職能，形成跨部門協同的工作模式，并建立清晰的責任和權限體系，使得財務共享中心能夠更加靈活地適應不同業務部門的需求，進一步提高服務的水平和效能。其次，要重視人才的培養和團隊的建設，確保財務共享中心擁有專業化、高效的團隊，通過培訓和技能提升計劃，使團隊成員具備跨領域的綜合能力，以便理解和滿足業務的需求，并建立有效的溝通機制和團隊合作文化，促使財務共享中心與業務部門之間形成良好的協同關系。最后，建立有效的績效管理機制，設定財務共享中心的關鍵績效指標，定期評估其對業務的支持效果，并通過反饋機制，及時發現問題和優化空間，持續改進共享中心的運作模式和服務水平，確保其與業務部門的深度融合不斷推進。

改造和完善日常業務流程，提升內控管理實效 隨著市場的不斷變化和企業規模的擴大，日常業務流程的改造和完善變得至關重要。這不僅有助于提升內控管理的實效，還能夠為企業贏得可持續競爭的優勢。因此，企業要進行全面的業務流程審查和分析，明確流程中的關鍵節點、風險和瓶頸，有針對性地進行改造，簡化流程、提高效率，并降低潛在風險，同時引入先進的信息技術和數字化工具，以實現業務流程的自動化和智能化，通過采用先進的企業資源規劃系統、工作流程管理軟件等，來實現信息的實時共享、數據的準確采集和處理，進一步提高業務操作的效率和準確性，為內控提供更強大的監控和審計功能，從而幫助企業更好地識別和應對潛在的風險。與此同時，企業還需要持續加強對員工的培訓和教育，提高其內控意識和執行力，通過針對性的培訓課程，使員工了解內控的重要性，掌握正確的操作流程，并培養其對異常情況的敏感性，建立懂得內控原則、嚴格遵循操作規程的團隊，同時建立有效的內部控制框架，明確控制目標、控制措施和責任主體，以確保內控框架能夠全面覆蓋到業務流程的各個環節，強調風險評估和監控。

在業財融合的視角下，企業內部控制體系的優化不僅是應對市場競爭和風險挑戰的需要，更是實現持續發展和提升整體效能的戰略關鍵，通過深度融合業務和財務，企業能夠更好地協同各部門，實現資源的最優配置，并更靈活地應對變化多端的市場環境，通過在業財融合的視角下不斷優化企業的內部控制體系，企業可以提高決策效能、降低經營風險、增強企業的抗風險能力，從而為可持續發展創造更為有利的環境。

（作者單位：立信會計出版社有限公司）