國有企業全面預算管理建設中存在的問題及對策探析

康雨

近年來，國有企業的改革和發展成為社會關注的焦點。在此背景下，全面預算管理的實施成為國有企業提升管理效益，提高經營效率的重要手段。全面預算管理是以預算為主線，通過預算編制、執行、控制和分析全過程的預算管理，以提高企業的經營管理效益。基于此，本文首先闡述了國有企業加強全面預算管理建設的重要性；其次，詳細分析了國有企業在實施全面預算管理中存在的主要問題，如業財融合不深入，全面預算管理機制不健全、國有企業全面預算管理的準確性有待提高、全面預算計劃執行控制力度不足，剛性約束機制缺乏、全面預算結果的分析偏離實際，對實際工作的指導性不足等；最后，結合上述問題，針對國有企業全面預算管理建設，提出了一系列優化及改進策略，其中包括優化全面預算管理組織架構設計，提高全員參與度、建立部門協同合作機制，優化全面預算管理效果、加強國企信息系統建設，實現預算全過程監督和控制、落實全面預算管理的風險防控措施，為全面預算管理的推行保駕護航等。通過上述分析與研究，以期為提高國有企業全面預算管理水平，提供更多參考。

全面預算管理作為企業財務管理的重要組成部分，其實施的質量與企業的經營效益和風險控制具有直接性影響。然而，國有企業在全面預算管理的實施過程中，由于多重原因，存在諸多問題與挑戰。如何解決這些問題，改進全面預算管理的實施，成為當前國有企業財務管理的一個重要課題。

國有企業加強全面預算管理建設的重要性

在當今經濟全球化和市場競爭日益激烈的背景下，國有企業加強全面預算管理建設的重要性日益顯現。全面預算管理是企業內部管理的重要環節，它涵蓋了企業的經營活動的各個方面，包括資金的籌集、分配、使用和監控等，對企業的生存發展具有重要影響。一是，全面預算管理有助于企業更好地進行資源配置。在有限的資源條件下，有效的預算管理可以使得企業的資源得到合理的分配和充分的利用，從而提高企業的經營效率，增強企業的競爭力。二是，全面預算管理有助于提高企業的經營透明度。通過預算管理，企業的經營活動變得更為透明，這不僅可以增強內部管理的有效性，也有助于提升外部投資者和相關利益方對企業的信心。三是，全面預算管理可以有效地控制和降低企業的經營風險。通過對預算的制定和執行，企業能夠對潛在的經營風險予以精準預測，從而保障企業的穩定發展。四是，全面預算管理有助于企業實現其戰略目標。預算不僅是一種財務工具，其也是有效地戰略工具。通過預算管理，企業能夠將戰略目標具體化、標準化，并能夠將其轉化為各個部門、各個層級的具體目標，從而使得全體員工都能夠為企業的戰略目標努力。因此，加強全面預算管理建設，對國有企業來說，不僅能夠幫助其提高經營效率，保障企業的穩定發展，也是實現其戰略目標的重要途徑。

國有企業實施全面預算管理面臨的主要問題

業財融合不深入，全面預算管理機制不健全 盡管全面預算管理在國有企業的運營管理中發揮著重要作用，但在實際操作中，國有企業普遍面臨業財融合不深入，全面預算管理機制不健全的問題。其一，預算管理組織架構作用發揮不充分。一些國有企業的預算管理仍然停留在傳統的財務部門，沒有形成跨部門、全員參與的預算管理組織架構，這導致預算管理的重要性和必要性沒有得到全體員工的充分認識和接受。其二，全面預算管理制度不健全。在一些國有企業中，預算管理制度的建設還不完善，缺乏相應的預算編制、執行和控制的規定和標準，導致預算管理的混亂和無效。其三，全面預算管理相關培訓不充分。許多國有企業沒有給員工提供足夠的預算管理知識和技能的培訓，導致員工在預算管理的實施過程中缺乏必要的知識和技能，無法有效地執行預算管理任務，嚴重制約了國有企業全面預算管理的最終效果。

國有企業全面預算管理的準確性有待提高 在實施全面預算管理的過程中，國有企業面臨的另一個主要問題是預算管理的準確性有待提高。其一，業務和財務部門的預算目標側重點不一致，這是由于兩個部門在職能與目標方面存在一定的差異，業務部門更關注業務的拓展和市場的占有，而財務部門更加關注成本的控制和利潤的實現，工作差異使兩者在預算編制過程中很難達成一致，從而影響了預算的準確性。其二，預算編制方法尚待改進。在許多國有企業中，預算編制仍然采用傳統的預算編制方法，即基于過去的業務數據進行預測，這種方法忽視了市場環境的變化和企業策略的調整，導致預算的準確性大打折扣。例如，過去一年的業務數據可能無法準確反映未來一年市場的變化，如果仍然按照過去的業務數據編制預算，便可能導致預算的偏差。

全面預算計劃執行控制力度不足，剛性約束機制缺乏 在全面預算管理的落地執行環節，國有企業經常面臨控制力度不足和剛性約束機制缺乏的問題。一方面，預算執行控制力度不足。預算是企業經營決策的重要參考，但在實際操作中，很多國有企業的預算執行并沒有得到有效的監控和控制，導致預算與實際運營結果存在較大的偏差。例如，很多公司在預算執行過程中，對于預算中的各項指標，沒有進行及時的監控和調整，導致預算執行的偏離度較大，且缺乏有效地控制方式，形成惡性循環。另一方面，預算調整缺乏剛性約束。在經營過程中，由于市場環境和內部條件的變化，企業經常需要對預算進行調整。然而，很多國有企業在預算調整過程中，缺乏有效的剛性約束機制，使預算調整過于隨意，失去了預算的約束作用，進一步削弱了全面預算管理的效果。

全面預算結果的分析偏離實際，對實際工作的指導性不足 在全面預算管理的實施過程中，一個常見的問題是預算結果的分析偏離實際，對實際工作的指導性不足。一方面，財務人員能力和素質的限制是一個重要原因。預算的編制和執行需要財務人員具有較強的專業知識和業務理解能力，但在許多國有企業中，財務人員缺乏必要的培訓和提升，導致其在進行預算分析時，并沒有真正、準確的理解和解讀業務數據，從而導致預算結果的分析偏離實際。另一方面，預算分析的形式主義嚴重。一些國有企業在進行預算分析時，過于注重形式，忽視了預算分析的實質，即為企業的經營決策提供支持和指導。例如，預算分析報告過于注重數據的列舉，而忽視了對數據背后的原因和趨勢的深入分析，使預算分析的結果無法為企業的實際工作提供足夠的指導。

國有企業全面預算管理建設的優化及改進策略

優化全面預算管理組織架構設計，提高全員參與度 為了提高全面預算管理的效果，國有企業需要優化全面預算管理的組織架構設計，并提高全員的參與度。其一，優化全面預算管理的組織架構設計。國有企業需要打破傳統的預算管理模式，將預算管理的職責從純粹的財務部門擴展到全體員工，在此過程中，不僅需要國有企業中的每個部門都需要參與預算的編制和執行，還需要在組織架構上設置專門的預算管理部門或者職能，以提供專業的預算編制、執行和控制的服務。預算管理部門或職能，可以由一個完整且獨立的部分組成，亦可隸屬于財務部門的子部門組成，無論其組成形式為何，均需要為全企業的預算管理提供服務，不能僅為財務部門提供服務。其二，提高全員的參與度。預算不應該是純粹的財務工作，而應該是全體員工的共同責任。國有企業的每個部門和每名員工，均應參與到預算的編制和執行過程中，這不僅可以提高預算的準確性，也可以提高員工的責任感。為了實現這一目標，國有企業可以采取一系列的措施，如提供預算管理的培訓，激勵員工參與預算的編制，以及建立預算執行的考核機制等。

在優化全面預算管理的組織架構設計和提高全員參與度的過程中，企業需要注意下述三個關鍵的要點。一是，預算管理的組織架構設計應該符合企業的實際情況和需求，促進業財融合在預算管理中發揮作用，同時不能盲目地復制其它企業的模式。二是，提高全員參與度需要建立在充分的培訓和合理的激勵機制上，不能強求員工參與。三是，無論是優化組織架構設計還是提高全員參與度，企業高層都要予以足夠的重視與支持。因此，通過優化全面預算管理的組織架構設計和提高全員參與度，國有企業不僅可以提高預算管理的效果，還可以提高員工的責任感和參與感，從而更好地推動企業的發展。

建立部門協同合作機制，優化全面預算管理效果 在國有企業全面預算管理建設的過程中，建立部門協同合作機制是優化全面預算管理效果的重要環節。部門之間的高效協同是預算管理成功的關鍵，因為預算管理涉及到企業的各個部門，而不僅是財務部門的職責。只有當企業中各個部門均能夠有效協同，才能保證預算的順利制定和執行，進而提高預算的準確性與可行性。首先，明確各部門的職責和任務。在全面預算管理的過程中，務必要確保國有企業各部門的職責清晰明確。例如，財務部門主要負責預算的制定和監控，業務部門主要負責預算的執行，人力資源部門主要負責預算的人力資源支持等。因此，要求國有企業每個部門均能夠清晰、明確自身職責與工作任務，進而確保協同工作的質量。其次，設立預算協調小組。預算協調小組由各部門的代表組成，負責協調各部門之間的預算工作，解決預算制定和執行過程中出現的問題。預算協調小組的設立，可以保證預算工作的順利進行，提高預算管理的效率。再次，建立有效的信息交流和反饋機制。信息交流和反饋機制是國有企業不同部門之間協同工作的重要保證。企業應該通過信息化手段，如郵件、會議、企業內部通訊平臺等，保證預算信息的及時交流和反饋。只有保證預算信息的暢通無阻，才能保證預算管理的順利進行。最后，定期的預算培訓和研討。國有企業應通過定期的預算培訓，提高各部門對預算管理的理解和認識，增強其預算意識；通過定期的預算研討，使企業各部門的員工分享其在預算管理中的經驗和教訓，從而提高預算管理的效果。總之，建立部門協同合作機制是優化全面預算管理效果的重要環節。只有各部門能夠有效協同，才能保證預算的順利制定和執行，從而提高預算管理的效果。為此，國有企業需要從明確職責和任務、設立預算協調小組、建立信息交流和反饋機制、進行定期的預算培訓和研討等方面著手，建立起有效的部門協同合作機制，不僅可以提高預算管理的效率，也有助于提升企業的整體運營效能，最終實現企業的戰略目標。

加強國企信息系統建設，實現預算全過程監督和控制 在國有企業全面預算管理建設的優化及改進策略中，加強國企信息系統建設以實現預算全過程監督和控制是一個重要的步驟。通過建立全面，精細，實時的信息系統，國有企業可以更好地監控預算的制定，執行，審計和調整過程，以此來提高預算管理的效率和效果。其一，國有企業需要確定信息系統的建設目標和功能需求，包括收集和分析預算數據，提供預算報告，監控預算執行情況，支持預算決策等。明確目標和功能需求是信息系統建設的起點，也是保證信息系統能夠滿足企業預算管理需求的關鍵。其二，國有企業需要選擇適合自己的信息系統建設方案。這便需要企業進行市場調研，并在此過程中，對不同信息系統產品與服務進行對比，結合企業自身的預算管理需求及信息技術水平，篩選最為適宜的規劃方案。在選擇方案的過程中，企業不僅需要考慮系統的功能性，還需要考慮系統的穩定性，安全性，可擴展性和易用性等因素。其三，國有企業需要進行信息系統的設計和開發，包括數據結構的設計，功能模塊的設計，用戶界面的設計等。在設計和開發過程中，企業需要注重系統的用戶友好性和操作便利性，以便用戶能夠快速熟悉和使用系統。接著，企業需要進行信息系統的測試和調整。系統測試是保證系統質量的重要環節，企業需要通過系統測試來發現和修復系統的問題。在測試過程中，企業不僅需要進行功能測試，還需要進行性能測試，安全測試，壓力測試等。其四，國有企業需要進行信息系統的運維和升級。運維包括系統的監控，故障排查，數據備份，安全防護等；升級包括系統的功能增強，性能優化，安全提升等。通過運維和升級，企業可以確保信息系統的穩定運行，并不斷提升系統的預算管理能力。總之，通過加強國企信息系統建設，國有企業可以實現預算全過程監督和控制，從而提高預算管理的效率和效果。為此，企業需要從確定建設目標和功能需求，選擇建設方案，進行設計和開發，進行測試和調整，進行運維和升級等環節著手，實現信息系統建設的全過程管理，提高預算管理效率的同時，提升企業的整體運營效能。

加強財務人員培訓，強化預算分析能力 在全面預算管理的實施過程中，預算結果的分析偏離實際、對實際工作的指導性不足是一個常見的問題。為了解決這個問題，國有企業可以采取一系列有針對性的對策。首先，應該加強財務人員的培訓和提升，提供必要的專業知識和業務理解能力方面的培訓，以提升他們對業務數據的理解和解讀能力。其次，應該強化預算分析的實質性作用，注重對數據背后原因和趨勢的深入分析，對國有企業的可持續發展提供實質性的指導。可以引入適當的分析工具和方法，如趨勢分析、比較分析、敏感性分析等，以更準確地評估預算結果的合理性和實施效果。此外，加強跨部門合作和溝通也是十分重要的，建立起有效的溝通渠道和協調機制，確保預算分析的數據來源準確可靠，并促進財務人員與其他部門的合作，共同分析預算結果的實際業務影響。最后，建立反饋機制和持續改進也是必要的。國有企業應該建立起預算分析的反饋機制，及時收集和分析預算的實際執行情況，并將結果反饋給財務人員，以幫助他們更好地理解和解讀業務數據。同時，企業應該持續改進預算管理的方法和流程，不斷提高預算分析的質量和實用性。這些對策的實施將有助于提高預算管理的效果和實施水平，確保預算結果能夠準確反映實際情況，并為國有企業的實際工作提供有效的指導。

落實全面預算管理的風險防控措施，為全面預算推行保駕護航 在國有企業全面預算管理建設的過程中，落實全面預算管理的風險防控措施至關重要。為了切實發揮全面預算管理的重要價值和功能，就必須確保預算管理工作符合企業的實際發展情況，進而改善企業的運營效率和財務狀況，因此需要深入理解預算管理可能面臨的風險，并制定和執行有效的防控措施。首先，國有企業需要對預算管理過程中可能出現的風險進行全面的識別和評估，包括預算編制不準確、預算執行偏差、預算分析不足、預算調整不科學、預算信息泄露等一系列風險問題。以此為風險防控提供重要依據。其次，國有企業需要制定全面預算管理風險防控策略，如提高預算編制的科學性、強化預算的執行與落實、積極做好預算分析、優化預算調整機制、健全預算信息安全保障機制等，同時還要積極做好預算管理人才隊伍建設工作，通過內部培養和外部引進的方式不斷提升相關人員的綜合素質。再次，國有企業需要設立專門的風險管理部門或者職能，負責預算管理風險的防控工作。風險管理部門可以定期對預算管理的風險進行評估和審計，提出風險防控的建議，對風險防控措施的執行進行監督。最后，國有企業還需要建立完善的預算管理風險應急預案。當風險發生時，企業需要完整的應急預案，以確保企業的運營不受影響，包括預算調整的程序，預算信息泄露的應急措施，預算管理失誤的糾正方法等。總之，為了確保全面預算管理在符合國企自身實際情況的基礎上順利推行，國企需要落實全面預算管理的風險防控措施，包括對預算管理風險的識別和評估，制定全面的預算管理風險防控策略，設立專門的風險管理部門，建立完善的預算管理風險應急預案等。只有這樣，國有企業才能在全面預算管理的過程中，有效防控風險，保障企業的穩定發展。

綜上所述，國有企業全面預算管理建設面臨的問題與解決對策有著深遠的意義。問題的把握和對策的落實對于提升企業的經營效率，確保企業的健康發展有著重要作用。未來，國有企業需要在全面預算管理的實踐中，不斷總結經驗，修正策略，以適應不斷變化的經濟環境。同時，落實風險防控措施，保障全面預算的順利進行，這將是國有企業全面預算管理建設的重要任務。只有這樣，國有企業才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

（作者單位：北京北廣電子集團有限責任公司）