對科研事業單位高質量固定資產管理的思考

張冰 李相禛

摘 要：固定資產管理是科研事業單位的基礎性管理工作，但是整體管理水平尚未達到較高質量，管理的流程化、標準化、信息化效能釋放不明顯。本研究借鑒全面質量管理、六西格瑪管理、卓越績效管理等管理模式理念和思路，提出了高質量固定資產管理的定位與目標，按照卓越績效管理設計了科研機構高質量固定資產管理的總體框架，給出了科研事業單位實現高質量固定資產管理的實施路徑和政策建議，為提升固定資產管理質量提供了指引與支撐。

關鍵詞：高質量，固定資產管理，卓越績效

DOI編碼：10.3969/j.issn.1002-5944.2024.05.044

0 引 言

固定資產是辦公、科研及其他事業發展的重要物質保障。科研事業單位的科研項目高度依賴科研設備及無形資產。精準、高效、柔性的資產管理能力已成為科研院所質量競爭力的必要保障[1]。加強固定資產管理，對于提高固定資產利用效率、促進業務發展，保證國有資產保值增值具有重要意義。

然而，由于固定資產具有使用周期比較長、單位價值相對較高、存放地點較為分散等典型特征，固定資產管理過程中一般涉及采購部門、基建部門、財務部門、使用部門等多部門，固定資產管理普遍存在受重視程度不高、重采購輕運維、賬實不相符、共享程度不高等問題。一些單位管理相對粗放，未形成規范的監督獎懲機制和審慎的國有資產使用文化，責任人合規意識不足，設備位置、標簽信息不更新成為常態，違規調撥時有發生。總的來說，我國行政事業單位固定資產管理主要問題包括：制度落實不到位、監督評價不及時、固定資產處置不及時、管理意識淡薄等[2]。

自2006年以來，財政部先后頒布實施了《事業單位國有資產管理暫行辦法》《中央級事業單位國有資產管理暫行辦法》《中央級事業單位國有資產使用管理暫行辦法》等一系列規章制度，下發了《財政部關于加強行政事業單位固定資產管理的通知》（財資〔2020〕97號）。要求各單位遵照《行政事業單位內部控制規范（試行）》等規定，強化固定資產配置、使用、處置等關鍵環節的管控，守住合規性底線，防范國有資產流失風險。

現行的固定資產管理制度往往從落實管理責任、加強基礎管理、規范管理行為、完善追責機制四個方面，聚焦驗收登記、核算入賬、領用移交、維修保管、清查盤點、出租出借、對外投資、回收處置、績效管理等重要環節[3]。從總體思路上和具體舉措上，管控高于利用，風險防范高于效能釋放。類比質量管理階段，還處于質量控制階段，而不是卓越績效管理階段，不滿足科研機構對高質量固定資產管理的訴求。

近年來，有學者開始研究成熟的質量管理范式在固定資產管理方面的應用。李艷紅[4]聚焦卓越績效管理中的“測量、分析與改進”過程對儀器設備的管理進行分析，但對于其他卓越績效管理要素分析較少。汪丹梅等[5]以大型公立醫院為研究對象，將全面質量管理思想引入固定資產管理，聚焦于資產全壽命周期的流程管理，但其行業具有一定的特殊性。鑒于此，本文借鑒全面質量管理、六西格瑪管理、卓越績效管理等管理模式中領導有力，重視員工，聚焦流程，績效導向，創造價值的理念和思路，按照卓越績效管理設計了科研機構高質量固定資產管理的總體框架、實施方式，并提出政策建議。

1 總體框架

科研機構高質量固定資產管理體系的總體框架如圖1所示，分為目標層、實施層、基礎層。

本文認為，固定資產管理的總目標是以高質量固定資產管理為利益相關方產生價值。與以往的表述方式不同，這一目標有三層含義。第一，強調了固定資產管理是創造價值的管理活動。近年來，部分單位誤用價值流分析等方法，將不能直接創造價值的環節列為非增值環節，甚至是“浪費”環節，這是對固定資產管理的誤解。高質量的固定資產管理，可以提升組織的整體效率和能力，促進組織的持續成功。第二，強調了諸多利益相關方。固定資產管理涉及的利益相關方，不僅包括科研機構自身，還包括上級管理部門、資助部門、固定資產供應商等。從卓越績效管理結果導向的理念來看，固定資產管理需幫助這些利益相關方產生價值。對于科研機構自身，固定資產是科研的重要物質保障，固定資產的折舊可視為資產價值轉為科研價值的過程；對于上級管理部門，固定資產管理需要起到防范風險、滿足規范的作用；對于科研項目的資助部門，固定資產管理需要保證專款專用，提高資金利用率，并創造一定的經濟價值和社會價值；對于固定資產供應商，固定資產管理需要幫其實現經濟價值，并阻止劣幣驅逐良幣（如停止單純依據成本進行采購決策）。第三，固定資產管理的定位應該是“高質量”管理模式，或者說卓越績效管理模式，而不能滿足于日常管理或者初級的質量管理模式。

在實施層，分為理念和方法兩大支柱。其中理念主要包括卓越領導、全員參與、持續改進；方法主要包括優化流程、關注員工、應用新技術。而最底部的基礎層主要包括管理制度、信息化平臺、組織機構等方面。

本文提出卓越領導、全員參與、持續改進三大固定資產管理理念。首先，管理層，尤其是高層領導層要充分重視固定資產管理工作，管理的重點需要放在改進計劃的制定與執行，而不是對異常事件的被動反應。在質量管理領域，無論是ISO 9000、六西格瑪還是卓越績效管理框架，都將領導有力作為基本原則，因為建立并維持質量體系與文化必須有領導層的大力支持，質量問題頻發的組織往往在領導力上存在問題。在固定資產管理方面也同樣適用，這也是各級各部門在管理文件中強調提高政治站位的原因之一。其次，要樹立全員參與的理念。固定資產管理的困境與早期質量管理的困境具有相似性，即全公司都認為，該項管理是少數員工（質檢員、固定資產管理員）的職責，而與大多數員工無關。這種錯誤的認知直接導致了固定資產管理的舉措難以落實，甚至舉步維艱。而事實上，所有員工都是固定資產的直接使用者和受益者，也是組織固定資產管理水平的締造者，都應當肩負相應的管理職責。最后固定資產管理水平不是靠一次盤點就能有效提升的，需要常抓不懈，從管理理念、技術、人員等方面進行持續改進，久久為功。

2 實施方式

參考ISO 9000、六西格瑪管理、卓越績效管理等管理模式，結合固定資產管理自身特點，本文提出高質量固定資產管理的四大實施抓手。

（1）以臺賬為抓手，奠定固定資產管理的數據基礎。固定資產賬簿、固定資產卡片、實物的一一對應，是固定資產管理的基本要求，但在實際操作中這項要求較難落到實處。設備標簽存在漏貼、錯貼、未更新的現象屢見不鮮。此外，臺賬多以電子表格或紙質審簽單的形式進行流轉，信息處理效率低、有延遲、易出錯。進行臺賬管理，一方面要做到有物必登、登記到人、賬賬相符、賬實相符，另一方面要以關系型數據庫的形式，以資產編號為主鍵，將資產信息、財務信息、資產使用信息、功能特性等表單形成聯動，確保相關業務過程所需的關鍵信息準確、及時、有效，奠定固定資產管理與處置決策的數據基礎。

（2）以流程為抓手，開展固定資產全生命周期管理。關注職能的管理模式和關注過程的管理模式是現代管理的主要模式。職能管理重視各部門的權責，在具體的過程處置中卻容易存在流程不清、管理缺失的問題。在固定資產管理方面，則常常出現采購-管理-使用-處置流程不暢通，協同統籌效率不高等現象。例如，存量資產和新增資產未形成聯動管理，采購論證只關注需求不關注存量；能力建設和資源分配缺乏統籌規劃；科研設施與科研儀器的開放共享和高效利用有待提高。因此，應該以流程為抓手，將固定資產管理視為以人為中心的流程。固定資產管理全生命周期涉及采購、入庫、領用、借用、調撥、維修、交接、折舊、盤點、退庫、報廢等流程，都涉及多個部門的聯動。各科研事業單位根據自身特點，一般設有國有資產管理部門、綜合管理部門、后勤保障部門等，協調負責固定資產管理工作。各項相關工作均有協調、能推動、可落地，但管理職責相對分散、部分權責不清，造成缺項漏項的管理盲區和多頭管理的低效。可以使用泳道圖工具，在業務流程主體上，通過泳道（縱向條）區分出執行的部門和崗位主體。圖2給出了一種固定資產全生命周期管理的泳道圖。

（3）以制度為抓手，營造全員參與的管理文化。固定資產管理，一方面要獲取核心業務部門的支持，加強固定資產管理部門與政府采購、財務、人事、法務等部門的溝通協作，形成管理合力；另一方面要明確全員參與的權責，資產的實際使用者（受益者）應該同時成為資產的管理者，賬實相符不只是存在性的相符，更是使用者與管理者的相符。事實證明，僅僅依靠管理專員是很難做好固定資產管理工作的，只有權責對等才能壓實責任，讓每個資產的實際使用者都承擔一定的管理職能（如基本的信息維護），配以培訓、績效、懲罰措施，建立健全固定資產管理機制，制定固定資產管理實施辦法與細則，才能夠營造全員參與的管理文化。

（4）以信息化為抓手，固化管理標準化的成果。目前，資產管理領域的管理信息系統已經較為成熟，并可以結合新興的物聯網技術進行精細化管理。管理技術上，可實現資產從采購計劃到最終報廢處置的全生命周期聯動管理、可實現自動盤點；管理模式上，形成“資產-設備”雙線管理模式，解決大型設備、軟件、批量采購家具等“資產-實物”無法對應的資產管理問題。

3 政策建議

（1）提高政治站位，深化思想認識。長期以來，科研事業單位普遍未形成高質量固定資產管理的文化，重錢輕物、重購置輕管理的思想造成資產閑置和重復購置現象較為突出，對固定資產的利用率、維修率、收益率缺乏有效的監督和考核。要深入學習貫徹黨的二十大關于“必須堅持系統觀念”的重要論述，貫徹落實黨中央、國務院關于“過緊日子”的要求，有效盤活并高效使用固定資產，從組織事業發展的高度，統籌固定資產管理工作。

（2）深化機構改革，加強組織建設。為實現固定資產的長期高效管理，有效盤活資產、保障核心主業發展，建議成立專項部門/團隊統籌負責全所采購與資產管理，包括采購與資產的制度機制建設、流程梳理優化、綜合條件配置、緊急重要資源協調等職責，并在部門/團隊內形成“全周期，有專精，能保障，強監督”的工作機制。

（3）健全管理體制，完善管理流程。建立健全資產管理責任機制，嚴格落實各級責任人責任制，明確相關責任人的職責范圍，定期考核責任履行情況，切實管好各項資產管理工作。在改革過程中，對職責不清或需多部門配合完成的管理事項，由分管領導主持推進，解決突出問題，保障平穩過渡。

（4）加快信息化建設，提升業務水平。結合各單位資產管理數字化工作的推進，全面理清“賬-卡-簽”信息，統一梳理資產管理流程制度、編碼規范，保證管理流程一致、數據信息一致、對外口徑一致。明確資產信息關聯協同平臺以及對外報送接口，形成資產管理信息化建設需求和實施方案，促進全生命周期資產管理落地。

4 結 語

卓越績效管理體系，作為質量管理的最新成果，對各類流程管理的優化都有積極的借鑒作用，也適用于固定資產管理。本文將卓越績效管理的普遍原理與固定資產管理實際相結合，提出了創造價值、領導有力、聚焦流程、全員參與的管理理念，并給出了相關建議和思考，對科研事業單位高質量開展固定資產管理具有一定的借鑒意義。

參考文獻

[1]夏新根.科研事業單位加強固定資產管理探析——基于內部控制視角[J].價值工程，2010，29（34）：132-133.

[2]蔚蘭.行政事業單位固定資產管理的問題與對策[D].湖北：華中師范大學，2017.

[3]吳珊.關于加強行政事業單位國有固定資產管理的思考[J].市場周刊·理論版，2022（20）：167-170.

[4]李艷紅.基于卓越績效模式的資產管理分析[J].質量與可靠性，2015（1）：32-36.

[5]汪丹梅，唐曉東，閻星云，等.大型公立醫院固定資產全面管理模式研究[J].中國衛生資源，2017，20（3）：222-225.

作者簡介

張冰，碩士研究生，工程師，研究方向為系統工程和標準化。

李相禛，通信作者，碩士研究生，助理工程師，研究方向為工業工程和統計學。

（責任編輯：袁文靜）