政府專項資金績效評價體系建設研究

蔣錦花

一、前言

政府專項資金的績效評價是目前各級政府部門所關注的重點問題之一，如何構建一套科學合理、行之有效的專項資金績效評價體系成為當前比較迫切的問題。依據政府專項資金績效評價中的經濟性、效率性和效果性等特點，本文從專項資金和績效評價體系的概念和理論基礎入手，研究了政府專項資金績效評價體系的構建策略及在此過程中存在的問題和挑戰，并據此提出了改進建議，旨在為構建高效、公正的績效評價體系提供參考。

二、政府專項資金的特點

政府專項資金是由政府為特定目的而設立的、需要專門預算和管理的一種財政資金。從目的上來講，政府專項資金的設立旨在有效地管理和利用公共財政資源，以滿足社會的特殊需求和促進特定領域的發展。

政府專項資金通常具有以下幾個特點：一是專門用途。此類資金被專門用于執行明確定義的任務、項目或活動，如教育、醫療、環境保護、科技創新等。二是專項管理。政府專項資金在預算和財務管理上有獨立的賬戶和管理機構，以確保其使用符合預定的目標和標準，有助于提高使用效率、透明度和責任性。三是明確來源。政府專項資金的來源通常是通過稅收、政府撥款、捐贈或其他特定的融資渠道，來源的明確性有助于追蹤和核算此類資金的使用情況。四是法定約束。政府專項資金的設立和使用通常受到法律法規的約束，確保政府在使用此類資金時遵循一定的規定和程序。五是目標導向。此類資金的設立旨在推動特定領域的發展或解決社會問題，因此，其使用應當與明確的發展目標和政策方向相一致。但是，要確保資金的有效使用，通常需要建立合適的績效評價體系和監管機制。

三、績效評價體系的理論基礎

（一）績效評價的概念和意義

績效評價是一種定量或定性地評估單位、項目、個體或政策在實現目標和預期結果方面表現的過程，評價通過比較實際績效與預期績效標準之間的差距以及分析造成差距的原因來完成。一般而言，績效評價既包括定量指標，也包括定性因素。績效評價通常涉及將實際績效與預期標準進行比較，標準可以是事先設定的目標、行業標準、過去的績效水平等。同時，績效評價提供了有關政策的反饋信息，有助于識別成功之處和需要改進的領域。通過學習績效評價結果，政策制定者可以優化其運營和決策過程[1]。

從一般意義上來講，一方面，績效評價有助于提高政策的透明度，使政策制定者更好地了解其運作和成果，確保活動和決策符合政府的戰略方向，并通過設定明確的目標和標準，建立起對單位和個體的問責制度。另一方面，通過識別和推動最佳實踐，績效評價有助于政策制定者更有效地利用資源，提高政策效率，也可以對個體和單位的績效進行評價，并為晉升和獎勵提供依據。總的來說，績效評價是一個關鍵的管理工具，通過為政策制定者提供清晰的反饋和改進路徑，有助于實現政策的長期目標和使命。

（二）績效評價體系的構建原則

績效評價體系是政策制定者用于評估政策表現和貢獻的重要工具。構建具有一定效率的績效評價體系，一般應遵循以下幾個原則：一是要保持與總體戰略的一致性。績效評價體系應與政策制定的戰略目標一致，即績效評價應當支持政策瞄準的長期戰略規劃。二是一定程度的可衡量性。政策制定者應當設定可以量化的績效目標，以便能夠客觀、公正地評估政策的表現，從而避免模糊不清的指標，而是采用能夠度量和比較的具體標準。三是適當的靈活性與調整性。績效評價體系應當具有一定的靈活性，確保其能夠適應不同的部門和環境，同時，定期評估和必要調整有助于確保體系的有效性[2]。此外，績效評價體系的構建也要關注體系的連續反饋、公平性及法律合規性等。總之，上述原則有助于確保績效評價體系的有效性、公正性和適應性，從而確保政策達到預期的效果。

四、政府專項資金績效評價體系建設路徑

黨的二十大報告提出，要加快構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局。從當前主要經濟指標可以看出，我國經濟企穩回升態勢明顯，國內大循環動力不斷釋放，同時也要看到國內經濟仍然面臨不少困難，要增強國內大循環的內生動力，必須充分發揮財政資金的作用。其中，用好用活政府專項資金，構建完善專項資金績效評價體系具有重要意義。

（一）政府專項資金績效評價體系的設計框架

一般而言，政府專項資金績效評價體系的設計框架要考慮多個方面，包括目標設定、指標體系、數據收集與分析、評價方法等。

一是制定績效評價的總體目標。要確定政府專項資金的績效評價目標，例如提高項目執行效率、促進經濟增長、改善社會服務等。同時，明確專項資金評價范圍與對象，即確定評價的具體項目或計劃范圍以及評價的主體，包括各級政府、承接政策的機構、政策執行團隊等。二是建立專項資金績效評價指標體系。制定一套全面、客觀、可量化的評價指標，指標應該直接關聯到政府專項資金的目標。指標可以分為效果性指標（政策達到的效果）、效率性指標（資源利用效率）和過程性指標（政策執行過程的質量）等。同時，要設定具體的評價標準，根據每個指標制定明確的評價標準，以便能夠客觀、準確地評估政府專項資金的績效。三是建立專項資金數據收集和監測機制。確定數據收集的方法和頻率，包括定期報告、實地調研、監測系統等，從而確保數據的可靠性和及時性。同時，依靠獲得的數據選擇適當的評價方法，采用定性和定量相結合的方式，例如，使用問卷調查、專家評審、文檔分析等方法。四是建立專項資金績效評價的反饋機制。及時將評價結果傳達給政策制定者，以便決策者調整和改進政府專項資金的使用。同時，設計定期的專項資金運行報告機制，定期向政策制定者匯報績效評價結果以及采取的改進措施，從而提高專項資金的透明度，不斷優化專項資金績效評價體系。五是確保專項資金績效評價體系的設計符合相關法律法規。在專項資金績效評價體系的設計過程中，要充分考慮合法原則，確保專項資金評價過程的公正性和合法性[3]。

（二）政府專項資金績效評價指標的選擇和制定

政府專項資金績效評價指標的選擇和制定是評價體系設計中的關鍵步驟。一是明確專項資金目標和愿景，確保評價指標直接關聯到政府專項資金的整體目標和預期結果，并分階段制定指標，將指標分為效果性指標、效率性指標和過程性指標，確保每個階段都有相應的指標。二是明確評價指標的可量化和可測量性。選擇那些可以量化和測量的指標，避免使用過于主觀或難以度量的指標，以確保專項資金評價的客觀性和可信度。同時，選取與項目目標直接相關的指標，確保指標能夠準確反映項目的績效。值得強調的是，直接相關的指標應該具有邏輯關聯，并能夠揭示專項資金使用的成果和影響。三是考慮評價指標的收集成本和效益。選擇在數據收集和分析方面相對經濟且實用的指標，以確保評價的成本效益。同時，要綜合運用多個維度的指標，包括社會、經濟、環境等方面，從而提升全面評估的績效，避免過于狹隘的評估視角。在此基礎上，建立持續改進機制，定期審查和更新指標，以確保其與項目目標和外部環境變化保持一致。

（三）政府專項資金數據收集和監測

政府專項資金的數據收集和監測是確保績效評價有效性的重要環節。一是建立標準化的數據收集流程。制定標準化的數據收集流程，明確各項數據的定義、數據來源、收集頻率等，確保數據的一致性和可比性。二是使用信息化系統。信息化系統可以提高數據收集的效率和準確性。引入信息化系統，例如管理軟件、數據倉庫等，以支持數據的集中管理和實時監測。三是制定數據收集計劃。制定明確的數據收集計劃，包括數據收集的時間表、責任人、方法等。同時，結合定性和定量數據收集方法，確保數據按計劃采集，以便及時進行監測和評估。此外，要整合來自不同來源的數據，包括財務報表、執行報告、實地調研等，確保綜合考慮多方面的信息，以獲取全面的評價績效數據。利用已有的數據分析工具進行數據挖掘和分析，減少冗余的數據收集工作，并與其他相關部門合作，共享可用的數據資源[4]。

五、政府專項資金績效評價體系建設面臨的挑戰

（一）績效標準頂層設計不盡合理

政府專項資金績效評價體系建設面臨的一個重要挑戰是績效標準的設計不合理，可能導致評價體系的失真和不準確。一是目標設定不明確。部分政府專項資金項目存在主要目標設定不明確或過于寬泛的情況，且具體的指標不夠清晰、具體，加上沒有制定相應合理的績效標準，導致評價體系無法準確反映項目的績效表現。二是過度依賴量化指標。過度依賴量化指標可能導致對實際效果的忽視，有些政策的成功往往難以量化，而僅僅依賴于數字化的績效標準可能無法全面反映項目的實際貢獻。三是短期傾向存在。過度強調短期績效可能忽略了政策執行的長期影響，一些政策的效果可能需要較長時間才能顯現，而設定過于短期的績效標準會影響政策的實際價值。

（二）數據收集工作成本相對較高

政府專項資金績效評價體系在數據收集和質量方面面臨一些挑戰，可能影響評價的準確性和有效性。一是數據來源不一致。政府專項資金涉及多個部門和機構，數據可能來自不同的機構，且數據來源之間的一致性可能存在問題。不同部門使用的標準和方法差異，可能導致數據不一致，從而影響評價結果的可信度。二是數據收集成本較高。一些數據的收集可能涉及較高的成本，包括人力、技術和財務成本。政府可能面臨在限定預算下進行績效評價的挑戰，導致數據收集不足或選擇性收集。三是數據選擇存在主觀性。某些績效指標可能受到主觀因素的影響，如利益相關方的主觀評價或個別執行團隊的主觀看法，主觀性會導致數據的不客觀和失真。

（三）風險管理不確定性依舊存在

在政府專項資金績效評價體系建設中，風險管理方面存在不確定性是一個重要的挑戰。一是缺乏培訓和技術支持。部分執行人員缺乏一定程度的培訓和技術支持，缺少必須具備的技能和知識，使得績效評價體系的設計和實施面臨一定程度的困難。二是沒有充分考慮社會和環境因素。有些績效評價體系可能過度強調經濟指標，而忽略了社會、環境和可持續發展因素，導致出現對項目績效的片面評估。三是存在風險管理和不確定性。部分地區的評價體系通常無法完全考慮到政策執行中的所有風險和不確定性，缺乏有效的風險管理機制，以至于難以確保評價結果不受未知因素的干擾[5]。

（四）管理支撐體系較為匱乏

政府績效管理工作平臺主要依靠預算管理平臺，未能實現績效評價工作信息化，致使各個平臺未能得到有效結合，難以支撐預算以及績效的一體化管理。在日常專項資金績效評價中僅能采取線下的方式，繼而無法適應現代化社會的發展標準。同時，在指標體系方面，績效評價指標是落實績效評價管理的重要條件，由于政府行為具有一定的特殊性，其傳統的成本以及效益難以真實反映出具體的績效情況以及綜合價值，通常需在廣泛實踐下構建科學的績效指標體系。但由于各部門職能不同，導致財政部門無法深入了解各部門的實際活動，繼而難以構建完整有效的指標體系。并且，在智力支撐方面，政府未能形成成熟專業的績效管理智庫，難以確保績效評價的各個環節工作得以順利開展。尤其是在第三方機構方面，參與績效評價的單位相對較少，并缺乏一定的專項資金績效評價經驗，從而導致最終績效評價內容不夠清晰，未能達到既定的標準，影響政府各項工作的全面推進[6]。

六、政策建議和改進措施

建立專項資金的績效評價體系已經成為政府部門的重要任務，改進政府專項資金績效評價體系是確保公共資源得到有效利用的關鍵一環。在此過程中，政府需要不斷審查和調整績效標準，確保其與實際目標和社會期望相一致，使績效標準的制定過程更加透明、參與廣泛、靈活性更強，最終提高評價體系的有效性和公正性。

（一）加強頂層設計

一是要明確目標和指向。目標的清晰性有助于精準地設定評價標準和指標，要確保政府專項資金項目的目標明確、具體，并與績效評價指標相一致。二是要設置多維度指標體系。構建綜合的多維度指標體系，包括效果性、效率性和過程性指標，避免過度依賴單一維度的評估。三是要兼顧靈活性和適應性原則。靈活性可以幫助應對不同政策和環境的特殊性，因此，要設計具有靈活性和適應性的評價體系，幫助評價體系適應政策執行過程中的變化。

（二）強化數據收集

一是提高數據收集和質量。優化數據收集過程，利用先進的信息技術和數據管理系統，確保數據的準確性和及時性。同時加強培訓，提高工作人員對數據質量的關注度。二是強化技術和信息系統支持。先進的技術支持有助于提高數據質量和評價效率。加強信息技術和系統的支持，確保數據的高效收集、管理和分析。三是引入創新方法。要探索和引入創新的評價方法，如數據科學技術、人工智能等，以提高評價的準確性和效率[7]。

（三）完善風險管理

一是建立靈活性和適應性強的體系。設計靈活、適應性強 的評價體系，充分考慮社會、環境和可持續發展因素，全面反映項目對社會和環境的影響，并能夠根據政策執行情況和外部環境變化進行調整，同時，定期審查評價體系的適應性，進行必要的更新和改進。二是建立有效的協調機制。促進政府內外部門的協調和合作，確保評價體系能夠全面涵蓋各個相關部門和利益相關方的需求和貢獻。同時，設計定期報告和溝通機制，向決策者、政府高層和公眾通報評價結果，提高評價結果的傳播和應用效果。三是強調目標的穩定性。確保政策目標在執行周期內相對穩定，避免頻繁變更。如果有必要調整目標，要確保變更的合理性，并及時通知相關方。同時，激發和促使各利益相關方積極參與評價體系的建設和實施，包括政府部門、執行團隊、公眾和社會組織等。

（四）加強信息化體系建設

在政府專項資金績效評價工作開展過程中，應當充分豐富評價經驗，了解當前績效評價中存在的問題，并圍繞有關問題提出合理的解決策略。因此，在績效評價過程中，相關政府部門應當加強信息化體系建設，探索全新的管理目標，加大構建績效智庫力度，充分挖掘各方面人才，以此組成績效評價專家庫，能夠有效為各項工作的開展提供專業意見。同時，在第三方機構的應用中，需逐漸增加機構數量，在會計師事務所的基礎上引進相關高校、研究機構以及咨詢企業等，并在此過程中積極完善機構遴選方式，根據專項資金績效評價的基本標準，出臺一系列的績效評價政策，不斷選取優質力量參與到評價工作中，可有效確保評價結果的公信力，提高政府專項資金績效評價質量。另外，政府相關部門還應當優化績效評價信息系統，引進全新的技術，確保系統功能得到更新。根據具體管理辦法確定主體工作事項，構建預算管理以及預算信息的一體化系統，促使績效評價能夠在線上得以開展，加強信息的交互利用，從而提高績效評價效率，保證評價結果的精準性[8]。

七、結語

績效評價體系的不斷改進是一個動態的過程。通過加強頂層設計、強化數據收集、完善風險管理、加強信息化體系建設可以幫助政府更好地設計和執行專項資金績效評價體系，提高項目的透明度、有效性和可持續性，最終建立一套完整而科學的專項資金績效評價標準。

引用

[1]柴鵬程.財政專項資金績效評價的研究[J].財經界，2021（17）：3-4.

[2]黃良杰，崔海紅.論財政專項資金績效審計[J].財會月刊，2021（11）：122-126.

[3]韓振海.地方政府財政專項資金管理問題研究[J].財富時代，2021（02）：44-45.

[4]李麗.財政專項資金績效評價分析[J].財會學習，2020（36）：63-64.

[5]張春政，叢方磊，張琪.財政專項資金績效評價存在的問題及對策思考[J].中國管理信息化，2020，23（16）：153-154.

[6]紀效琿，尹月，葉賦桂.學生資助財政資金績效評價——基于中央專項彩票公益金學生助學項目的研究[J].教育學報，2023，19（01）：149-164.

[7]張震.基于BSC的“雙高計劃”專項資金績效評價體系研究[J].時代商家，2023（07）：94-96.

[8]邱鈺鑫.鄉村振興專項資金績效評價體系構建思考[J].營銷界，2023（14）：26-28.

作者單位：蘭州生態創新城發展集團有限公司

責任編輯：韓 柏 藺懷國