經費自理事業單位預算管理探析

緱慧娟

經費自理事業單位是編制部門預算的重要組成部分。隨著經濟社會的不斷發展，國家對行政事業單位預算管理提出了更高標準的要求。經費自理事業單位如何順應時代發展的要求，及時應對新形勢下預算管理產生的新問題，探索適合自身的預算管理體系，是目前亟待解決的問題。本文通過分析經費自理事業單位預算管理的重要性，剖析預算管理的現狀，結合自身工作經驗分析管理模式并查找存在的問題，提出合理化的改進建議，提升預算水平，也為同類型事業單位預算管理提供思路和指引。本文希望通過分析經費自理事業單位預算管理現狀，結合實際剖析預算管理模式并查找存在的問題，提出合理化的改進策略，強化預算管理，推動預算管理革新，推進現代化管理水平。

2014年新預算法和2020年預算法實施條例的修訂促進了預算管理向縱深推進。新預算法、部門所屬單位預算公開和預算管理一體化建設等一系列新政策，對預算管理工作提出了更高、更嚴的要求。加強項目庫和績效管理，加大信息公開力度與范圍，使得預算管理更加科學、規范、合理。經費自理事業單位如何把握機遇、謀求發展，已經迫在眉睫。

一、經費自理事業單位預算管理的重要性

首先，經費自理事業單位加強預算管理有利于保障戰略目標實現，促進單位高質量發展。隨著事業單位改革，經費自理事業單位市場屬性增強，需順應市場發展潮流，積極主動迎接挑戰。一個單位的發展，離不開經濟的支持。如果一個單位沒有足夠的資金支持，事業發展將寸步難行。經費自理事業單位需通過加強預算管理，統籌好各項資源，安排好資金調度，把錢花在刀刃上。只有充分發揮資金效益，方能為單位事業健康有序發展保駕護航。同時，財務部門要嚴把審核關，履行好“守門人”職責，杜絕超標準、超預算、超范圍支出，牢牢守好紀律紅線，不越雷池半步，防范財務風險。

其次，經費自理事業單位加強預算管理有利于提高內部控制水平。行政事業單位內部控制規范要求建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。構建全鏈條的預算管理體系不僅是上級機關的要求，也是內部控制體系建設、加強自身管理的需要。提高預算編制的科學性、前瞻性、全面性與準確性，強化預算執行的嚴肅性，不得隨意調整、調劑預算。要加強監督檢查力度，運用好績效評價，不斷總結經驗，優化、完善流程，健全體系建設，提高管理水平，織牢內部控制防護網，維護經濟秩序。

最后，經費自理事業單位加強預算管理有利于提高工作效率。通過全員參與全面預算管理，樹立主人翁意識，形成“先有預算，后有支出，沒有預算，不得支出”的觀念。“凡事預則立，不預則廢”。在編制預算時充分結合工作計劃，把事情想在前，預算安排在前。提前調研、部署規劃，提質增效，有條不紊、游刃有余地開展各項工作。如果沒有提早編制預算，各個部門開展業務時就會爭搶資金，財務部門難以權衡，甚至會出現資金缺口、項目急等資金的窘境。以致各項工作亂如麻，無法正常推進，嚴重阻礙事業發展。

二、經費自理事業單位預算管理現狀

（一）預算管理體系不健全

目前，部分經費自理事業單位對預算管理認識不足，跟不上預算改革的步伐，嚴重影響單位事業發展。部分經費自理事業單位預算管理體系僅停留在預算編制層面，預算編制工作也僅僅是財務人員單打獨斗，參照上一年度收入、支出情況粗略測算。在財政吃緊，經濟下行壓力大的情況下，財務人員對業務的波及程度難以估測，僅靠財務人員編制預算會嚴重脫離實際且行不通。部分經費自理事業單位重視預算管理“前半篇文章”，但往往忽略預算管理“后半篇文章”，出現預算編制完成即結束、無人問津的局面，極大地降低了工作積極性與嚴肅性，無法發揮出預算管理的效能。

（二）預算管理重視程度不足

在實際工作中，因財政部門重點關注財政資金的使用情況，于是經費自理事業單位就降低自身標準、敷衍了事、疏于預算管理。部分經費自理事業單位因財務人員年齡較大、工作繁忙，加上預算變革步伐之快、之新，無暇花費時間和精力學深悟透新政策，缺乏工作熱情，逐漸放松了對自己的要求，阻滯單位預算管理高質量發展。部分經費自理事業單位業務部門誤認為把業務搞好就行，預算是財務部門的事情。常常出現業務部門不配合、敷衍了事、溝通不順暢等情況，使得預算管理工作難以為繼。部分經費自理事業單位業務部門在思想上高度重視預算管理工作，但因財務水平有限，財務人員也未能及時給予指導與幫助，導致其參與程度較弱、積極性不高。

（三）信息化建設薄弱

目前，預算管理一體化系統涵蓋了編制、調整、執行等模塊，打通了原來預算、資產、政采等模塊各自為戰的局面。部分經費自理事業單位使用這個平臺開展預算管理，卻未定制化開發與自身業務配套的預算管理信息化系統，加上系統使用人數有限，精細化管理的需求難以滿足，不利于單位內部加強管控。市場上的事業單位預算管理信息化系統不成熟，定制化成本高，后期運維也需耗費大量人力、物力、財力。也有部分經費自理事業單位的信息化建設水平比較先進，但因各個系統分批上馬，委托的開發公司不同，導致各個系統間數據不同步、不共享，加工、轉換數據額外耗費精力，嚴重降低了工作效率。

三、經費自理事業單位預算管理的模式——以A事業單位為例

A經費自理事業單位（以下簡稱A事業單位）經過數年預算管理的摸索，建立了一套完善的全鏈條預算管理模式，并實現了信息化動態管理。本文以A事業單位預算管理模式為案例探索預算管理模式，發現其存在的問題并提出切實可行的改進建議。

（一）健全預算管理體系

A事業單位將部門預算與內部預算有機結合，打破了以往兩套預算的常規，大大提高了部門預算的真實性、準確性和合理性。A事業單位在收到“一上”部門預算編報通知后，及時了解新變化，下達內部預算的編制通知，各部門有充足的時間、精力編制預算，為高質量編制預算打下了堅實的基礎。在收到“二上”部門預算編報通知后，時間雖緊促，但有了“一上”各部門編制預算的基礎，結合工作計劃和事務的變化微作調整即可，節省時間的同時也保障了數據質量。財務部門在填報“二上”預算時根據內部預算的數據分析填列，提高了數據精度和工作效率。

A事業單位出臺了預算管理辦法，明確了各部門職責，細化了預算編制、調整、調劑、執行、分析、績效評價各個流程和時間節點，做到有章可循、有據可依；將預算業務納入ISO9001體系管理，接受外部審計的監督檢查，有利于做出審慎評價，及時糾正偏差。預算管理全流程實現辦公自動化，系統自動讀取、匯總生成各項數據，嚴格控制預算額度，杜絕超預算現象發生。預算管理人員及各部門可實時掌握預算執行進度，合理安排工作進度，財務人員可將大量的精力投入到精細化管理和合法合規性審核上，現代化管理手段助力推動預算管理工作更加透明、高效、集約。

（二）樹立全員預算意識

A事業單位從上至下各個層級都高度重視預算，“先有預算，后有支出，沒有預算，不得支出”的觀念已深入人心。全單位一盤棋，凝心聚力，預算管理工作開展的有聲有色。在編制預算時，過往那種敷衍了事、粗枝大葉的心態大有改觀。各部門高度重視，前置市場調研工作，預算更加精細、高質、合理。執行預算時，各部門精打細算，花好每一分錢，花出每分錢的效益。有效減少了資金浪費，節約了資金，把錢用在了更需要的地方。在開展預算分析和評價時，各部門都能沉下心來，從自身剖析問題、直面問題并勇于解決問題。正是全員預算共識的達成，使各部門溝通渠道暢通，相互間通力協作，最大限度發揮“1+1＞2”的協同效用，推進預算管理工作向縱深邁進。

（三）全鏈條預算管理

A事業單位預算實現了“編制、執行、調整、調劑、分析、評價”全鏈條管理。預算分為收入預算和支出預算。支出預算分為歸口管理支出和非歸口管理支出，其中：歸口管理支出是由歸口管理部門審核、管理，財務部門匯總審核、監督；非歸口管理支出是各部門自行管理，受財務部門審核、監督。收支預算均按經濟分類科目細化，再按照單位具體事項逐級分類細化，各級科目由各部門提出需求，財務部門在系統中維護。根據預算管理辦法，借助OA辦公自動化系統設置預算各個環節的流轉流程，預防舞弊現象的發生。

A事業單位由各部門按照職能編制預算，歸口管理部門和財務部門依據職責審核、匯總，財務部門負責整體預算的平衡，最后提交管理層審議。管理層審議通過后，財務部門在預算系統批復。在預算執行中，各部門發起預算申請，歸口管理部門和財務部門審核、監督，發現問題及時糾正。財務部門參與到請示、合同、請款報銷等環節，嚴控預算支出，全流程跟蹤監督。在預算執行中，遇到預算不足或者新增預算事項的情形，優先在同部門同經濟分類科目下調劑使用。如需跨部門調劑，可由財務部門根據預算執行情況給出調劑建議并協調部門間調劑使用。A事業單位每6個月安排一次預算分析，并將年中的預算分析和預算調整同時部署。先逐項分析上半年的預算執行情況，挖掘偏差原因，做到了然于胸，在預算調整時可以快速、高效對癥下藥；將年終的預算分析和績效評價結合在一起，各部門分析全年預算的執行情況、存在的問題、改進措施，總結取得的成效，進行自我評價并得出結論，財務部門從單位整體層面進行分析、評價，提交管理層審議。A事業單位預算調劑主要用于日?？缑骷毧颇块g等金額變動，不影響整體預算的盤子；預算調整根據上半年執行情況年中集中安排一次，主要用于修正預算，確保數據更加切合實際，并非明細科目間等金額一增一減，會影響整體預算的盤子。這樣布局，增加了預算管理的靈活性與機動性，滿足事業發展需要。

A事業單位借助OA系統，將“錢+事”結合起來。辦理請示前，先發起申請使用預算流程，并在請示環節關聯預算，審批環節既批事又批錢。經辦部門在審批范圍內辦理采購、合同簽訂、請款手續。事項辦結后，盡快發起報銷預算和報銷流程，將未使用的預算歸還“資金池”。

A事業單位預算管理體系較為完善，流程設計合理，運轉順暢，有效地發揮出了資金效益，促進了戰略管理目標的健康長足發展。A事業單位在預算編制的前瞻性和績效評價指標設置方面還有很大提升空間。建議A事業單位人員經費以人員掌握情況和業務發展需求為基礎確定人數，合理測算各項費用；公用經費，綜合考慮內外部、歷史和未來因素的影響，科學預測經濟發展變化；在績效評價方面不能僅從執行率和主觀方面評價，應建立評價指標體系或引入第三方審計，全方位、多視角審慎客觀評價。

四、加強經費自理事業單位預算管理的策略

（一）健全全鏈條預算管理體系

經費自理事業單位應健全全鏈條預算管理體系，以保障預算管理工作有序開展。萬事萬物的發展離開制度的約束，各行其是，沒有統一的規則和束縛，將亂如麻、肆意而為。經費自理事業單位應嚴格按照我國法律法規和上級單位的要求，明確職責分工，結合單位實際探索適合的“預算編制、執行、調整調劑、監督、評價與運用”全鏈條管理模式，并在實踐中不斷優化、升級，持續推進預算管理規范良性發展。同時，可借助信息化技術手段協同辦公，優化預算管理流程，減少不必要的環節，打通各系統數據間的壁壘，消除數據孤島，推動實現數據共享，精準管理，助力單位事業蓬勃發展。

（二）提高預算編報質量

首先，經費自理事業單位管理層要提高站位，把預算管理作為一項很重要的工作來抓。動員全體職工參與到預算管理工作中，上下一心。單位一把手負主要責任，各部門負責人為責任人，各部門對編報數據的準確性、真實性、合理性和科學性負責，財務部門履行好監督職責。

其次，提高人員綜合素質，建立專業化團隊。經費自理事業單位要加大對專業化人才的培養力度，不定期開展專題培訓或邀請外部專家授課，讓職工充分了解預算的重要性，掌握預算編制的技能。要結合業務實際設置合理的績效評價指標，提高認同感和部門間的協作力。經費自理事業單位要多加強與兄弟單位、上級單位的溝通交流，取人之長，補己之短。外來的和尚會念經，必要的時候也可從外部招聘引進專業化預算管理人才，破舊立新，為內部管理注入活水。

（三）完善績效考評體系

經費自理事業單位應健全績效考評體系，提高預算管理的效率和精度。在單位層面，通過績效管理更加注重預算的績效效果，用好監督問責利器，持續提高預算執行效率和精度；評價可采取單位自評和外部評價兩種方式。聘請專業機構評估，有利于評價的客觀、公正，呈現出評價的效果。在個人層面，單位通過建立獎懲制度，賞罰分明，鼓勵職工積極參與預算管理全鏈條工作，提高工作質量；建立科學、透明的考核評價制度，定期評估和考核相關人員，讓職工產生危機感，端正工作態度，追求上進，充分發揮自身價值。

結語：

本文分析了預算管理的重要性，對目前經費自理事業單位預算管理現狀進行了梳理，并結合筆者自身工作經驗分析了預算管理的模式，對存在的問題提出了改進建議。本文對同類經費自理事業單位預算管理具有指導和借鑒意義。建議各單位梳理本單位的預算管理流程，及時發現存在的不足并為管理層提供行之有效的解決方案，推動預算管理工作落到實處，不斷提高預算管理水平，為單位的高質量發展注入源源不斷的活力。