制造企業應收賬款管理存在的問題及對策探析

許明秀

在我國經濟發展的過程中，制造業發揮著基礎性作用，對于推動社會發展具有重要意義。作為制造企業，在日益完善的市場環境下，競爭不斷加劇，企業要實現長效健康的發展，需要將內部管理作為重中之重。在制造企業經營中，為提升企業經濟效益，增加利潤，往往需要采用信用賒銷的方式進行銷售，該模式下，主要是結合客戶信用狀況，設定一定時間的還款期限，然而信用賒銷模式雖然大大提升了企業銷量，但是較易引發壞賬風險，一旦合作方逾期不能償還款項，則會給企業帶來較大損失。就目前情況來看，一些制造企業存在應收賬款管理不到位的情況，導致企業面臨應收賬款規模不斷擴大、賬齡不斷延長的問題。鑒于此，制造企業應注重強化應收賬款管理，健全應收賬款管理機制，完善賒銷制度和催繳制度，以提升企業應收賬款管理能力。

市場具有多變性，伴隨著我國市場經濟體系的不斷完善，制造行業突飛猛進，不斷擴大的市場規模在一定程度上加劇了行業競爭，制造企業發展面臨極大挑戰。為在市場競爭中快速擴大市場份額，贏得客戶，越來越多的制造企業采用賒銷的方式銷售產品。然而，面對不斷增加的應收賬款規模和不斷延長的信用期限，制造企業的資金流動性嚴重受限，如果不能有效控制應收賬款規模，做好應收賬款管理，企業將極可能面臨資金鏈斷裂等財務風險。因此，制造企業應把應收賬款管理作為企業管理工作的重點，以保障企業具有健康穩定的資金流，為企業生存和發展提供支持。

一、制造企業應收賬款管理的意義

（一）穩定現金流管理，滿足企業長期發展需求

由于制造企業的生產周期長，通常需要較大的前期投資和生產成本，因此，保持良好的現金流有利于企業的日常運營和長期發展。而有效的應收賬款管理能夠確保企業及時回收銷售收入，提升資金流動性，支持企業的持續運營和未來擴張計劃。穩定的現金流對于制造企業來說是應對市場波動、原材料價格變動和經營挑戰的關鍵指標。如果企業應收賬款不能及時回收，就可能會面臨資金短缺的問題，甚至會影響到整個生產鏈，包括原材料采購、生產計劃和員工工資發放等，進而影響到企業的信譽和市場地位。良好的應收賬款管理可以縮短賬款回收時間，降低應收賬款金額，提高企業的財務效率。通過縮短賬款回收周期和加大催收力度，企業可以更有效地利用資金進行必要的投資，例如購買新設備、擴展生產線等，進而提升企業的競爭力和市場份額，滿足企業長期發展的需求。只有當企業擁有穩定且可預測的現金流時，才能夠確保長期計劃的順利實施。應收賬款管理通過穩定現金流，支持企業的市場擴張、新產品開發或企業并購等長期發展計劃。良好的應收款管理有助于企業更好地規劃和預測未來的財務狀況，為企業的戰略決策提供堅實的財務基礎。

（二）降低壞賬風險，減少財務損失

制造企業由于其產品鏈過長，投資不易回收和難以見效等特點，往往面臨較大的信用銷售風險。客戶的信用狀況作為制造企業的底線屏障，在制造企業的生產與銷售過程中起到重要作用。通過有效的應收賬款管理，企業可以對客戶的信用狀況進行評估，選擇信用良好的客戶進行合作，從而降低壞賬的風險。具體的評估指標包括對客戶的財務狀況、支付歷史和信用評級進行綜合分析，以確定是否向其提供賒銷，并確定賒銷額度的大小。同時，應收賬款管理還可以通過定期審查應收賬款的賬齡分析報告等方式，及時跟蹤和管理賬款，幫助企業及時識別和處理逾期賬款。企業還可以與逾期客戶溝通，并采取必要的催收措施，甚至采取法律手段保護企業的利益，防止壞賬的發生。良好的應收賬款管理還包括對潛在的壞賬進行適當的計提壞賬準備，這意味著企業需要根據應收賬款的風險程度設立壞賬準備金，以應對可能發生的壞賬損失。這種風險管理措施有助于企業在財務報表中準確反映其財務狀況，避免壞賬損失導致的突然財務沖擊。

（三）確保財務預測的準確性

有效的應收賬款管理可以幫助企業準確評估客戶支付習慣并對市場變化作出快速響應，從而更好地預測未來一段時間內可能收到的現金流量，以提高資金的規劃效果。進一步來講，準確的財務預測對于企業的預算制定和長期規劃至關重要，企業可以根據對應收賬款的分析，制定更加科學合理的預算，確保資金分配的合理性，提高企業的運營效率。

二、制造企業應收賬款管理現狀及問題分析

（一）客戶賬期過長，現金流穩定性差

客戶賬期過長直接影響到企業的現金流穩定性。為了維護客戶關系或在激烈的市場競爭中保持優勢，許多企業往往不得不接受客戶提出的較長賬期要求。這種做法雖然在短期內可能有助于維持客戶關系，但從長遠來看，可能導致企業現金流的不穩定甚至出現資金緊張的情況。由于資金的回流周期延長，企業在維持日常運營和發展中所面臨的財務壓力加大，這不僅限制了企業的發展潛力，還可能導致企業陷入財務危機。同時，過長的客戶賬期還使企業在制定財務預算和規劃時面臨更多的不確定性。企業在進行資金安排和投資決策時需要依賴于對現金流的預測和規劃，而客戶賬期的不確定性則使這一過程變得復雜和困難。長期的賬期延遲可能導致企業錯過投資機會，或無法及時應對市場變化，進而影響企業的市場競爭力和盈利能力。

（二）客戶信用評估不足

制造企業在應收賬款管理中缺乏對客戶信用的充分評估，主要體現在兩個方面：一是缺乏系統的客戶信用評估機制；二是在日常運營中忽視對客戶信用狀況的持續監控。由于缺乏有效的信用評估體系，企業往往無法準確判斷客戶的償債能力和信用水平，從而增加了企業的信用風險。企業容易依賴長期穩定的客戶關系，這使得一些企業在處理大客戶的欠賬時可能會放松信用管理，忽視對這些客戶的信用風險進行評估和監控。這種做法雖然在短期內可能不會帶來明顯的負面影響，但一旦大客戶出現財務問題，將對企業帶來巨大沖擊。在變化多端的市場環境中，如果企業不能及時發現并應對客戶的財務狀況和信用狀況的變化，可能會在不知不覺中承擔巨大的信用風險。例如，一些曾經信用良好的客戶可能由于市場環境的變化或自身經營問題償債能力下降，如果企業未能及時調整這些客戶的信用等級，就可能會增加壞賬的風險。

（三）應收賬款管理與供應鏈其他環節協調不夠

應收賬款管理與供應鏈的其他環節之間存在協調不足的問題在制造企業中主要表現在應收賬款政策與企業的采購、生產、銷售等其他供應鏈環節的決策不同步，導致整個供應鏈的運作效率降低，影響企業的整體競爭力。首先，部分企業在制定應收賬款政策時沒有充分考慮到供應鏈上游的采購政策和成本，導致企業在原材料采購方面承擔更高的成本，同時在銷售端延長賬期，進一步加大企業資金的壓力。企業可能為了獲得更優惠的原材料價格而預付更多款項，但由于銷售端的賬期延長，資金回流緩慢，導致資金鏈緊張；其次，應收賬款管理與生產計劃之間的協調不足也是一個普遍存在的問題。企業可能基于過于樂觀的銷售預期增加生產，但由于應收賬款回收緩慢，導致大量產品滯留在庫中，增加了企業的存貨成本。

（四）催收賬模式較為單一

許多制造企業在應收賬款的催收過程中采用的模式較為單一。這種單一的催收賬模式往往效率不高，難以適應不同客戶和市場環境的變化，導致催收效果不佳。一些企業過分依賴傳統的電話催收或書面通知方式，但是這些方法在某些情況下可能效果有限，對于一些大客戶或長期合作伙伴，單純的電話催收可能難以發揮作用，甚至可能對客戶關系產生負面影響。而單一的催收模式往往缺乏靈活性和針對性，不同的客戶可能因為各種原因出現付款延遲的情況，如財務問題、內部審批流程等，這就需要企業根據具體情況采取不同的催收策略。

三、制造企業應收賬款管理的對策

（一）實行動態賬期管理制度

1.針對性調整賬期結構

有針對性的賬期調整意味著企業需要根據不同客戶的信用狀況和歷史付款行為進行個性化的賬期設置，此過程不僅需要基礎數據的提取分析，還要求企業進行動態跟蹤。企業應先評估客戶的財務狀況、歷史付款記錄和市場信譽等，進行詳細的客戶信用分析，基于這些分析，企業可以為不同類型的客戶制定不同的賬期政策。對于信用記錄良好的客戶，企業可以提供較長的賬期或更靈活的付款條件；而對于信用記錄較差的客戶，則應縮短賬期，甚至要求預付部分款項或提供擔保。隨著市場環境的變化，客戶的信用狀況也可能隨之發生變化。企業需要定期重新評估客戶的信用狀況，并及時調整賬期政策，對市場變化快速響應以降低潛在的信用風險。

2.提供多元支付渠道

為了加快應收賬款的回收，制造企業應提供多元化的支付渠道，以方便客戶及時付款。企業應減少如支票或銀行轉賬可能在處理過程中耗時較長的傳統支付方式，引入更多的在線支付平臺和移動支付、電子轉賬等電子支付方式，一方面加快資金的回流速度，另一方面給客戶提供更好的支付體驗，從而提升客戶的付款意愿，實現良性循環。在引入多元支付渠道時，企業可以利用自動化的支付系統更高效地追蹤和管理應收賬款，減少人工操作的錯誤和疏漏。提取系統配備的自動化記錄和報告功能的數據，更好地進行財務分析和預測。

（二）建立客戶信用評估體系

在制造企業應收賬款管理中做好客戶信用評估尤為關鍵。對于制造企業而言，通過對賒銷客戶進行全面深入的調研，在明確其信用狀況的基礎上進行評估，從而有針對性地制定適宜的賒銷政策，有效防范信用風險。作為制造企業，應注重建立以大數據分析為基礎的客戶信用評估系統，在合法、合規的前提下大量收集企業披露的財務信息，分析客戶財務狀況、信用歷史、信譽狀況、資金實力、償債能力等，在綜合評估的基礎上確保信用政策制定的科學性，在保障企業經濟效益和防范經營風險之間取得平衡，以實現效益最大化、風險最小化。

（三）優化供應鏈協同機制

1.加強供應鏈內部信息共享

供應鏈內部信息共享是提高應收賬款管理效率的關鍵，制造企業應建立一個能夠實時更新并共享的關于訂單、庫存、物流和付款狀態等關鍵信息的共享平臺。通過這種方式使所有供應鏈成員可以實時獲取所需信息，提前預測和應對潛在的供應和付款問題。同時，制造企業需要確保訂單信息的準確性和及時性，以便供應鏈上游的供應商可以根據訂單信息調整生產計劃和進行物料準備，及時共享訂單履行狀態和潛在延誤信息，幫助下游客戶合理安排自己的庫存和銷售策略。

2.提升供應鏈協同效率

為提升供應鏈協同效率，制造企業應注重打造一體化流程，對采購、生產、銷售、物流等環節流程進行重塑，實現流程閉環管理，改變以往的采購不及時、生產過剩等問題。如企業可建立一體化管理體系，將購、產、銷等功能模塊嵌入系統中，做到以銷定產，以產定購，防止庫存積壓，通過對不同環節進行優化，以提升協同效率。制造企業需要與供應商保持密切、高效的合作關系，可建立長期戰略合作機制，在庫存管理系統中設置安全閾值，一旦庫存臨近閾值，系統自動報警提示，并自動發出采購申請，以此提升供應鏈協同效率。

（四）實施多元化催收賬策略

面對應收賬款的客戶特點與收賬情況，制造企業需要根據不同客戶的特點和付款行為靈活調整收賬策略，以提高催收的效率和成功率。企業需要根據客戶的類型和信用狀況制定差異化的催收策略。對于信用良好、歷史合作關系穩定的客戶，企業可以采取更為溫和友好的催收方式；對于信用狀況較差或存在拖欠歷史的客戶，企業則需要采取更為嚴格和直接的催收措施，甚至發送正式的催款函或啟動法律程序。企業應利用自動化的催收軟件等現代信息技術來跟蹤逾期賬款，定期發送催款通知，監控催收進度以提高催收效率，并通過數據分析來識別潛在的逾期風險，從而提前采取預防措施，減少逾期的可能性。除企業的內部催收賬策略外，對于那些難以回收的大額賬款，企業還應考慮與專業的催收機構合作，利用專業催收機構更為豐富的經驗和更有效的催收工具提高催收成功率。

結語：

綜上所述，在制造企業現代化發展過程中，應收賬款管理是不容忽視的環節，直接影響企業的生存和發展。為此，為提升企業財務管理水平，防范經營風險，企業應加強管理，意識到應收賬款催討的重要性。同時，要注重在企業內部建立完善的應收賬款管理機制，從源頭入手，防范應收賬款風險，以有效減少企業的損失，保障企業經營效益。