大數據環境下國有企業審計方法研究

孫雅艷

本文從國有企業生存的環境視角出發，論述大數據的應用給國有企業發展帶來的機遇和挑戰，指出大數據環境下國有企業審計的轉變以及審計的策略和方法，旨在幫助國有企業在大數據環境下能夠健康、高效地發展。

隨著信息技術與互聯網的飛速發展，催生了大數據技術，并得到了日益廣泛的應用，在市場經濟發展中發揮著至關重要的作用。在大數據環境下，國有企業的諸多傳統生產業務開始應用大數據技術，也產生了一些全新業務。審計對國有企業高效運營起著至關重要的作用，是國有企業可持續發展的重要保證。企業審計也是保障市場經濟得以健康運行的“免疫系統”。但隨著當今信息化時代的到來，傳統的企業審計受到諸多因素的影響，已不能適應信息時代的發展。因此，在大數據背景下，采用創新有效的企業審計技巧，是國有企業進行科學合理審計工作的保障，也是我國社會主義市場經濟在大數據環境中得以平穩高速發展的基石。

一、大數據應用對國有企業發展的影響

隨著全球貿易的增長，市場競爭也日趨激烈。而隨著信息技術的不斷發展，大數據正以超出想象的速度帶來新一輪信息化革命。知識的競爭將集中體現為數據的競爭，未來也是大數據競爭的時代。數字化轉型已成為國有企業提升核心競爭力不可缺少的武器。

大數據的應用可能徹底顛覆國有企業原有的管理與運營方法，從而影響到整個組織的績效，成為企業的神經中樞。通過整合多種渠道的海量信息數據，可以構建出一個完美的國有企業的戰略發展藍圖，從而掌握其所處行業動態，并且隨時做出調整，這將幫助國有企業了解競爭環境和競爭對手的細微變化，從而快速反應，有助于企業減少運營費用，增強其在激烈的市場競爭中的適應性和優勢。

（一）大數據的應用為國有企業的發展帶來的機遇

如今，大數據技術的應用在國有企業的使用范圍和效果都得到極大的提升，其中最重要的是，其擁有獨特的財務、管理和技術優勢，這使得國有企業能夠從中獲得最佳的投入回報，從而實現國有資產保值增值。一方面，國有企業管理延續性較強，總體比較穩定，對信息技術的投資能保持長期持續性，應用的技術較先進，大數據的管理比較具有系統性和前瞻性。此外，國有企業還有人才優勢，人才儲備量充足，為其信息化管理提供了保障；另一方面，全面深化改革給國有企業帶來了很多福利。隨著全球化的不斷推進，我國改革開放的力度也在不斷擴大，這在很大程度上提升了國有企業的技術，拓展了其事業。有效整合及利用內外部大數據，可以提升其核心競爭力，使其在市場競爭中立于不敗之地。

（二）大數據的應用給國有企業的發展帶來的挑戰

大數據已成為國有企業實現高效運轉的重要手段，它可以幫助企業更好地掌握、分析復雜的商機，同時更好地應對復雜的市場變動，從而更好地實現長遠目標。然而，對國有企業經營過程中產生的龐雜數據信息進行收集和處理，這一過程可能有信息泄露的風險，這些都對國有企業的先進技術、頂尖人才及短期債務績效提出了挑戰。一方面，數據信息在互聯網上的交流越來越頻繁，在為雙方數據傳輸和交換提供便利的同時，也存在著一定的數據安全泄露風險。國有企業進行大數據信息傳輸的過程中，面臨著數據丟失、黑客攻擊等一系列安全風險問題，一旦重要商業機密泄露就會讓其蒙受巨大的經濟損失；另一方面，大數據應用需要搭建平臺，在引進大數據相關設備、人才的過程中，企業往往面臨著內部資源的重新分配，這些投入雖然對企業未來長期發展意義重大，但其真實價值的形成基礎大多基于未來的預算。因此大數據應用的投入伴隨著較大規模的機器設備購進以及人才、技術引進等大量資金投入，使得國有企業面臨凈利潤下降的局面，存在短期債務風險。

二、大數據環境下國有企業審計的轉變

由于大數據環境給國有企業的發展帶來前所未有的機遇和挑戰，因此要想有效適應大數據發展的需求，國有企業審計必須轉變傳統應用大數據技術，這既有利于審計信息化應用程度，同時也能提升審計取證的效率和質量。因此，對于國有企業的審計風險以及評估審計風險，審計人員面臨著前所未有的挑戰，他們必須不斷提升自身素質和技能，才能更好地應對大數據審計的挑戰。在大數據環境下，審計理念、審計方法等都需要轉變，同時還要深入探究大數據審計技術，并不斷調整，進而摸索創新科學有效的審計方法。

（一）審計理念的轉變

首先，國有企業必須要快速轉變審計理念。為了適應日新月異的市場環境，國有企業必須加強審計意識，以確保其能夠順利地應對市場變化。此外，國有企業在運營過程中會產生大量數據，這些數據不僅是企業發展的基礎，也是解決問題的重要依據。所以需要對大數據中的隱匿數據進行挖掘、分析，才能夠全面了解國有企業運營中存在的實際問題，進而有針對性地予以整改。其次，把傳統的靠人力方法、低效率審計轉變為靠信息技術審計。無論從數據平臺建設、計算機能力、統計學知識、分析邏輯知識以及數據的安全等，還是大數據審計的制度建設，都真正體現了審計的價值。

（二）審計方法的轉變

傳統的審計方法，由于審計內容的繁瑣性，多采用分析法、觀察法、調查法、重新計算法等方法，然后抽樣確定重點審計內容，這個過程本身存在著一定的局限性，受限于審計人員的能力且時間跨度長。隨著云計算、數據挖掘等技術的發展，審計質量也得到了極大的提升。利用這些技術，不僅能夠從不同的角度獲取信息，還能夠從多個領域、多個行業來收集、整理、分析相關數據，發現其中的規律，并且能夠減少因為局部抽樣帶來的不確定性。通過與其他類型的大數據比對，采用不同的視角，深入研究，識別出潛在風險，發現數據中隱藏的信息，規避重要疑點被遺漏的風險。這不僅確保了審計的完整性，還有助于提高審計的準確性和科學性。

（三）審計模式的轉變

傳統國有企業的審計模式多是采用以審計小組為單位的分散式，在某一環節審計質量相對較高，但是不能全面地了解國有企業的經營活動和管理水平，審計的信息和結果較為離散，不利于領導做出決策。而在大數據環境下，則將這種分散式的審計模式轉變為統一化的審計模式，以現代數據技術為支撐、數據分析為核心、風險應對為重點實施的一種價值型審計模式。首先，審計人員把相關聯的數據進行整合、比對、分析，并找準重點；其次，不僅利用內部數據，還在一定程度上利用了相關聯的外部數據，拓寬了審計的邊界；最后，從宏觀和微觀的角度進行總體分析，更全面地對財務數據和其他非財務數據進行關聯性分析。這些都需要配備大數據審計人才，把等級式的管理模式轉變為扁平化的管理模式。這不僅能對收集的數據進行自動化處理和分析，還能獲取直接的審計證據，全面實現了事中和事后審計。

（四）審計結果應用的轉變

傳統的審計結果通常只反映國有企業過去的經營狀況和財務情況，發現過去經營狀況中存在的問題。而在大數據環境下，審計人員利用超前的數據處理技術手段，對國有企業的數據進行廣泛的采集、整合、比對分析，實時檢查各種信息，找到與其他數據的關聯性，及時發現疑點，在很大程度上提高了審計工作的效率。同時，大數據背景下的審計還可以深入分析同一行業延續性的數據，再結合前期數據分析結果，預測該數據未來的趨勢，發現其中存在的規律。這不僅加強了國有企業風險應對和危機管理能力，同時也為政府制定相關的發展策略提供了方向。

三、大數據環境下國有企業審計方法的創新

在大數據環境下，國有企業審計做出了多方面轉變。審計人員利用數據處理技術手段創新了審計的思路和方法，搭建了數據處理平臺，創建了數據化的審計模式。審計人員可以利用大數據這個平臺，全面掌握、總體分析、深入研究國有企業采集的各種數據，從中發現疑點、分散核實、得出能夠預測未來發展趨勢的審計結果，進而提升審計工作的科學性、準確性。同時，由于大數據是龐大的、復雜的、多樣的數據構成的一個數據資源庫，在應用云計算數據處理技術的基礎上，源于數據更新的及時性，審計要適應新的環境，就必須不斷推動和完善各個領域的融合，從各個層面進行分析，應用靈活的審計方法、多方面的業務知識，促進審計方法的不斷創新。

（一）建立審計分析模型

大數據環境下，要想得到國有企業大量數據中有價值的數據，就必須合理創建審計分析模型。

首先，要了解和掌握國有企業生產經營業務的日常流程，結合采集的信息數據，進行需求分析，找到符合審計方向的數據信息，應用信息化技術建立審計分析模型。

其次，審計人員應用信息化技術對歷年數據進行分析，梳理并判斷審計風險。結合以往的審計經驗設想國有企業在經營過程中可能發生的違規操作，以相關審計法律法規為依據，逐步查證、計算、統計等，從經營活動的各個流程建立多個審計分析模型。

最后，進行有效性驗證，測試所建模型的可行性、有效性。這種方法不僅實現了審計技術的信息化，也規避了傳統審計時空的局限性。

（二）完善數據處理程序

隨著大數據技術的高速發展，國有企業的經營業務越來越復雜，如何在沒有明確錯誤信息的前提下，得到實用的、有效的數據尤為重要。

首先，大數據挖掘技術在審計工作中的應用極為普遍。從海量的大數據中運用類型識別、統計計算、信息檢索等大數據審計技術，把采集的國有企業的數據經過轉換、清洗、分類管理，來挖掘其中有價值的數據，然后與正常的財務報告相比，根據審計目標、測算結果，進行分析、驗證，發現疑點規律。

其次，對于其他形式的大數據，比如圖片、視頻等，可運用可視化分析技術，將直觀的數據資源轉化成數字領域內的表格、統計表等，滿足絕大多數審計的需求。

最后，利用前期建立的審計分析模型，把國有企業的數據輸入分析模型中，系統會按照預設的指令自動分析、預測國有企業在經營活動中形成的各類指標與標準的差異，從而發現存在的問題，為下一步繼續實施實質性程序指明了方向。

（三）建立審計結果評價模型

審計結果評價模型不僅加強了領導決策支撐，也拓展了大數據審計的職能，建立了以審計價值為目標的審計新模式。

首先，突破了遠程審計的可能性。通過互聯網在線數據整合、分析、比對、驗證等技術，在很大程度上縮短了外出審計的周期，提高了審計工作效率，既克服了審計資源有限的障礙，又降低了審計成本。

其次，有效拓展了審計職能。加強了國有企業財務數據與非財務數據之間的聯系，更深入地挖掘了信息價值，提示促進或制約國有企業發展的各類影響因素，發現數據異常值，判斷可能存在的風險。利用大數據審計技術，形象地展示數據分析結果，通過數據與文本、文本與文本之間的比對，多角度、多層次地呈現國有企業復雜的財務狀況和相關經營活動，清晰地指出了國有企業領導的履職情況，也為審計人員提供了線索。此外，在預先提出風險隱患的審計業務模式中，通過設計、驗證、分析其中存在的規律和發展趨勢，逐步為國有企業領導提供戰略性的決策指明了方向，是經營者決策的有力支撐，也是風險防范的有效工具。

（作者單位：五臺縣審計局）