內部控制對企業經濟績效的影響研究

周寶琴

摘要：企業的經濟績效是衡量其經營效果的關鍵指標，包括盈利能力、增長潛力和市場競爭力等多個方面。內部控制的有效實施，可降低企業運營風險，提高資源利用效率，影響企業的經濟績效。然而，盡管內部控制與企業經濟績效之間的關系已被廣泛研究，但實際操作中，許多企業在內部控制的建設和執行中仍存在諸多問題，導致經濟績效未能得到充分發揮。因此，深入探究內部控制對企業經濟績效的具體影響，以及如何通過優化內部控制來提升企業經濟績效，對于理論研究和實踐指導都具有重要意義。

關鍵詞：內部控制；企業；經濟績效；影響

一、引言

探討內部控制與企業經濟績效之間的關系，從理論層面，有助于拓展財務管理、企業治理及內部控制理論，為學術界提供新的研究視角和理論依據。從實踐角度，有助于企業更好設計和實施內部控制制度，從而提高經濟效益，降低經營風險。此外，對于監管機構而言，提供更有效的企業監管政策和指導原則，以促進市場穩定發展。而對于投資者和利益相關者，了解內部控制對企業經濟績效的作用，幫助其做出更為明智的投資決策，保障資本的安全與增值。因此，本研究對于理論發展、企業管理實踐及金融市場參與者都具有重要的參考價值。

二、內部控制概述

（一）內部控制的定義與特征

內部控制是一種由企業董事會、管理層和其他人員共同實施的系統，旨在提供合理保證，提高組織的運營效率、財務報告的可靠性等，包含企業內部政策、程序、活動和控制機制，有效防止錯誤、舞弊、損失和不合規行為，同時促進企業戰略目標的實現。內部控制具有以下主要特征：第一，系統性。內部控制是一個全面、相互關聯的結構，涉及企業的各個層級和部門，從決策制定到執行，再到監督反饋，形成一個動態循環的過程。第二，目標導向。內部控制的目標包括確保財務報告的準確性、資產的安全性、維護運營的有效性和合法性，以及促進企業的戰略目標實現。第三，制衡原則。內部控制設計中強調權力的分散和制衡，通過職責分離、授權審批等方式，減少單點失誤或濫用職權的風險。第四，動態適應性。隨著企業內外環境的變化，內部控制制度需要不斷調整和完善，以應對新的挑戰和風險。第五，溝通與信息。有效的溝通和及時的信息傳遞，是內部控制的關鍵，確保管理層能夠了解企業運營狀況，及時發現和解決問題。第六，監督與評價。內部控制包含自我評估和外部審計的環節，以檢驗其有效性并持續改進。

（二）內部控制目標

內部控制的目標旨在確保企業經營活動的有效性和效率，保護資產的安全完整，保證財務報告的準確性等。其主要目標可以概括為以下幾點：第一，運營有效性。通過設定執行程序，內部控制有助于確保企業業務活動的順利開展，防止資源浪費，提高生產和服務的質量和效率。第二，資產安全。內部控制設立權限控制和實物保護措施，防止資產被盜、損失或濫用，確保資產的安全和完整。第三，財務報告的可靠性。內部控制制度確保財務信息的準確性和完整性，減少錯報和漏報的風險，增強財務報表的可信度，從而滿足利益相關者的需求。第四，法規遵循性。內部控制幫助企業在法律法規的框架下運營，避免違法行為，降低法律風險。

三、內部控制對企業經濟績效的影響

（一）降低企業經營風險

健全的內部控制體系，有助于企業識別潛在的風險源，預防和減少錯誤及舞弊的發生。例如，通過設立嚴格的審批流程，防止未經授權的交易，避免資金損失。同時，內部控制強化內部審計和監控，及時發現并糾正不合規行為，減少法律風險。此外，通過對市場環境、行業動態及政策法規的持續監測，企業提前預判風險，制定應對策略，降低因外部環境變化帶來的不確定性。因此，內部控制通過風險評估和風險應對機制，有效降低企業的經濟損失和聲譽損害，為企業穩定發展提供了有力保障。

（二）有利于保護資產

內部控制設定嚴格的授權審批流程，確保資產的獲取、使用和處置都在規范的框架下進行，防止未經授權的資產變動。例如，內部控制體系下的資產盤點制度，定期核對企業固定資產與流動資產的實際狀況，減少資產流失和欺詐行為。同時，設立職責分離，避免一人獨攬資產的管理和審批，降低了貪污和挪用公款的風險。此外，內部控制還強調對高風險資產的特別監控，如現金、存貨和重要無形資產。例如，現金管理中的雙人復核制度，防止資金被非法占用，而無形資產的保密協議和權限管理，則有助于保護企業的核心競爭力。在投資決策方面，內部控制通過嚴謹的可行性研究和風險評估，防止企業盲目投資導致資產損失。

（三）提高財務報告的可靠性

實施嚴格的會計政策和程序，企業可確保賬務處理的合規性，減少人為操縱的可能性。此外，內部控制通過定期的內部審計和監控，確保財務數據的及時更新和調整，從而提供更為可靠的財務報表。例如，內部控制中的分離職責原則，使得一項交易從發生到記錄的全過程由不同人員負責，減少單一員工篡改信息的機會。同時，內部審計部門的獨立審查，發現潛在的會計錯誤或欺詐行為，進一步增強了財務報告的可信度。在實際操作中，內部控制還涉及對重大交易的審批流程，以防止未經授權的交易影響財務狀況。

（四）提高運營效率

通過規范工作流程、明確職責分工，內部控制能夠減少決策失誤和重復勞動，提高工作效率。例如，內部控制設定審批權限和流程，避免資源的無效配置和浪費，有助于及時發現和解決運營中的問題，如生產瓶頸、庫存積壓等，從而優化資源配置，縮短產品上市時間。此外，內部控制還強化預算管理和成本控制，推動企業實現精細化管理，降低不必要的支出，提高經濟效益。例如，通過嚴格的采購控制，企業可防止過度采購或價格欺詐，確保資金的有效利用。

（五）優化激勵與約束機制

有效的激勵機制，激發員工的工作積極性，提高工作效率，從而提升企業的經濟效益。例如，設定明確的績效目標和獎勵制度，企業鼓勵員工追求更好的業績，同時促進資源的合理配置。另一方面，合理的約束機制，防止不當行為的發生，降低因決策失誤或道德風險導致的經濟損失。在激勵機制方面，企業采用績效獎金、股票期權等形式，將員工的個人利益與公司的經濟績效緊密聯系。員工在追求自身利益的同時，也會積極推動企業的經濟增長。然而，過度依賴物質激勵導致短期行為，因此，需要平衡長期與短期激勵，以確保企業的可持續發展。

（六）增強市場競爭力

一方面，確保財務信息的真實性和完整性，企業可吸引更多的投資者和債權人，從而獲得更優質的資本來源，提升自身的市場地位。另一方面，內部控制有助于企業遵循法律法規，避免因違規行為導致的罰款或聲譽損失，進一步增強市場競爭力。此外，內部控制優化決策過程，使企業迅速適應市場變化，抓住商業機會，提高產品和服務的質量，從而在競爭激烈的市場環境中脫穎而出。例如，通過數據分析和風險評估，企業精準定位目標市場，制定有效的營銷策略，提高市場份額。因此，完善的內部控制是企業維持和增強市場競爭力的關鍵要素。

四、企業經濟績效的衡量與影響因素

（一）經濟績效的度量指標

在對企業經濟績效進行衡量時，通常采用財務和非財務指標，綜合評估企業的經營成果。財務指標包括如下方面：一是利潤指標。如凈利潤率、毛利率、營業利潤率，反映了企業的盈利能力，是衡量企業經濟績效的核心指標。二是資產回報率（ROA）和股東權益回報率（ROE），體現企業利用其資產或股東投資創造利潤的效率。三是流動比率和速動比率。用于評估企業的短期償債能力，確保企業有足夠的流動資金應對突發狀況。四是總資產周轉率。衡量企業運用全部資產進行經營活動的效率，反映資產的循環利用程度。非財務指標則關注企業的運營效率、市場地位、客戶滿意度、創新能力等方面。

（二）影響企業經濟績效的主要因素

企業經濟績效受到多種因素的影響，包括市場環境、企業戰略、資源配置、技術創新、人力資源管理及內部控制系統。市場環境的波動，如經濟周期、行業競爭格局變化，影響企業的銷售業績和盈利能力。企業戰略的定位和執行，決定企業是否能在市場中搶占先機，實現可持續發展；資源配置的效率，包括資本、人力和物質資源的有效利用，是提高經濟績效的關鍵；技術創新是推動企業經濟增長的重要引擎，通過研發新產品、新技術，企業提升產品附加值，增強市場競爭力；人力資源管理，尤其是員工的技能、激勵和滿意度，對企業的生產力和效率有直接作用；有效的內部控制系統可確保決策的正確性，減少資源浪費，防止欺詐行為，從而對經濟績效產生積極影響。

（三）內部控制與企業經濟績效的關系

內部控制與企業經濟績效之間，存在著密切且復雜的互動關系。一方面，有效的內部控制，預防和發現錯誤、欺詐及管理不善，降低企業的經營風險，從而保障企業的經濟資源得到合理配置和有效利用。例如，通過防止資產流失和提高資金使用效率。另一方面，良好的內部控制有助于提高財務報告的準確性和透明度，增強投資者和債權人對企業的信心，進而提升企業的市場價值和經濟績效。此外，內部控制強化風險管理和優化運營流程，促進企業決策的質量，提高運營效率。例如，實施風險評估，企業及時識別潛在威脅，采取預防措施，避免損失，從而提高經濟效益。同時，內部控制的實施，有助于確保業務活動遵循既定的政策和程序，減少無效工作，提高生產率。

五、內部控制對企業經濟績效的優化策略

（一）完善內部控制體系

內部控制體系的完善，是保障企業經濟績效穩定提升的基礎，需對企業各項業務流程深入理解和系統性改造。首先，企業應明確內部控制的政策和程序，確保其覆蓋所有關鍵業務領域，如財務管理、采購、生產、銷售等，以實現對業務活動的全面監控。其次，建立和完善內部規章制度，確保各項操作有章可循，減少決策失誤和管理漏洞。此外，強化內部控制環境，培育良好的企業文化和道德規范，提高全體員工的內部控制意識，使員工在日常工作中自覺遵守規定。在具體實踐中，企業可設立專門的內部控制部門或小組，負責監督和評估內部控制的執行情況，定期進行內控自我評估和審計，及時發現并糾正潛在的問題。同時，企業應定期更新和完善內部控制制度，以適應內外部環境的變化，如新的法律法規要求、市場競爭狀況、技術進步等，從而提高經濟績效。例如，某制造業企業在實施全面的內部控制改革后，通過對采購流程的嚴格把控，減少了原材料的浪費，降低了成本，有效提升了經濟效益。

（二）強化風險評估與管理

有效識別和量化潛在的風險，有利于企業預測和應對對企業經濟績效產生負面影響的事件。首先，企業應建立全面的風險識別機制，包含戰略、運營、財務及合規等多個層面，確保所有關鍵風險點都得到充分考慮。其次，通過定量與定性相結合的方法，對風險進行評估，確定其可能性和影響程度，以便優先處理高風險事項。此外，企業應定期更新風險評估結果，以適應內外環境的變化。在風險管理方面，企業需建立健全的風險防控體系，制訂應急預案，以降低風險發生時的損失，包括設立專門的風險管理部門，負責監控和報告風險狀況，以及協調各部門的風險應對工作。企業應將風險管理融入日常運營中，通過持續地監控和審計，及時發現并解決風險問題。此外，風險文化的培養，也是強化風險管理的關鍵，鼓勵員工參與風險識別和報告，形成全員風險管理的氛圍。

（三）建立有效的溝通機制

有效的溝通機制是內部控制體系中不可或缺的一環，可確保信息在組織內部的準確、及時傳遞，促進決策的科學性和執行的效率。首先，建立多層次的溝通渠道，如定期的部門會議、工作匯報、內部通訊等，確保管理層與員工之間的信息流通，使員工了解公司的戰略目標和業務動態，從而提高工作配合度和執行力。其次，鼓勵開放和透明的溝通文化，通過反饋機制收集員工意見和建議，有助于發現潛在問題，提前預防風險，同時增強員工的歸屬感和參與感。此外，跨部門溝通協調也十分重要，通過項目組、委員會等形式，促進不同部門間的協作，減少沖突，提高整體運營效率。最后，需加強對外溝通，與供應商、客戶、監管機構等保持良好關系，為企業創造良好的外部環境，提升市場反應速度，進一步提高經濟績效。

（四）提升員工綜合素質

員工是企業內部控制實施的關鍵執行者，其素質和能力直接影響內部控制的有效性。通過對員工進行持續的專業技能和道德素質教育，提高他們對內部控制的理解和執行力。一方面，企業應定期舉辦內部控制相關的培訓課程，使員工了解并掌握最新的內部控制理論、法規和最佳實踐，確保他們在日常工作中，準確執行各項控制活動。另一方面，加強職業道德教育，強化員工的法治觀念和誠信意識，防止因人為錯誤或故意舞弊導致的內部控制失效。此外，企業還應根據業務需求和發展戰略，設計個性化的培訓計劃，提升員工的專業技能，如財務管理、風險管理、信息技術應用等方面的能力。通過模擬實戰、案例分析等方式，讓員工在實踐中學習和提升，增強他們在復雜環境中應對問題和決策的能力。

（五）優化流程與作業控制

通過對業務流程的深入分析，識別效率低下、資源浪費或潛在風險點，進而進行針對性的改進。首先，企業應實施標準化作業，確保各項任務的執行，有明確的指導和統一的標準，減少因人為因素導致的錯誤和偏差。例如，通過制定詳細的作業指導書，規范操作步驟，提高工作效率，減少錯誤率。其次，引入流程再造和流程優化的理念，對現有流程進行重新設計，去除冗余環節，簡化操作流程，以實現流程的高效運行。例如，采用精益生產或六西格瑪方法，消除浪費，提高流程效率，從而降低成本，增加經濟效益。此外，定期進行流程審計和評估，確保流程優化的效果持續有效，根據企業發展和外部環境的變化，適時調整和更新流程，保持其適應性和有效性。例如，企業定期進行流程審計，發現潛在的問題，及時進行修正，防止小問題演變成大風險，影響經濟績效。

（六）加強內部審計

內部審計作為內部控制的重要組成部分，其作用在于獨立、客觀地評估，提供關于組織活動的保證與咨詢服務。加強內部審計有助于確保內部控制的有效執行，通過定期的審計檢查，發現潛在的控制弱點，及時提出改進建議，防止錯誤和欺詐的發生。內部審計不僅關注財務信息的準確性，也關注業務流程的效率和效果，以促進企業的持續改進。

具體來說，加強內部審計可從如下方面進行：一是定期開展審計活動。建立定期審計計劃，覆蓋企業的各個關鍵領域，確保所有重要業務和流程都受到適當的審計關注。二是提升審計質量。采用風險導向的審計方法，對風險的識別和評估，確定審計重點，提高審計效率和效果。三是獨立性與客觀性。確保內部審計部門的獨立性，避免利益沖突，保持客觀公正的審計立場，提高審計結果的可信度。四是實施后續審計。對已發現問題的整改情況進行跟蹤，確保問題得到妥善解決，形成審計閉環。五是培養專業審計團隊。提升內部審計人員的專業技能和知識，確保他們應對不斷變化的業務環境和挑戰。

（七）建立監督與評價機制

企業應構建一套全面、系統的內部監督體系，對內部控制的各個環節進行實時監控，及時發現并糾正可能出現的問題，定期進行內部控制自我評估，以確定控制的有效性，以及通過內部審計部門進行獨立審查，確保內部控制制度的執行。評價機制應包括定性和定量兩方面，對內部控制的設計和運行效果進行全面評價。定性評價關注內部控制的合理性、適應性和完整性，而定量評價則側重于內部控制的實際效果，如降低風險的效果、提高運營效率的指標等。企業可設置關鍵績效指標（KPIs），將內部控制的成效與經濟績效直接掛鉤，以便管理層能夠直觀地了解內部控制的效果。此外，建立反饋機制，將監督與評價的結果及時反饋給管理層和相關部門，促進內部控制的持續改進，包括定期的管理報告、內部控制缺陷報告及針對評估結果的改進行動計劃。例如，某大型制造企業在建立監督與評價機制后，通過定期的內部控制審計和自我評估，發現并解決了供應鏈管理中的若干問題，有效降低了庫存成本，提高了資金周轉率，從而提升了整體經濟績效。

（八）激勵與約束并重

有效的激勵機制能夠激發員工的積極性和創新性，從而提高工作效率和業績。企業應設計合理的薪酬制度，將個人績效與企業發展目標相結合，通過績效獎金、股票期權等方式激勵員工為實現企業經濟績效作出貢獻。對于表現出色的員工，應給予晉升機會和榮譽表彰，進一步增強其歸屬感和忠誠度。同時，建立約束機制，通過設定規則和標準，防止員工的不當行為，確保企業政策和程序的執行。例如，建立違規懲罰制度，對違反內部控制規定的行為進行嚴肅處理，以此強化員工的合規意識。在實踐中，企業應結合激勵與約束，形成動態平衡，以促進員工的自我調節和自我約束，從而在提高經濟績效的同時，維護企業整體的穩定和健康發展。例如，某知名企業通過實施“紅黃牌”制度，對員工的工作表現進行評價，既給予優秀者獎勵，也對違規者進行警告或處罰，有效地提升了企業的經濟績效。

六、結語

綜上所述，企業經濟績效管理是企業管理運營的重要手段，內部控制通常表現為政策執行不力、風險評估不準確、溝通協調不足、監督機制失效等問題，有效識別相關缺陷是改善企業經濟績效的關鍵步驟。在具體實踐中，企業應逐步完善內部控制，通過完善內部控制體系，強化風險評估與管理，建立有效的溝通機制，提升員工素質與培訓，優化流程與作業控制，加強內部審計和信息化建設，建立監督與評價機制，從而提升經濟績效，降低經營風險，增強市場競爭力。

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（作者單位：內蒙古太平礦業有限公司）