集團企業財務內部控制面臨的問題與優化對策

對比小型和中型企業而言，集團企業整體的財務內控難度系數較大，在日常經營過程中往往會面臨形式多樣的問題，若不能科學做好內控管理工作，勢必對企業的發展產生負面影響。鑒于此，探究如何強化集團企業財務內部控制水平，可以強化總公司和子公司之間的連接，并出臺行之有效的管控制度，有效規避內控風險。

一、集團企業財務內部控制意義

1.提高資金利用率，實現降本增效。第一，集團企業通過開展財務內部控制工作，可以切實提升資金利用效率。內部控制作為集團企業財務管理工作的重要環節，直接影響著企業發展，內部控制成效可以從側面體現企業的經營管理水平，集團企業通過提升財務內控質量，一方面可以實現對各項經濟活動的有效監督，另一方面可以充分利用企業內部的資源，提升經濟收益。第二，集團企業可以借助財務內控工作將經營成本控制在合理范圍內。集團企業通過控制業務成本，一方面可以幫助企業減少非必要支出，另一方面還可以提升資金周轉率，達成降本增效目標。

2.加強管控子公司，對子公司協同管理。第一，集團企業可以通過財務內部控制工作強化對子公司的監督和管理，突出總公司的監管地位，有效規避經營風險和廉政風險。財務內控工作可以從宏觀層面入手及時發現總公司和子公司在運營過程中暴露的問題，然后制定處理方案，從而保障集團企業財務管理工作的整體性。第二，高質量的財務內控工作可以幫助集團企業循序漸進地實現利益追求，并在此基礎上完成經營業務合規性考察工作，實現總公司和子公司的有效連接，確保二者的經營目標相統一。

3.提高信息準確性，支撐集團決策。集團企業通過財務內部控制工作可以進一步提升各項財務報表和數據的真實性和完整性，從而輔助企業領導依據數據制定經營發展決策。集團企業還可以借助財務內控工作開展情況制定統一的財務信息標注，進而為企業領導優化決策提供數據支撐，確保各項決策符合企業經營戰略需求。

二、集團企業財務內部控制面臨的問題

1.財務管理制度不完善。第一，集團企業制定的財務管理規章制度存在漏洞。①制定的財務規章制度不重視日常財務工作，也不關注出資人權力配置情況，對集團企業后期優化財務規章管理制度產生阻礙。②部分集團企業雖然一直想要改進企業的財務管理規章制度，但是沒有結合自身的會計核算和資金管理工作開展情況做好經驗總結工作，難以為實際的預算和成本管理工作提供實質性的幫助，也對后期內部審計工作的開展造成了負面影響。③部分集團企業在制定財務會計報告的過程中，沒有合理應用財務管理規章制度，沒有及時處理制度落實過程中暴露的問題，降低了財務規章制度的執行和約束效率。

第二，集團企業的財務人員管理模式存在問題。①部分集團企業出臺了財務人員委派制度，但制定的財務人員委派制度不重視財務風險預防需求，也不重視會計核算數據分析工作，難以保障財務數據的真實性，一定程度上降低了委派制度的執行和監督效果，也難以幫助相關財務人員積累工作經驗。②部分集團企業成立了集團統管的財務管理中心，但財務管理中心制度在實際執行過程中未能統一考核和薪酬待遇，出現了財務管理中心難以調動財務人員的問題。

2.財務風險管理能力不足。第一，集團企業的財務管理人員風險管理意識欠缺，一線的財務人員沒有認真梳理財務數據報表中存在的問題，也未能做好風險甄別工作。第二，由于集團企業每天要處理的財務信息數據龐大，導致部分財務人員沒有及時發現問題；即使發現了財務問題，但是風險已經產生，不能規避只能補救。第三，集團企業下屬子公司較多且子公司涉獵行業較多，很難在第一時間發現子公司存在的問題。第四，集團總部財務人員專業素養薄弱，難以對子公司進行有效監管。

3.財務控制活動效率較低。雖然多數企業頒布了例行的財務內控管理制度，但是實際的內控執行率不足。普遍存在缺少有效支撐業務證據的憑證、財務事項口頭處理、全面預算管理不到位和預算績效考核不規范等問題。具體問題包括但不限于：第一，以付款簽批流程為例，集團企業對款項付款簽字審批做出了明確的制度說明，但是在實際的簽字審批過程中，依然存在跨級簽批的情況。第二，集團企業針對各類費用預算進行管理的過程中，沒有成立獨立的預算管理委員會，或成立的預算管理委員會未能很好地履行職責，也沒有針對超出部門預算的費用落實對應的資金管控措施。

4.信息化水平有待提升。多數集團企業都已經應用ERP系統輔助開展財務管理工作，但是企業內部整體的信息溝通水平卻有待提升。具體問題如下：第一，應用ERP系統的初期階段，由于財務中心人員缺乏系統操作經驗以及財務中心工作人員職責存在差異，在應用系統進行溝通時經常會出現一些問題。第二，集團企業應用的財務管理系統先進性不足，僅支持簡單的賬務處理，不利于開展財務全流程信息化管理工作。第三，集團企業的財務管理系統和其他業務銜接度不足，財務管理人員不能從財務管理系統中隨時調取數據，也難以結合財務數據有效甄別財務風險。

5.內部監督力度較弱。集團企業開展財務內控監督工作的過程中，往往是發現某項財務問題存在風險后直接處理，沒有針對責任人作出處罰，不能起到良好的警示教育工作，員工也不能認識到自己工作失誤產生的影響。同時，部分集團企業在開展內部審計工作的過程中，審計部門的審計重心集中在業務監督層面，沒有從全局入手開展審計工作，審計工作整體的獨立性不強。

三、集團企業財務內部控制優化對策

1.完善財務管理制度。第一，集團企業要深入做好規章制度建設工作。①集團企業要結合自身的實際情況，對出資人的權力分配情況進行總結，并適度對財務管理規章制度進行優化調整，為開展財務內控工作創造制度基礎。②集團企業要明確資產管理需求，結合審計工作的開展情況出臺更加完善和健全的財務報告編制要求，充分滿足財務內控管理需求。③集團企業要對日常的財務管理工作狀況加以總結，根據現有的財務法律法規政策規范財務管理規章制度，從法律層面入手，保障財務法規政策的合理性和科學性。第二，集團企業要結合實際的財務內控工作開展情況，健全財務人員管理制度，促進財務管理工作高質量發展。首先，集團企業的財務管理中心需要對子公司和分支機構的會計數據進行收集和整理，確保財務數據的真實性和全面性，為后期提升財務管理質量夯實基礎條件，充分滿足內控監督需求。其次，集團企業的財務管理中心要定期對財務人員進行監督和考察，積極落實集團總部的政策，進一步提升內控管理水平，構建統一的財務人員薪資福利待遇機制，為開展內控管理工作夯實人才基礎。

2.健全風險評估機制。第一，集團企業要不斷培養基層員工的財務風險防范意識。①可以根據實際的財務工作開展情況，定期召開財務風險研討會議或者主題講座，邀請專業人員向基層員工普及集團企業普遍存在的財務風險，結合鮮明的案例深化基層員工對財務風險的認識，破除財務風險僅存在于財務部門的傳統理念。②制作宣發文件。集團企業可以借助互聯網收集和整理企業案例，結合實際案例讓員工意識到財務風險造成的不良影響。

第二，集團企業要挑選合適的財務風險辦法。集團企業財務人員對財務風險加以甄別時，必須采取合適的財務風險識別方法。常見的財務風險分析方法有定性分析法和定量分析法。前者主要依靠財務人員的工作經驗來對潛藏的財務風險加以預測，在預測的過程中還要結合企業實際的經營情況。后者則要求財務人員通過梳理和分析財務數據來甄別風險，具有較強的科學性，可以減少風險誤判的概率，建議集團企業采取定量和定性結合的財務風險分析方法。例如，集團企業針對投資活動的財務風險進行分析時，可以針對投資環節的現金收入率、投資回報率等指標進行定量分析，針對投資項目的市場競爭力、商業運作模式采取定性分析方法。

第三，切實提升集團財務中心的風險應對能力。一旦集團企業產生財務風險，財務人員不能自亂陣腳，要用平穩的心態去面對，必要時還可以借助以下工具提升財務風險應對能力：①構建暢通的信息上報通道。集團企業發生財務風險后，主體責任人和風險控制單位必須及時了解相關信息。②制定風險管理預案。集團企業針對一般財務風險，在上報信息時必須啟用風險管理預案，有效減少企業的財產損失。

3.優化財務控制活動。第一，集團企業一定要采取各項措施提升財務預算工作的應用效率，具體措施如下：①在編制財務預算的過程中，預算內容必須符合企業整體的發展目標。集團企業的財務預算必須以企業發展為前提，確保預算編制內容的合理性和科學性。②提升預算執行效率。預算執行的充分落地可以及時發現實際費用支出和預算資金之間的差異，通過分析數據差異，可以幫助財務人員及時發現各部門的預算執行風險，改進集團企業的經營管理活動。針對子公司和分支機構費用支出超出預算的情況，集團企業要進一步完善費用支出標準，從細節層面入手，降低部門預算費用超支概率，達成降本增效目標。③落實預算分析。行之有效的預算分析可分析集團企業總部、子公司以及其他分支機構某一階段的預算完成度。如果實際收支和預算報告存在較大出入，則可以根據財務預算情況數據推測上述機構在預算執行階段存在的問題。集團企業在執行預算的過程中，要嚴格按照上級部門的要求對預算指標考核，對預算執行流程進行分析，從而更好地幫助企業領導層制定經營決策。④制定資金集中管理制度。集團企業通過構建“資金池”，將原本閑置在各子公司賬戶的資金調配至一些需要外部融資的子公司，可以節約集團整體的資金成本，提高資金使用效率。第二，構建職務分類和內部牽制機制。集團企業要充分貫徹落實不相容職務分離原則，識別財務工作中不能相容的職務如經辦人、出納、會計、內部審計人員等。另外，集團企業要構建制衡機制，通過設立層次分明的審批權限，制定輪崗制度等措施來確保權力的有效分配和制衡，最大限度約束財務中心工作人員的行為。

4.提高信息化水平。第一，集團企業要提升內部信息化建設成效。①集團企業財務中心作為各項財務政策的具體執行者以及財務數據的收集者，要充分利用信息化開展相關工作，以此來有效提升財務管理質量。②集團企業要及時轉變員工對信息化技術的認知，在日常的辦公中要求工作人員必須使用信息系統，同步做好信息化辦公軟件使用操作培訓工作，制定信息化辦公軟件故障處理機制，迅速處置系統故障，確保企業內部信息的通暢性。

第二，集團企業要不斷提升財務信息規范化管理水平。①在日常的經營和管理過程中，要借助信息工具打破部門之間的信息溝通壁壘和信息“孤島”現象，確保信息數據準確、公開、透明。②集團企業可以借助信息化系統制定統一的財務核算方法，規范的財務數據信息可以幫助企業領導層了解各部門和子公司的財務管理現狀。③集團企業可建立預算管理和資金管理信息化模式，并以此為基礎制定績效考核方法，切實提升集團資金使用效率，更好地促進企業運轉。

5.加大內部監督力度。第一，集團企業要重點做好內部監督工作。①集團企業要針對內部監督中常見的人員失職、監督水平有限等問題優化內部監督機制，前移財務風險預防環節，重點做好財務風險事前和事中預防工作，給財務中心人員預留充足的時間發現財務風險，及時調整財務管理內容，有效規避財務風險或將財務風險造成的負面影響降到最低。②集團企業要建立內部監督制度和約束機制，約束財務人員的行為，降低失誤概率，切實提升財務工作質量，將財務人員的薪資待遇和日常工作失誤概率相掛鉤，針對工作中失誤頻發的員工給予對應物質處罰，借此來改變財務人員的工作態度。

第二，強化內部審計。集團企業通過開展內部審計工作，可以切實提升財務內控水平，具體措施如下：①采取措施保障審計部門的獨立性，審計工作是否獨立和審計成效有著直接關系。集團總部應成立獨立于其他部門之外的審計小組或審計部門，減少外界因素對審計工作產生的負面影響。同時，集團企業的上層領導也要給予審計部門人員工作上的充分支持。②集團企業的內部審計部門要定期開展審計工作，適度調整重點審計內容，重點做好總部、子公司以及分支機構內部交易行為以及轉移定價業務處理行為，通過審計有效規避因賬務處理不及時、不合格產生的稅務風險。③集團企業需要在內部建立反舞弊機制，面向全體員工以及社會外界開通舉報渠道，嚴禁各部門出現私設小金庫、違規交易以及商業賄賂等問題，一經發現要按照法律規定嚴肅處理，還要做好舉報人獎勵和信息保密工作。

四、結語

集團企業在日常的經營和發展過程中，充分落實財務內控工作，可以顯著提升企業的管理質效。集團企業要結合實際的運營情況，組建專業的管理隊伍，構建完善的財務管理規章制度，強化內部審計工作，及時抵御經營管理風險，切實規避財務風險，保障財務內控工作的質效，彰顯集團企業的經營管理優勢，獲得更高的經濟回報，提升市場核心競爭力。

（作者單位：臺州市城市建設投資發展集團有限公司）