業財融合視角下建筑施工企業的全面預算管理優化探析

譚 坤

（作者單位：中交四航局第四工程有限公司）

建筑施工企業的業務活動較為復雜，項目建設區域相對分散，施工過程中的資金相對密集，成本組成結構復雜，所以財務管理過程中的資金風險大。為加大預算控制力度，建筑施工企業應深度融合業務活動、財務活動，同時踐行全面預算管理理念，有效地約束企業的預算行為，合理控制各項成本，預防財務風險隱患。但是，部分建筑施工企業的預算意識薄弱，對業財融合、全面預算管理的認知不到位，財務預算管理工作仍存在較多問題，需進一步優化預算管理策略，強化業財融合理念。

一、業財融合與全面預算管理的內涵

（一）業財融合

業財融合是指現代企業以財務目標為導向，結合業務活動需求，優化企業資源配置，從而保障企業的整體效益。建筑施工企業的業財融合是將建筑項目、施工活動和財務管理工作深度融合、集中管理，使企業財務決策符合業務成本要求，業務成本支出與企業財務目標一致。業財融合的實施有利于優化企業生產經營過程，強化財務管理價值，降低財務風險。財務人員會時刻關注企業業務活動，及時發現其中的財務問題，獲取相關問題信息后調整財務管理方案[1]。另外，建筑施工企業所面臨的市場壓力較大，業財融合能夠提升企業財務管理質量，使其高效利用企業資源，增強企業市場核心競爭力。

（二）全面預算管理

全面預算管理是指管理人員依據企業目標和企業生產運營活動，全方位地管理預算編制、執行、修訂、評價等環節，保障預算管理效能，使企業預算控制滿足企業的發展需求。全面預算管理強調預算流程管理的全面性，要求全員參與預算管理，能夠在建筑施工企業生產運營全過程中排查財務隱患，預防超預算風險。建筑施工企業還能夠通過全面預算管理全面掌握施工項目、建筑業務中的資金流動情況，準確地制訂預算管理方案，確保企業資源得到合理配置。

二、基于業財融合實施全面預算管理的必要性

（一）預防預算風險

建筑施工企業較為特殊，建筑項目會在多種因素的影響下出現成本波動的情況，繼而導致預算編制不精確。在業財融合背景下實施全面預算管理時，企業可平衡好建筑項目和財務預算的關系，詳細準確地編制財務預算，使項目活動有序開展，規避預算風險。

（二）提升資金利用率

建筑施工企業按照業財融合的要求，梳理建筑施工活動的成本需求、預算標準，優化資金配置方案，提升項目資金使用效率，保障建筑施工業務的綜合效益。在此期間，企業可依據建筑項目預算信息科學制訂資金使用計劃，并結合實際情況靈活調整，避免建筑施工項目中出現資金流斷裂的情況，確保企業資金的整體利用率[2]。

（三）強化預算管理的實效性

建筑施工企業在業財融合的前提下實施全面預算管理時，其預算管理流程會實現相互對接，可確保工程預算管理、財務預算管理的精確性。比如，建筑施工企業在預算執行階段可加強對建筑施工項目的監督控制，及時發現項目運行中的各類問題，調整預算管理方案，增強財務預算的有效性。

三、建筑施工企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理認知有誤

一些建筑施工企業對全面預算管理的認知存在偏差，忽視了業財融合對全面預算管理的積極影響，所以在實施預算管理工作時，預算控制仍集中在財務部門，業務部門在預算管理上的主動性較弱，處于被動參與階段，最終使得預算編制準確性不足，預算編制結果和實際建筑項目、業務需求存在出入[3]。另外，企業由于沒有正確理解全面預算管理，所設計的預算管理目標、企業長期戰略目標、短期發展目標不一致，業務部門無法按照預算目標完成項目任務，對資源統籌、成本效益難以把控。

（二）預算編制不合理

業財融合背景下，建筑施工企業的全面預算管理是依據建筑施工活動、項目建設業務進行成本核算的，但是部分會計人員忽視了業財融合過程中充分考慮業務活動成本的價值，沒有嚴謹地進行預算編制，導致全面預算管理效能難以發揮。另外，預算編制涉及的數理統計知識、財務會計數據較多，對會計人員有著較高的要求，但一些企業缺乏相關經驗，在預算編制中存在較多問題。比如，建筑施工企業的業務活動具有工期長、地點多變、資金需求量大、分包風險大等特點，全面預算管理需要結合業務特征，總體規劃企業資源，預防超預算風險，減少企業損失，但一些財務會計人員在編制預算方案時忽視了上述問題，導致預算資源配置不合理，不利于企業長遠發展。

（三）預算執行監督不到位

預算執行監督關系到建筑施工企業的業財融合效果、全面預算管理質量。但由于建筑施工企業的業務活動具有周期性，預算部門組建、注銷與業務周期息息相關。建筑施工業務成本支出較為繁雜，且涉及的金額較大，施工過程中還會出現諸多變化，財務管理流程較多，會計數據相對分散，從而無法在管理中有效地監督、控制預算執行情況[4]。

（四）預算管理信息化程度低

業財融合背景下，建筑施工企業需要處理的預算信息較多，管理活動中的數據量大，人工處理數據、信息時效性較低，容易影響預算管理的實效性。多數建筑施工企業雖然配置了基礎信息處理系統，財務工作中會使用各類會計操作軟件，但仍習慣采用手動編制方式，無法發揮現代信息技術在風險預警、預算分析、預算反饋的作用，使得全面預算管理無法達到預期效果。另外，全面預算管理信息化程度不足還直接影響了業務、財務數據的共享，以及各部門之間的溝通協調，制約全面預算管理的實施。

四、業財融合視角下建筑施工企業全面預算管理優化策略

（一）正確認識全面預算管理

首先，建筑施工企業應轉變企業全員的認知觀念，使其了解全面預算管理的理念和業財融合的理念，積極參與全面預算管理工作。對此，企業可通過培訓、宣傳提升員工的思想認知，使各管理層級、基層員工正確認識全面預算管理的重要性，以及業財融合對企業的價值。

其次，管理層應對全面預算管理給予充分的支持。為保障全面預算管理效果，管理層應從預算管理授權、編制、執行等各個階段入手，積極介入預算管理工作，全面監督預算管理流程[5]。日常經營管理中將建筑施工項目、業務開發、財務預算管理都作為企業發展的重點工作。

最后，建筑施工企業應建立健全預算管理組織機構，協調好全面預算管理期間的組織關系，注重員工內部交流溝通。同時，利用預算考核評價、責任管理機制，明確各主體在全面預算管理中的責任，使其重視全面預算管理，了解業財融合過程中預算管理和自身崗位的關聯性。

（二）完善預算編制管理模式

為確保企業預算編制的準確性，應進一步完善預算編制管理模式，注重預算管理目標、企業業務活動目標和戰略目標的關聯性。

首先，基于建筑施工企業的戰略目標、業務活動特點、財務目標編制預算，并以預算為導向，嚴格執行預算。編制預算時還應提前了解企業資金流轉情況、業務投資情況，以及近年來企業的預算執行情況，分析預算管理過程中的影響因素，隨后預判企業發展趨勢，圍繞企業戰略目標，調整預算，縮小預算和業務執行結果之間的偏差。

其次，建筑施工企業應自上而下地設計、規范預算編制程序，細化預算目標，分配預算編制任務。明確預算目標后，基于預算管理責任機制，由預算管理主體完成預算編制工作，按管理權限進行審批。審核通過后得到當期預算方案，下發后由各部門貫徹落實。

（三）加大預算執行監督管理力度

預算執行是全面預算管理的核心環節，建筑施工企業應加大預算執行監督管理力度，建立預算執行管控機制，為全面預算管理方案的實施保駕護航。

首先，企業要定期分析預算執行過程中的數據信息，對比分析出現數據偏差較大的異常情況的原因，預算分析時可利用財務報表呈現相關數據。另外，企業可成立預算管理小組或委員會，負責預算編制、預算審批、預算執行監督工作，同時協調好預算主管部門與業務部門的關系，使其積極配合。

其次，企業可利用預算管理信息化系統，對接業務管理系統，建立企業數據共享平臺，使各主體能夠及時了解預算執行的數據信息，有效利用各類數據，明確各階段預算執行重點，打造各部門協調配合的閉環管理機制。

再次，建筑施工企業應加強預算執行控制，結合建筑施工業務特點，明確預算執行重點任務，并授權給相關負責人，使其控制、監督預算執行工作。比如，建筑施工企業的投資、融資業務是財務預算管理的核心業務，預算執行時應做好資本收支、成本預算控制工作，嚴格執行預算審批后的管理制度，自上而下、自下而上地進行全過程預算執行監督。

最后，重視預算執行的剛性約束，設置預算執行“紅線”，即“無預算，不支付；超預算，不支付”。預算執行過程中，建筑施工企業應通過資金集中管理的方式，嚴格把控資金支付，督促各部門重視預算執行，自覺地在業務活動中規避風險，有計劃地使用各項預算資金，避免出現資金超支、資金閑置問題，使全面預算控制理念深入人心。

（四）提升全面預算管理信息化水平

為在業財融合背景下有效進行全面預算管理，建筑施工企業應提升全面預算管理信息化水平，建設企業預算管理信息化系統。

首先，建筑施工企業可利用現代信息技術開發信息化管理平臺，處理預算編制、執行、考核評價的海量數據，精準地分析全面預算管理結果，使企業預算管理趨于智能化、自動化。使用預算管理信息化系統能夠大幅度降低人工成本，提升預算管理效率，減小預算數據處理誤差。建筑施工企業可將內部全面預算管理系統、建筑合同管理系統、造價管理系統、財務系統進行集中管理，有效對接，挖掘建筑項目信息價值、業務活動價值，確保預算基礎數據的完整性、準確性。

其次，在建立信息化全面預算管理系統的基礎上，充分發揮信息化管理手段的作用。管理工作以建筑施工企業的長期戰略、業務目標為導向，預算應符合企業的發展規劃。比如，某建筑企業所引進的預算信息化系統采用新一代信息技術，按照云原生、元數據驅動、中臺化和數用分離的架構設計，覆蓋平臺服務、應用服務、業務服務與數據服務等形態，集工具能力和資源服務于一體，具有財務預算智能分析、財務數據集中處理、業務數據匯總、全面預算執行監控、全面預算編制審核等功能。通過信息化的應用改善企業財務環境，促進企業業務活動、財務活動深度融合，使企業能夠利用全面預算結果指導內部生產經營活動，確保企業資源科學配置。

最后，建立預算執行預警機制，及時排查建筑施工項目中的風險隱患，幫助企業有效控制項目成本，縮小預算目標與成本控制的差距，降低財務風險，突出全面預算管理的價值。

五、結語

全面預算管理是建筑施工企業提升資金使用效益、實現企業發展的基礎，有助于企業業務、財務活動的融合，可打破業財信息隔閡，整合業務活動、財務活動中的各類資源，保障企業實現發展目標。因此，建筑施工企業應基于業財融合理念，轉變對業財一體化、全面預算管理的認知，針對性解決全面預算管理存在的各種問題，加強對預算編制、執行環節的監督控制，重視預算分析和風險控制，積極推進全面預算管理信息化建設，使預算控制符合業務活動要求，為企業戰略目標的實現創造有利條件。