王梅玲

摘 要：預算編制質量不全面、資源配置不科學、績效評價體系不夠健全是目前高校預算管理中面臨的主要問題。科學、規范的項目庫建設將有效地解決預算管理中遇到的難點，對提升高校預算科學化、精細化管理具有重要意義。文章以Y學校為例，分析其項目庫建設的具體內容和實施步驟，通過運行發現存在的問題，并提出了相應的完善建議。

關鍵詞：高校 預算編制 項目庫

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）05-197-03

一、高校預算管理普遍存在的主要問題

（一）預算編制不夠全面、科學

很多部門缺乏預算主體責任思想，上報的預算未經過部門充分的論證，只是為了獲取預算額度而編制，往往采用固定預算方法或者參照上一年度的預算額度進行微調上報項目。上報的預算往往存在缺乏規劃、編制內容較粗糙、依據不夠充分、績效未細化等現象，預算編制的隨意性較強，缺乏科學性。

（二）資源配置不夠科學、合理

預算是學校落實戰略規劃目標的重要途徑，在編制預算過程中應實事求是地圍繞學校的中長期發展規劃和當前主要工作重點和任務。然而，二級預算單位更多是基于本部門的發展建設出發，選擇與高校管理層、財務部門博弈，即使無剛性的資金需求也申報項目。未能立足于高校可持續發展的站位編制預算，預算與實際相脫節，這可能使有限的項目資金得不到充分合理的分配，影響資金的使用效益。

（三）績效評價體系不夠健全、完善

很多高校對績效評價工作的重視程度不足，預算管理側重于前期的預算額度控制，缺乏對預算執行的監督和績效評價。申報的產出、效益績效目標值往往與資金分配額度不相匹配。

二、項目庫建設對于高校預算管理的意義——以Y大學為例

科學、規范的項目庫建設建立在聚焦高校中長期發展戰略目標基礎上，經過充分的討論、論證和輕重緩急排序、嚴謹的遴選，促進高校實現預算管理精細化、科學化，對于提高預算編制質量、預算執行進度、預算資源的有效配置具有重大的意義。

（一）有利于增強預算編制的科學性，減少資金分配的盲目性

項目庫管理系統的建立，倒逼各二級預算單位提前謀劃，圍繞單位重點建設內容和目標做好項目申報、審核。項目由歸口管理部門根據學校的發展規劃進行排序、遴選入庫，減少了以往二級預算單位找財務部門博弈、“討價還價”的現象。經歸口管理部門嚴謹遴選而入庫的儲備項目，立項事前已經充分地討論、論證，有較全面的立項依據、立項目標、采購內容和績效目標，項目的合理性和必要性得到進一步的把控，避免了項目論證不充分而納入預算，增強了預算編制的科學性。

（二）有利于優化資源配置，提高預算資金的使用效益

項目庫包括項目立項、項目入庫、項目評審、項目績效管理、項目批復等，實現了項目的全過程管理。項目庫的建立，減少了財務部門與業務部門信息不對稱，增強了預算分配、執行、考核等管理。項目庫對項目的申報設計了嚴格的入庫門檻。通過黨政聯席會議討論、嚴謹遴選入庫、排序優先、需求公告等程序選取的項目一般較成熟，具備項目預算的必要性和可行性。一旦資金下達即可迅速執行，提高資金使用效益。尤其是采購類項目，事前已做好項目需求公開和評審論證，一旦確定后就可以安排招標采購，提高預算資金的執行進度，使高校的預算執行能達到財政局要求的序時進度。

（三）有利于實現全程監管，推進項目信息化管理

項目庫的建立實現了項目申報、審核遴選、入庫儲備、預算申請、論證評審、預算批復、績效管理整個過程的動態跟蹤和數據及時更新，便于項目申請部門及審核人員隨時通過系統了解項目狀態。審核人員通過項目庫可以了解項目信息，及時糾偏和提出修改反饋建議。高校管理層可以通過項目庫查詢各項目類別的申報、執行、批復、績效產出和效益情況，為管理提供決策支持。同時，通過項目庫信息化平臺保留了項目申報至預算批復整個過程的審批意見、審批日志及原申報內容和修改痕跡信息，實現對項目的全過程、全方位的監督管理。

三、高校項目庫建設的措施——以Y大學為例

（一）項目庫建設的具體內容

根據高校的組織架構和實際業務情況，制定適宜本單位的項目庫建設實施管理辦法，使執行有章可循，促進項目庫管理系統有效的運行。從規章制度上著手，明確規定項目庫的管理范圍、管理原則、編制周期和各職能部門的職責等。

1.成立項目庫預算工作小組。建立由高校校長和分管財務校領導、項目歸口管理部門組成的預算工作小組，負責預算工作的統籌安排和協調，用可持續發展的眼光統籌安排項目資金，確保項目預算能夠圍繞高校的發展規劃編制，聚焦高校重點建設項目，使有限的資金得到優化配置，避免出現“撒胡椒面”的現象。

2.項目實行分類管理。按照項目業務類型分為專業建設項目、教學實驗實訓基地建設項目、學科建設項目、科技創新平臺建設項目、校園信息化建設與維護項目、校園基礎設施改造與修繕項目、館藏資源建設項目、校園文化建設項目等。按照項目的資金來源分為地方財政專項、中央專項、校內二級預算專項、財政專項資金結轉結余。按照項目狀態分為項目申報、項目審核、項目入庫、項目預算申請、項目評審、項目預算批復。多維度的項目分類使高校管理層、相關職能部門能夠快速、直觀地了解各業務類型項目的申報、入庫、預算申請、評審、批復及資金來源等情況，進一步提高預算的精細化管理，為決策提供管理依據。

3.確定項目歸口管理部門。根據項目業務類型確定所歸口管理部門，比如后勤管理部門負責辦公設備購置、校園基礎設施建設與修繕項目;信息中心負責校園信息化建設與維護項目;圖書館負責館藏資源建設項目;科研處負責學科建設項目和科技創新平臺建設項目等等。歸口管理部門對相關業務事項比財務部門更清楚，能夠較專業的判斷項目是否符合高校戰略發展方向，對項目建設的必要性、可行性進行審核、把關。

4.明確各部門職責。財務處作為牽頭部門，負責項目庫的建設和管理。各二級預算單位是項目庫建設的主體責任單位，負責日常項目的申報、完善，并做好項目事前績效評估。項目歸口管理部門做好項目建設的組織、審核、排序、遴選和事后績效自評等工作。

5.確定滾動周期。項目庫常年開放，逐年滾動管理。各二級預算單位需根據學校發展戰略和本部門的發展需求提前、合理做好3年期的項目規劃，并隨著預算執行根據未來各項經濟活動和工作重點不斷完善、補充預算項目，確保項目庫具有3年滾動規劃的項目。

6.實行全程監管。從項目申報到項目批復的整個過程，項目庫系統都保留完整的動態記錄，如項目內容簡介、預算測算說明、預算金額、項目負責人等有變動，均在系統保留前后對比信息。通過項目庫系統能夠做到全程監管項目的申報、審核、批復等情況。

（二）項目庫建設的具體實施步驟

高校項目庫管理系統根據流程分為項目儲備、項目預算管理、項目評審、項目批復。

1.項目儲備。各二級預算單位圍繞學校的發展戰略目標和本部門的中長期發展需求，聚焦重大建設支出，提前規劃項目。系統設置項目申報所需填報的具體信息，包括申請人、申請部門、項目負責人、項目類別、項目名稱、項目簡介、項目重中輕排序、需求年份、預算金額、立項總目標、學校現有同類設備存量及使用情況等信息及要求上傳黨政聯席會議紀要、事前績效評估報告、項目需求公告、三家預算比價表等附件。

部門負責人對部門提交的項目審核并按項目的重中輕排序。系統根據項目類別分別流轉到歸口管理部門審核。若項目屬于屬于教學科研儀器設備，還需經學校的實驗室與設備管理中心進一步審核。歸口管理部門必須對申報項目的立項依據、立項目標、建設內容的合理性、可行性、必要性及產出、效益績效目標值進行審核，同時必須填寫審核意見，內容包括能不能建、有沒有地方放置、什么時候能完成等。

歸口管理部門對各二級預算單位提交的項目進行嚴謹的遴選，并進行輕重急緩排序。被遴選的項目進入項目儲備庫，未被遴選的項目退回項目申報人。

項目庫常年開放，滾動管理。在未提交預算申請之前，儲備項目可不斷地進行修改、完善，并保留原有的申請記錄信息。

2.項目預算管理。學校財務處每年5月中旬左右開始布置次年地方財政專項資金預算申請。歸口管理部門根據學校的發展規劃及下一年度的經費預算情況，從項目儲備庫遴選項目，按照輕重緩急排序提交分管校領導審核。分管校領導審核通過的項目由財務處預算專員匯總，并提交預算工作小組討論。

預算工作小組根據學校的發展規劃及近年財政專項資金的收入情況，遴選出下一年度預實施項目，報學校校長辦公會討論、審核，并確定下一年度專項資金項目的實施預案。

3.項目評審。論證部門根據職能劃分對納入實施預案的專項資金項目邀請校外專家評審。項目申報部門根據論證職能部門的要求上傳評審所需資料。論證部門將專家的評審意見及評審報告通過系統提交財務處預算專員。

4.項目批復。財務處預算專員根據項目評審結果匯總財政專項資金預算草案，經校辦公會討論，提交校黨委會確定后，上報市財政局審批。最后，在系統批復獲得財政局批準的項目，并通知相關職能部門按照規定程序實施。

四、高校運行項目庫過程中存在的問題——以Y大學為例

（一）績效目標設定不夠科學、合理

盡管學校項目庫管理辦法要求項目入庫必須設定產出和效益績效指標，應有定量、定性指標，指標應盡量細化、可衡量、與預算資金規模相匹配。由于各部門缺乏預算績效管理理念，且對績效指標填寫標準不是很清楚，提交的績效指標往往不科學、不規范，設定的績效目標值未能客觀、合理地反映預算資金的預期產出和預期效果。

歸口管理部門未對績效目標的完整性、相關性、適當性、可行性進行認真審核。一方面是歸口管理部門關注點在于項目的預算編制說明，忽視了對項目績效投入產出比進行衡量。另外一方面是學校未健全績效考核評價體系，歸口管理部門難以對項目的產出、效益和滿意度進行客觀、公正的綜合評價。

事前設定的績效目標值是事中績效監控、事后績效自評的依據，設置指標值不夠科學、合理，將影響著對全年績效目標值完成情況的綜合判斷。

（二）項目庫未形成常態化管理

由于二級預算單位預算責任意識不強，參與項目庫建設的主動性、積極性不高，缺乏提前規劃項目的思想，項目儲備量不足。往往是等到財務處召開專項資金預算布置會，才開始倉促地準備項目，致使項目未經過充分的論證，預算編制質量不高。另外一方面，整體規劃性不高。財政專項資金結轉結余擬安排的項目支出，理應從儲備項目庫遴選項目，但總有二級預算單位以應急處置、不可預見性等理由而申請資金安排，這使項目庫未能發揮應有的預算管理作用。

（三）業務部門對項目庫系統不夠熟悉

每年財務處布置財政專項資金預算申請后，都會接到歸口管理部門、項目申報部門人員因對系統不熟悉而咨詢如何操作的問題。經預算工作小組討論建議退回修改再納入預算安排的項目，往往被退回后，系統流程中的相關人員經常未能按規定時間及時提交項目預算申請，造成財務人員還需花費精力去提醒。由于業務相關人員對系統不夠熟悉，財務處預算專員需要花費大量的時間、精力去指導，浪費了人力和時間成本。

五、優化項目庫執行中問題的措施——以Y大學為例

（一）健全管理辦法，加強項目庫績效評價體系

利用信息化手段，系統嵌入績效指標庫和設置必填寫產出、效益指標，同時要求產出的數量指標不低于3條;上傳分行業分領域績效指標和標準體系及市一級預算單位近一年的一級項目績效目標表供借鑒學習。事中應定期對績效進行監控，分析實際執行與預期目標的匹配程度。對于偏離績效目標的項目，應及時提出預警并糾正偏差。項目完成后，應運用績效評價方法對項目的投入、產出和效果進行綜合的評價。績效評價結果應作為下一年度預算資金安排的參考依據。

（二）增強預算責任意識，加強項目庫常態化管理

應樹立預算全員參與的責任意識，要求各系部根據工作重點提前謀劃至少1個儲備項目。一旦有財政資金下達就可以馬上遴選優質項目安排資金，資源得到優化配置。全校嚴格落實學校項目庫管理辦法，凡需要財政專項資金和學校資金支持的20萬元以上的貨物、服務、工程類項目均需納入項目庫管理。未納入項目庫的項目原則上不能安排資金，杜絕未入庫卻以各種理由獲得資金安排的現象。

（三）加強系統運用專題培訓，提升人員業務水平

每年學校專項預算布置會上，校領導應向全員灌輸預算的責任意識，將項目庫建設要求傳達至各二級預算單位。財務處開展項目庫系統運用專題培訓，詳細講解各模塊操作步驟及注意事項，并針對常見問題進行解答，提高業務人員的知識技能和項目庫建設的工作效率。

六、結語

總之，科學、規范的項目庫對提高預算編制質量、資金使用效益和信息化管理具有重大的意義。一套行之有效的項目庫，需要全員樹立預算責任意識，統籌規劃，明確各部門的職責，借助信息化手段構建適合自身單位的績效評價體系。

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（作者單位：廈門醫學院 福建廈門 361000）

（責編：賈偉）