企業財務集中核算模式下的稅務風險管控特點研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.013

［摘 要］當前企業在發展期間怎樣規避風險是企業必須重視的一個問題。對于企業而言，需要對財務集中核算模式下稅務風險管控的特點進行分析，以制定有針對性的管控對策。為此，文章基于企業財務集中核算模式下的稅務風險管控特點展開研究，立足于現階段企業的發展實踐，對其中暴露出來的各種財務風險加以探析，探索適用于目前我國企業財務集中核算模式下的稅務管控對策，以推動我國企業的良好發展。

［關鍵詞］企業財務；集中核算；稅務風險；管控特點

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著國內經濟建設趨于穩定，并逐漸步入經濟新常態階段，各個企業要想提升自身的經濟效益，不僅要努力發展自己的業務，還要認真研究稅務，開展稅務籌劃工作，在合規合法的基礎上，為企業節約稅金，提升企業效益。推行企業財務集中核算模式，盡管能夠提高企業的會計管理水平，但根據現階段具體狀況來看，企業財務管理中的稅務核算工作仍舊存在很大風險。因此，探討企業集中核算模式下的稅務風險管控特點，對于制訂風險規避方案及提高企業經濟效益具有重要意義。

1 企業財務集中核算模式的內涵

企業財務集中核算模式的核心內涵是集中管理與核算企業分支機構的財務活動。在此模式之下，企業的賬務處理與報表編制工作主要在總部的財務部門開展，分支機構則承擔平時的業務運營工作。此類集中核算模式依靠統一的財務管理體系，既能夠集中監控財務信息，又可以完善工作流程，使數據更加標準。企業財務集中核算模式具有管理集中性、資源優化、風險控制、流程標準化等特點。首先，企業基于財務集中核算模式，設置中心化財務部門，能夠對分支機構的財務活動進行集中管控，可以增強財務信息的可靠性。其次，財務集中核算模式可讓企業實現財務資源的合理配置，利用集中管理，企業能夠科學分配人力及財力資源［1］，節約經濟成本。第三，財務集中核算模式借助統一的財務管理體系，能夠準確監控財務活動，及時發現可能發生的風險問題，降低財務風險出現的概率。最后，在財務集中核算模式的指導下，企業能夠依靠標準化的財務流程，保證財務處理同步、高效，從而避免重復作業，提升工作質量和效率。

2 基于企業財務集中核算模式的稅務風險情況

某公司經營范圍包括橋梁工程專業承包、公路路面工程專業承包、市政公用工程施工、建筑工程施工、機電工程施工等，企業注冊類型為有限責任公司。經收集、分析該公司的納稅數據發現，該公司存在較高的稅務風險，在2019年財務費用占企業所得稅稅前扣除費用總額的96.77 %。

2.1 稅務風險的復雜性

某公司法人在經營工程施工的同時，還注冊了其他公司，這些公司除了有財務往來外，還依靠銀行貸款作為運營資金，資金流轉的稅務處理缺乏規范。企業為了更好地開展財務管理工作，對稅務籌劃進行統一。在企業財務核算模式下，企業積極配合稅務機關開展各項經濟活動。然而，在核查期間，稅務機關發現某公司的部分業務出現異常，立即采取了處罰措施，并且簡化了稅務核算工作，辦稅人員也得到了精簡，辦稅工作人力資源不足。在企業不斷發展的過程中，國家政策也在不斷更新，企業所涉稅務種類不斷增加，如某公司關聯的其他計價公司也逐漸采取財務集中核算模式，隨著公司涉稅業務的持續增多，稅務風險越來越多，且越來越復雜［2］。

2.2 稅務管理效果不佳

在企業內推行財務集中核算模式，實際管理效果并未達到發展預期。首先，由于稅務人員數量較少，容易發生人力資源管理不當問題，導致一些員工身兼數職，有些職務可能并非稅務工作職務，致使相關人員無法全面兼顧工作，降低了企業稅務管理的效果。比如，某公司因與其他公司的業務往來，財務集中核算模式暴露了許多不足，在工作量較大的情況下缺少時間與精力，未能全身心地投入工作，導致稅務管理效果不佳。其次，稅務人員個人工作壓力較大，在財務集中核算模式下，稅務管理人員需要面對多個納稅主體，由于隊伍建設不足，稅務管理人員可能只能對一些重點對象進行稅務管理，導致稅務管理粗放，稅務管理水平低下。

2.3 納稅籌劃不合理

納稅籌劃作為企業財務管理工作的重點，是保障企業長效發展的重要內容。以往的財務核算模式納稅籌劃范圍更大，而在財務集中核算模式下，納稅籌劃僅包含企業、個人所得稅的籌劃，以及其他較小的范圍。比如，某公司在采用財務集中核算模式的過程中，下屬部門容易和上級部門的方案沖突，難以保證具體稅務核算達標。而且下屬部門在執行上級部門意愿期間并未結合具體情況，加大了企業的稅務風險［3］。

2.4 區域稅務法律的差異性

企業在不同區域開展經濟活動，難免會遇到區域稅務法律的差異情況，造成企業難以適應當地的稅務規定，如稅務扣除、稅率增加、申報手續、抵押流程等，均會增加企業在不同區域的經營難度。比如，某公司名下的其他幾家公司分布在各個地區，各地區的稅務法律存在差異，在一定程度上面臨著區域稅務法律不適用的風險。企業要想更好地適應各區域的稅務法律，就要結合自身情況，定期更新或完善自己的管理制度，及時轉變經營方向，從而減少稅務風險［4］。

2.5 稅務審計與爭議的復雜性

基于財務集中核算模式下，企業面臨的稅務審計與爭議將更為復雜。稅務機構隨時都有可能審查企業的稅務工作，同時調查法人名下其他公司的財務數據。倘若在調查與審查的過程中，稅務機構和企業的稅務工作出現了爭議，就會增加企業的訴訟風險。當前企業業務不斷拓展、規模擴大，在財務集中核算模式下面臨的風險相應增加，涉稅業務越來越多，風險管控的難度和復雜程度也隨之增加，從而給稅務審計工作帶來一定的影響。此外，一些企業并未建立起相對完整且規范的財務管理制度，在采用財務集中核算管理模式時，便為稅務核算工作、稅務申報工作埋下極大隱患。

3 基于企業財務集中核算模式下的稅務風險管控特點

第一，基于企業財務集中核算模式下的稅務風險管控具有先見性的特點。現階段稅務風險是企業發展的重要影響因素，而在實際的稅務風險管控期間，有些風險可以提前評估，因此企業可采取有效的內部控制手段，從而控制稅務風險［5］。第二，基于企業財務集中核算模式下的稅務風險管控具有主觀性的特點。財務人員和管理人員對涉稅業務的認知不同，導致企業稅務風險管控存在很大的主觀性。第三，基于企業財務集中核算模式下的稅務風險管控具有趨勢性的特點。企業開展經濟活動，最終都是為了實現利潤最大化，然而企業在稅務籌劃時，為提高經濟效益，可能會出現和政府政策不一致的情況，企業稅務籌劃和稅務部門之間容易產生矛盾，且這種矛盾是長期的，更是企業發展的必然趨勢［6］。第四，基于企業財務集中核算模式下的稅務風險管控具有完善性和準確性的特點。我國的稅收風險模型由剛開始的有限數事項評估指標發展至當下的分票據、分行業、分地區等多項風險指標，所獲取的大數據資源十分豐富，能夠形成企業數字畫像，為企業精準推送稅務風險信息。第五，基于企業財務集中核算模式下的稅務風險管控具有專門性的特點。風險管理部門及稅收大數據可依靠大數據管理平臺，挖掘、利用風險管理特征庫，實時監控企業的涉稅行為，檢查、對比與識別潛在的稅務風險，監督企業嚴格遵守納稅行為。

4 企業財務集中核算模式下的稅務管控對策

4.1 組建高素質的稅務工作隊伍

企業可組建高素質的稅務工作隊伍，聘請專業的稅務專家，負責動態跟蹤各區域稅務法律、政策的變化，認真解析這些變化給企業帶來的風險，從而制訂規范的稅務規避方案。稅務工作團隊需高度重視不同區域稅法的變化信息，第一時間進行研究，使企業明確自身的發展方向。稅務工作隊伍中的成員必須擁有豐富的工作經驗，可以應對突發狀況。稅務工作隊伍還要和企業密切溝通，保證自身制訂的方案符合企業的總體戰略目標。企業加強稅務人員的招聘與選拔、培訓與發展是實現其綜合素質不斷提升的有效路徑，企業一方面需要選拔具有稅務專業背景、熟悉稅法規定、有豐富稅務操作經驗的人才，為稅務工作隊伍注入新動力，另一方面需要定期對稅務工作人員進行培訓，從稅務申報、稅務籌劃、稅務風險管理等方面入手，逐步提升其實際操作能力。例如，稅務工作隊伍要以各項稅收政策為基礎，用好稅務憑證、法律憑證及會計憑證，促使稅收規劃與企業發展戰略相符合［7］。

4.2 建立稅務風險指標評估體系

企業需要建立稅務風險指標評估體系，減少企業稅務風險。首先，企業要加大稅務風險的管控力度，通過對比傳統稅務檢查的不足，結合企業內部的挑戰和外部政策監管的挑戰，如圖1所示；建立有針對性的稅務風險指標評估體系，以稅務智慧風控模型為依據，逐一擊破風險管控難點，如圖2所示。

以往大部分企業均會進行定期的內部稅務健康檢查，有的企業還會邀請事務所采用稅務合規審閱的手段對自己的稅務風險進行管控，但此方式已不適應新時期的稅務風險管控要求。新時期的稅務風險指標評估體系能夠促進跨職能部門功能定位、建立與規劃稅收商業戰略。例如，根據稅務風險管控分析，按照特殊稅務風險檢查內容，對富有行業特征的稅務風險場景進行設計，從而嵌入智慧風控系統內。稅務風險評估指標囊括行業對標風險指標、單一稅種風險指標、稅務財務間風險指標、多稅種間風險指標與稅務業務間風險指標，如圖3所示。在應用時持續完善相應指標，包含閾值、取數口徑、邏輯運算等，采用稅務風險指標評估體系測算稅務風險，并保證稅務風險管控效果［8］。

4.3 加大人才培訓力度

提升企業稅務工作的效率與質量，離不開高素質的稅務管理人才。依照合規的稅務管理機制，定期組織企業員工開展稅務知識培訓，主要包括稅務政策、常見問題、稅務申報程序、風險點、稅法、稅額計算、職業素養等，可以是內部培訓，也可以是網絡或遠程培訓，還可以聘請外部專家召開座談會，通過多元化的培訓形式，使員工明確自己在稅務中扮演的角色，并根據法律及標準辦事，幫助企業建設良好的文化體系，增強企業稅務工作能力，降低企業稅務風險。同時，企業要把控財務管理人員的準入機制，聘用能夠適應財務管理制度及稅務工作的人才，有效規避風險。此外，企業還需制定內部監管制度，第一時間發現可能存在的稅務風險。

4.4 明確規范的稅務流程

企業需要建立系統的稅務流程，確定各崗位的稅務權責。企業需對自身的實際情況和發展要求進行深入評估，以此為依據明確稅務流程目標，如提高稅務處理的效率、降低稅務風險、確保合規等，同時確定稅務流程涉及的范圍，包括涉及的稅種、業務流程、相關部門等，并且需要囊括稅務繳納、稅務審計、稅務申報、爭議處理等方面，保證各環節均適應稅務法律規定。此外，對現有的稅務流程進行全面梳理，識別出潛在的風險點、關鍵節點及可行性問題，簡化煩瑣的步驟、消除不必要的環節、提高自動化程度等，有效提升稅務管理環節的科學性與規范性。

4.5 建立穩定的稅企關系

企業可選擇和稅務機構合作，積極響應稅務機構的審查工作，并向稅務機構提供完整的稅務資料。第一，企業須和稅務機構密切聯系，第一時間把握稅務機構的最新政策、方針，了解行業內的稅務變動信息。企業內部稅務部門人員可周期性地參與稅務機構的研討會、月例會等活動，主動和稅務機構人員互動。第二，企業可選派優秀人員充當自身和稅務機構的聯絡人，建立雙方交流的橋梁，打通交流通道。第三，企業需要主動配合稅務機構的相關工作，在稅務機構提出審查要求時，企業快速響應，保證所提供的稅務資料既準確又完整。例如，企業可搭建完善的信息管理系統，憑借信息檢索、管理、反饋等功能，方便企業內部人員的調取，從而為稅務機構提供完整的稅務數據。當遇到爭議較大的稅務事務時，企業應預先和稅務機構交流，基于雙方的商討達成一致意見，成功減少企業的稅務風險。第四，針對稅務機構所需要的審計文件，企業應分類整理好，備份審計文件，避免文件丟失，如用電子備份的形式，保證審計文件的完整性。企業要認真記錄相關重要稅務事項，包括稅收籌劃安排和減稅優惠等，在審計文件中加以注釋，方便稅務機構查詢和了解。

5 結語

新時期企業業務不斷拓展，使得稅務風險越來越復雜，企業采用集中核算模式之后，一些人員身兼數職，導致稅務管理效果不佳，無法充分管控稅務風險。此時的企業稅務管控呈出先見性、主觀性、趨勢性、完善性、準確性等特點。對此，企業可結合稅務風險管控特點，采取組建高素質稅務工作隊伍、建立稅務風險指標評估體系、加大人才培訓力度、建立穩定的稅企關系等對策，推動企業的可持續發展。

參考文獻

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［8］舒沐棋. 企業財務集中核算模式下的稅務風險管控特點探析［J］. 中國集體經濟，2023（32）：76-79.

［作者簡介］陳富志，男，貴州六枝人，貴州路橋集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算、融資、團隊建設。