業財融合視角下貿易企業全面預算管理優化思路探究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.021

［摘 要］在全球經濟一體化背景下，貿易企業面臨的機遇與挑戰并存，完善現代化預算管理制度，優化內部管理的需求更加迫切。現階段企業為增強預算管理效果，必須重視業財融合，為預算管理奠定良好的基礎，也需關注工作推進環節的各項問題，及時制定相應的解決方案。文章分析貿易企業業財融合視角下優化全面預算管理的意義，研究預算管理工作現存不足，制定相應的優化思路，以期全面提升企業預算管理工作質量，推動企業持續穩定地發展。

［關鍵詞］業財融合；貿易企業；全面預算管理；優化思路

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

貿易企業作為國內重要的第三產業，其隸屬于流通行業，因經濟逆全球化對當前國際貿易帶來一定影響，貿易企業的經營發展面臨重要挑戰，且行業內部競爭十分激烈，這也不斷壓縮著貿易企業的毛利，部分企業甚至因管理不善被市場淘汰。可見新時代貿易企業加強內部管理迫在眉睫。貿易企業推進全面預算管理，可在事前、事中、事后全過程把控內部運營活動，通過業務、財務的融合和共同配合，有效協調內部資源，提升管理效益。但當前，因企業業財融合存在一些不足，預算管理的價值難以充分發揮，企業應予以重視，及時解決好工作推進環節的問題，通過有效加強內部管理，為企業經營發展創造更大的價值。

1 業財融合視角下優化全面預算管理的意義

1.1 有利于提升企業效益

貿易企業業務活動受市場環境影響較大，需要及時捕捉市場信息，制定相應的應對策略。而在業財融合視角下，企業編制預算環節，業務部門會結合自身需求，向財務部門反饋信息，便于財務部門把握市場情況，科學編制預算指標。執行環節依據業務部門反饋，財務部門也能及時調整預算，促使預算與實際需求相適應。此外，業務、財務高度融合，內部溝通效率大大提升，也能及時對市場變化做出反應，制定合理的經營計劃，更加高效地配置資金，助力企業創造良好的經濟效益。

1.2 有利于推動企業轉型發展

在傳統的財務管理模式中，財務、業務較為獨立，財務對業務參與的深度不夠，財務部門的關注點在于會計核算、財務管理標準化以及相關風險防控，雖建立了各類規章制度規范業務活動，但因其對業務活動不夠了解，可能適得其反，導致業務、財務相互掣肘。而全面預算管理模式涉及范圍廣泛，需要業務、財務部門加強配合，通過加強業財融合，便于財務部門及時了解業務工作流程，促使預算管理更加契合業務工作實際，發揮預算對業務環節的指導作用。而業務人員加強與財務人員溝通，反饋預算執行環節信息，也為財務人員高效推進預算管理工作提供便利，通過雙向配合，為企業創造良好的內部價值。可見，業財融合視角下落實預算管理工作，轉變了企業傳統業財獨立的局面。此外，推進預算管理工作，企業充分利用信息化工具，共享、存儲、分析各項數據，并優化預算審批流程，提升工作效率，實現了高質量內部管理［1］。

1.3 助推企業戰略目標實現

企業預算管理目標以戰略目標為基礎，通過梳理分解戰略目標，細化成企業階段性預算目標，涉及短期、中期等不同階段。貿易企業預算管理目標是具體的、具備實踐意義的，企業會制定科學的預算指標體系，編制預算執行計劃，并對預算執行的過程進行監督、控制及調整，對預算執行結果進行考核，確保實現預算目標。進而通過完成一個個不同階段的預算目標，助力企業實現最終的戰略發展目標。

1.4 增強企業風險應對以及處置能力

貿易企業通過加強業財融合，立足于業務環節、財務環節全面展開內部管理活動，能夠促使企業敏銳感知各項風險。而實施預算管理工作要以業財融合為基礎，在預算執行環節，企業對日常運營活動進行監控，做到事前預警、事中控制、事后評價等全周期管控。例如，企業監督預算執行，及時發現與指標差異較大的業務環節，分析產生差異的原因，并采取管控措施，以全面提升企業的風險應對及處置能力。

2 業財融合視角下全面預算管理存在的不足

2.1 預算編制環節業財協同不足

當前，業財協同性不足是影響貿易企業預算管理質量的重要原因。第一，貿易企業業務人員認知較為傳統，其認為預算管理是財務部門的工作，缺乏共同參與的氛圍，增加了財務人員預算編制工作的難度。第二，企業設定的預算指標不夠完善，不能完全圍繞企業戰略目標進行有效分解，無法形成科學的預算指標體系，同時過度關注銷售指標，而忽視了內部其他環節的可控成本，預算管理的價值未能有效發揮。第三，企業在選擇預算編制方法時往往以增量預算法為主，多依據往期預算執行數據進行簡單調整，導致預算編制脫離企業實際。第四，業務部門在費用預算方面容易夸大費用項目預算支出申報，導致預算執行率偏低，預算指標體系不能有效反映公司實際情況。

2.2 預算執行事中控制不足

貿易企業預算執行事中控制環節主要存在兩點問題。第一，針對預算執行缺乏合理的預警機制，并未設置風險控制點，對潛在的風險隱患無法及時控制，且內部信息平臺不夠完善，風險控制難度也更大。第二，財務人員未能深入業務環節有效監督預算執行。針對預算調整環節，財務部門未能及時協同業務部門分析合理性。且在預算執行偏差原因分析環節，兩部門之間的配合不足，無法根本解決預算偏差問題。此外，部分貿易企業不重視定期分析預算執行工作，或僅在年末召開相應的分析會議，階段性預算執行問題未能被及時發現，不利于提升預算管理的質量，也使企業內部損失更加嚴重［2］。

2.3 預算調整原則不明確，調整較隨意

當前，部分貿易企業因隨意調整預算，降低了預算管理工作的權威性。第一，未制定明確的預算調整原則和預算調整需要滿足的條件，對非必要的指標進行調整，是對企業資源的浪費。第二，企業預算調整程序不夠規范，業務部門并未制定相應的調整方案，無法論證預算調整的合理性或預估可能出現的各類情況，預算管理部門、企業高層管理人員把控不足，嚴重影響預算管理效果，企業對此應當予以重視［3］。第三，在滿足預算調整原則下，過于在意預算的剛性作用，如在外部環境發生重大變化，企業主要預算指標預計大概率無法完成的情況下，依然不對預算進行調整，導致預算指標無法起到實際的指導作用。

2.4 預算考核指標不合理及激勵效果不佳

在預算考核環節，部分貿易企業的考核指標不夠合理，導致預算執行效果不佳。預算考核指標僅涉及利潤、資金回報率、周轉率等財務方面指標，而非財務指標不足，考核指標不夠全面。此外，部分企業預算考核僅是對業務部門整體的考核，未能充分聯系員工個人利益，且針對后臺部門員工并未設立指標，這種考核方式難以有效激勵員工，不利于實現整體的預算目標。同時，內部預算考核重結果、輕過程，僅在年末評價相關部門的預算工作執行情況，難以有效把控全過程，且難以了解差異產生的根本原因，預算工作質量無法及時提升。

2.5 信息系統建設不完善

當前，貿易企業對內部信息系統建設問題不夠重視，主要表現為三個方面。第一，現有的業務、財務部門信息系統較為獨立，無法有效傳遞業務、財務信息，各部門仍然采取線下對接工作的模式，內部工作效率低下，預算工作推進進程緩慢；第二，部分企業建設信息系統時，在系統安全建設方面的投入不足，常引發權限設置、病毒、外部攻擊等安全風險，導致企業信息泄露；第三，企業專業信息技術人才儲備不足，缺乏對系統的日常維護，增加了運行環節的風險隱患。

3 業財融合視角下全面預算管理的優化思路

3.1 加強業財合作優化預算編制

第一，貿易企業需鼓勵業務部門參與預算編制，例如，銷售部門分析、預測市場需求，財務部門研究成本、費用以及應收賬款信息，結合各方情況，制定合理的預算編制目標，便于后續執行環節加強管控。第二，貿易企業需增強預算指標的科學性，具體預算編制環節需充分結合戰略目標、實際工作情況，并嚴格審核業務部門申報的預算費用，考量影響預算項目的各項因素。指標不應僅局限于銷售收入、利潤等，也要充分增加設立部門可控邊際貢獻指標，將內部公共費用劃分為可控、不可控兩類成本，將業務招待、差旅、業務人員獎金等相關費用劃分為可控成本，職能部門的人員薪酬、公共費用分攤則隸屬于不可控成本，企業以實際情況為依據，針對采購、運營、銷售環節的可控成本設立相應的預算指標。例如，針對內部物資采購，需全面考量人力、倉儲、物流等各個環節成本，尤其是倉儲、物流方面的成本，其在貿易企業內部成本中占據較大比重，需重視設立指標嚴格管控，減少非必要支出。第三，貿易企業需合理選擇預算編制方法，針對市場相關指標，企業可多采用零基、滾動等預算方式，并重視預算編制試算，召開業務、財務部門聯合會議，提升內部預算工作的合理性［4］。

3.2 深入業務端加強預算控制

企業需以共享信息平臺為基礎，促使財務人員深入業務前端，加強預算控制。一方面，企業要設立相應的預算風險控制點。例如，貿易企業資金流管理是重點，財務人員應依據應收賬款回收情況，分析應收賬款的回收率、賬齡、壞賬率等，設定相應的風險邊界值。若應收賬款周轉達到預警邊界，可通過信息系統反饋給業務部門，這時，財務人員需要協助業務部門分析原因，針對逾期時間長、賬款數額大的項目嚴格控制供貨，及時展開催收工作，同時針對應收債權建立清收清欠機制，定期組織召開清欠推進會，以及時跟進相關指標的預算監督。另一方面，企業需加強預算執行監督與控制。財務人員需分析共享信息平臺各項數據，掌握預算執行情況，針對需要調整的預算指標，分析其合理性、必要性，若切實可行，則上報管理層執行相應的審批程序。此外，財務人員也需及時發現預算偏差、尋求原因，并協助業務人員解決相關問題。例如，若發現業務部門預算回報率遠低于預算值，需同財務人員一起查閱新簽合同，分析賬款壞賬、回款、采購等各項資料。明確是壞賬率、銷售價格還是采購成本導致的預算回報率降低，從根本上解決問題，為推進預算工作順利執行提供保障。同時，企業也應定期組織業務財務部門召開內部預算會議，對預算工作執行情況進行總結，以便在后續執行環節揚長避短，提升預算工作質量。

3.3 業財協作改進預算考核

在預算考核環節，貿易企業應重視加強業財協作，要結合財務指標、業務指標，對考核工作進行細化。一方面，預算管理辦公室負責控制、協調預算執行，因此需考核其制定預算指標的合理性、預算編制的科學性。針對業務部門，企業可考核預算執行、調整情況，除設置銷售量指標、資金回報、周轉率指標外，也應設置應收賬款周轉、壞賬、新增銷售規模等各項指標。財務部門可設置相應的資金流轉、業務處理量指標，以有效激勵各部門人員充分參與預算管理工作。另一方面，貿易企業可設立預算考核指標合格線、標桿線，標桿線就是基于合格線的基礎設立更高的標準。此外，企業也應設置不同階段的考核，可以業務活動特點、合同為基礎進行月度、季度性考核，再到年末的綜合性考核，強化對預算執行過程的考核，確保預算管理工作順利落實。

3.4 明確預算調整原則

第一，預算調整要遵循以下原則。一是預算調整必須與企業發展戰略、年度財務預算目標相適應；二是預算調整應針對預算執行環節非正常、與常規不符的重點差異指標；三是預算調整方案需符合企業要求，方案需客觀合理，以實現最大化經濟目標為原則。第二，預算調整需滿足以下條件。一是國家宏觀政策出現大幅調整，如全國性工資上漲等；二是市場經濟形勢發生重大變化，企業需調整自身經營目標；三是企業變更業務范圍，如新產品投放、新資本投資、銷售收入時間差異等。第三，是預算調整的方式及程序。預算調整可分為年度調整、應急調整。應急調整是因特殊情況產生的預算外項目支出，需依據內部報批程序，進行特別審批。此外，企業內部預算調整應首先由部門向預算委員會書面申請，內容全面涉及指標調整情況、原因、執行保障措施、客觀原因對預算執行造成的影響等。預算委員會對書面報告進行詳細審核分析，通過后上報至企業董事會審核，并由企業股東大會進行審議，下發后方可調整并依據新的預算執行。總之，貿易企業調整內部預算需秉承相應的原則，嚴格依據相關制度、程序，增強預算管理工作的規范性［5］。

3.5 合理應用信息系統共享各項資源

當前，貿易企業應重視建設信息系統，通過信息系統共享企業各項資源。第一，企業應打通各部門信息系統壁壘，建立暢通的信息傳輸渠道，搭建統一的預算管理平臺，通過應用管理平臺高效搜集預算編制環節所需的各項信息，全面監控預算執行環節，落實事后預算分析工作，并公平開展預算考核工作。第二，企業需重視信息系統安全建設，嚴格設置內部信息系統權限，重視安裝防毒軟件，規范各部門人員的系統操作，以確保系統的穩定運行和預算管理工作的順利推進。第三，企業應重視引進信息技術人才，依據內部實際工作需求，參與系統功能完善、升級工作，解決日常運行的系統問題，并為業務部門培訓系統使用注意事項。此外，技術人員也需監控好系統運行風險，將各項風險隱患扼殺在萌芽狀態，最大限度減少企業損失。

4 結語

綜上所述，貿易企業在經營發展過程中因競爭激烈而面臨較多不確定性。新時代企業需不斷深化業財融合，全面提升預算管理工作質量。企業可在業財融合的基礎上優化預算編制工作，鼓勵業務人員參與建立科學的預算指標，并結合業務實際選擇合適的預算編制方法，促使預算管理工作具備良好的開端。企業可設置完善的預算風險管控機制，及時識別內部資金回收風險，并加強對預算執行環節的監督控制，促使財務人員協調好預算調整、偏差分析工作，定期組織相應的分析會議對預算工作加以總結。企業可以通過強化業財部門合作提升預算考核質量，注重在考核環節結合業務、財務各項指標，對不同部門人員進行考核，促使各主體充分參與預算工作。企業需建立完善的系統傳輸口徑，高效傳遞信息，支撐預算管理工作順利開展。

參考文獻

［1］霍艷華. 試論業財融合背景下企業預算管理的思路［J］. 財會學習，2023（13）：73-74.

［2］吳聰慶. 業財融合視角下的貿易企業預算管理探索［J］. 中小企業管理與科技，2023（3）：89-91.

［3］許新益. 基于業財融合的預算管理優化研究［D］. 杭州：浙江工商大學，2023.

［4］景麗華. 試論業財融合背景下企業預算管理的思路［J］. 商訊，2022（26）：75-78.

［5］劉自容. 業財融合背景下提升貿易企業預算管理水平的方法［J］. 中國商論，2021（14）：161-163.

［作者簡介］陳澤華，男，江西宜春人，中國萬寶工程有限公司，中級會計師，碩士，研究方向：預算管理。