數字經濟背景下推動農業農村現代化的稅收政策

劉若彤

摘要：文章通過對數字經濟環境下農業農村現代化的稅收政策進行剖析，發現促進農業農村現代化的稅收政策還存在針對性不強、覆蓋面不夠廣等問題。為此，文章提出完善數字基礎設施和培養數字化復合型人才等措施，以確保稅收政策能夠充分發揮其作用，推進農業農村現代化。

數字經濟是繼農業經濟與工業經濟之后的新興經濟形態，其顯著特征是將數字化的知識和信息作為至關重要的生產要素。這種經濟形態強調數字化知識和信息的核心地位。數字經濟的運作主要依賴現代信息網絡平臺，并通過高效的信息通信技術驅動發展，旨在提高經濟效益，優化經濟結構。數字經濟的蓬勃發展不僅對傳統經濟模式產生了深刻影響，還成為推動現代經濟社會發展的重要力量。通過數字化技術以及與各產業的深度融合，數字經濟為全球經濟增長注入了新的動力。

文獻綜述

在數字經濟蓬勃發展的背景下，溫濤等學者針對農業農村現代化的現狀，提出了一系列富有建設性的建議。他們主張優化信息獲取與共享機制，以提升鄉村信息的流通效率；同時，強調增強農村地區的知識儲備與創新能力。歐陽秀蘭等人指出，當前農業農村發展的政策扶持存在諸多不足。具體而言，當前政策扶持的準入標準設置偏高，且缺乏精準性和普適性，這使得眾多鄉村振興項目難以獲得必要的支持。另外，多數優惠政策尚未充分覆蓋農業產業鏈的上下游，稅收大數據在相關領域的運用也較為有限，未能充分發揮其作用，這在一定程度上影響了稅收優惠政策的實際效果。趙明成等人在深入探究當前中國現代農業政策體系的基礎上提出了若干有針對性的建議。他們強烈建議應當進一步加大稅收減免的力度，以激發農業產業的活力。Abbas Ali Chandio等人指出，信息通信技術的普及對發展中國家的農業領域產生了顯著影響。他們認為，隨著信息通信技術的廣泛應用，農產品種植的成本和交易成本都會顯著降低。可見，眾多學者對促進農業農村現代化的稅收政策以及數字經濟對農業農村現代化的影響方面進行了深入研究。他們不僅認識到了稅收優惠政策在推動農業現代化進程中的關鍵作用，也充分意識到了數字經濟對農業農村現代化的作用，并提出了一系列實施路徑。

數字經濟背景下農業農村現代化的現狀

數字經濟與農業農村發展的融合現狀

近年來，隨著中國數字經濟的迅猛發展和農業農村現代化建設的不斷推進，截至2023年12月，中國農村地區互聯網普及率為66.5%，城鄉之間的數字鴻溝明顯縮小。這一變化表明，在信息化浪潮的推動下，農村地區逐步融入數字社會，城鄉之間的差距逐漸縮小，農村的經濟社會發展迎來了新的機遇。這一成就不僅得益于國家政策的有效實施，也得益于農村地區對數字化轉型的積極回應和努力。需要注意的是，在經濟發展相對滯后的農村地區，數字化進程依然較為遲緩。從圖1可以看出，縣域數字農業農村的發展尚處于初級階段，還有較大的提升空間。從圖2可以看出，相較于工業與服務業，我國農業的數字化滲透率偏低，這表明農業在數字化技術應用方面存在不足。鑒于此，當前急需加快我國農業農村的信息化建設步伐，積極推動農業現代化進程，以滿足新時代農業發展的迫切需求。

圖1 縣域數字農業農村發展總體水平

（圖片來源于網絡）

數據來源：國家信息中心http：//www.sic.gov.cn/sic/index_pc.html。

圖2 2017—2021年中國三大產業數字經濟滲透率

（圖片來源于網絡）

數據來源：中國信通院http：//www.caict.ac.cn/。

為了深化數字經濟與農業農村的融合發展，農業農村部、中央網絡安全和信息化委員辦公室印發了《數字農業農村發展規劃（2019—2025年）》，著重強調了“數字農業”的核心價值及其實現路徑。各級政府對農業農村現代化給予了高度重視，但在其發展過程中仍存在諸多挑戰與問題。通過深入剖析這些問題，我們能夠更加清晰地意識到數字農業農村發展的現狀與趨勢，為未來的農業農村現代化建設提供有力的理論支撐與實踐指導。

支持農業農村發展的稅收政策現狀

一直以來，我國始終高度重視鄉村振興與農業現代化，并在稅收政策上給予了眾多支持。例如，農村電網的維護費用以及農村飲水安全工程均享受免征增值稅的待遇；縣級及以下小型發電企業采用簡化稅務處理方式；在土地使用權轉讓過程中，若其目的是支持農業生產者進行農業生產活動，則免征相應的增值稅。稅收優惠政策的實施旨在進一步推動農業生產，提升農業服務產業的競爭力，促進農業經濟的繁榮發展。

在稅收優惠政策方面，國家重點扶持的公共基礎設施項目可享受“三免三減半”的稅收優惠。同時，對于從事農、林、牧、漁業項目的納稅人，也給予了相應的減稅優惠。特別是從事種植業、養殖業、畜牧業以及捕撈業的個人和個體工商戶，更是被免征個人所得稅，以進一步鼓勵和支持這些行業的發展。這一系列的稅收優惠政策不僅體現了國家對農業及相關產業的重視，也有助于推動農業經濟的持續健康發展。對于農民個人和村民委員會簽訂的農副產品購銷合同，給予了免征印花稅的優惠，以鼓勵農副產品的流通和交易。此外，農產品零售市場及農貿市場也獲得了城鎮土地使用稅的免稅優惠，進一步促進了農產品的流通和市場發展。這些稅收優惠政策的實施，有助于推動農村經濟的持續發展，提升農民的生活水平。

數字經濟背景下農業農村現代化存在的問題及其原因

數字經濟背景下農業農村現代化存在的問題

1.數字基礎設施不完善

信息傳輸是數字經濟的核心環節，其離不開完善的數字基礎設施的支持。數字基礎設施建設不僅是發展數字經濟的先決條件，也是推動信息高效、安全傳輸的關鍵。農村地區的數字基礎設施不完善，這一問題在西部和東北地區尤為突出。這些地區由于地理位置偏遠、經濟發展相對較慢，數字基礎設施建設存在不足。農村地區的數字基礎設施不完善給農產品的流通和經濟發展帶來了負面影響。盡管這些地區擁有豐富的特色農產品資源，但由于缺乏完善的現代物流體系和智能倉儲設施，農產品往往面臨滯銷的困境，且難以進行科學合理的儲藏。這不僅造成了農產品浪費，也嚴重制約了當地經濟的發展。因此，加強農村數字基礎設施建設，提升物流體系和倉儲設施的現代化水平，對推動農村經濟的發展具有重要意義。

2.數字化復合型人才短缺

農業農村的數字化建設迫切需要既精通數字技術又深諳農業知識的復合型人才。然而，現實情況是鄉村地區的教育資源匱乏，人才的職業發展空間也相對狹窄，待遇也與大城市存在差距。因此，優秀人才不愿前往農村地區發展。

3.數字信息管理平臺不足

數字信息管理平臺能給許多用戶帶來便利，但是目前該平臺在實際運行中也存在一些不足。其一，數據整合與共享不充分。農業數據資源分散，公共數據共享開放不足，導致出現了數據孤島問題，降低了數據的使用效率。其二，創新能力較弱。核心技術創新不足，缺乏具備自主知識產權的農業專用傳感器和智能農機裝備。

從稅收政策角度分析問題產生的原因

1.缺少針對數字基礎設施建設的稅收優惠政策

農村基礎設施建設不僅直接關系到農業生產的效率，還深刻影響著農民的生活質量以及農村社會的整體發展。因此，政府在政策層面對農村基礎設施建設給予相應的支持與激勵是合理且必要的。當前，國家對農村基礎設施建設已實施了一系列稅收優惠政策，如“三免三減半”等，但這些措施主要集中于電力、水利等領域，在數字化基礎設施建設方面并未出臺相應的稅收優惠政策。

2.缺少針對數字化復合型人才的稅收政策優惠

當前，我國正迎來數字經濟蓬勃發展的新時期，農業農村現代化建設亦面臨前所未有的機遇與挑戰。在此背景下，復合型人才的重要性日益凸顯，成為推動農業農村現代化的核心力量之一。但是目前有關農業農村發展的稅收政策中，很少有針對復合型人才返鄉就業創業和培養復合型人才的稅收優惠政策。

3.推動農業農村現代化的稅收政策優惠局限性較大

由于缺乏足夠的經濟支持，大多數農業生產者難以充分利用現代農業設備，從而制約了農業生產效率的提升和農業技術的普及。目前，多數政策只針對傳統農業，針對先進生產設備的優惠政策較少，農業生產者采購先進生產設備的壓力很大，很多地區的農業生產很難真正運用現代農業設備，造成農業生產效率低下、生產不科學等諸多問題。此外，在構建鄉村信息化管理平臺方面，也缺乏相應的稅收優惠政策。

數字經濟背景下推動農業農村現代化的稅收政策建議

制定針對數字基礎設施建設的稅收政策政策

首先，政府可以對數字基礎設施建設的稅費進行適度減免，進一步減輕企業的經濟負擔。其次，針對建設完成后的收益問題，政府應制定并實施農村數字基礎設施的稅收優惠政策，確保企業能夠享受到合理的經濟回報。這一舉措不僅能激發企業的投資熱情，還能為農村數字基礎設施建設提供有力保障。

完善數字化復合型人才的稅收優惠政策

1.鼓勵企業自主培養復合型人才

企業培養一定數量或比例的復合型人才后，是否可以享有企業所得稅的稅率減免優惠，這是一個涉及政策制定和實施的復雜問題。此外，在核算企業應稅收入時，亦可采用加計扣除的方式以減輕稅收負擔。對于積極培養鄉村振興復合型人才的企業和機構，政府應給予其相應的政策傾斜與扶持。

2.實施有效的稅收優惠政策，吸引各類人才到農村發展

為了吸引和激勵復合型人才到農村就業創業，有關部門可以在個人所得稅方面為他們提供給稅收優惠，以創造一個更加有吸引力的環境，鼓勵他們將先進的知識和技能帶到農村，推動農村的創新創業發展。

綜上所述，數字經濟背景下，稅收優惠政策在推動農業農村現代化發展中發揮著不可或缺的作用。制定針對數字基礎設施建設的稅收政策、完善數字化復合型人才的稅收優惠政策等措施，可以引導企業投資和創新，推動農村農業現代化的快速、協調和可持續發展。數字經濟背景下，稅收優惠政策的有效實施可以促進農村農業現代化的發展，進一步推動農業農村現代化向高質量的方向邁進。

2024年度省教育廳高校人文社會科學研究項目“貴州鄉村數字化建設對策建議研究”（課題編號為2024RW92）部分成果。

（作者單位：貴州財經大學）