資產負債管理視角下農村商業銀行財務精細化管理要點剖釋

劉曉梅

摘要：隨著利率市場化的快速推進，大型銀行業務不斷下沉，各地農村中小金融機構的存貸市場份額保衛戰日益激烈，隨著商業銀行盈利能力走弱，對于高度依賴當地市場和存貸業務發展的農信機構來說，凈息差管理、資本管理、成本管理、業務管理等方面面臨著前所未有的壓力與挑戰。各地農村中小金融機構已充分認識到，應將精細化管理理念融入資產負債管理工作，不斷提升自身的精細化管理水平。基于此，本文立足于財務精細化管理內涵，根據當前農村商業銀行財務精細化管理實施中存在的問題，結合資產負債管理視角，對推進財務精細化管理的有效措施進行探討，旨在為農村商業銀行的可持續發展提供參考。

關鍵詞：資產負債；農村商業銀行；財務；精細化管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241410

2023年10月，中央金融工作會議在北京召開，會議強調了金融為民，金融機構要走好高質量發展之路。對于農村中小金融機構的發展來說，其更加明確要服務好當地、服務好“三農”、服務好實體，這對農村中小金融機構的管理也提出了更高的要求，從管理中要效益，做好規模化發展和質效的平衡管理。這意味著，農村商業銀行財務部門需要將會計工作從以往的財務會計轉變為管理會計，推動業財融合，從成本管理和利潤提升出發，提高財務管理的精細化水平。

一、財務精細化管理概述

財務精細化管理模式是農村商業銀行在經營與發展過程中，借助全面預算、決算、績效評估等多樣化手段，實施的一種高效、標準的管理模式。如今，業財一體化對銀行經營中的財務管理提出了新的需求，主要包括兩個方面：第一，銀行在保持當地市場一定存貸款市場份額的基礎上，實現規模發展和效益平衡；第二是把財務管理與資產負債管理相結合，把財務管理和價值創造有機結合，注重價值管理。而當前，銀行在經營管理中存在著一些問題，導致內部控制不健全，資產負債管理難度較大，在開展精細化管理的過程中推進速度有限。隨著經濟的發展，銀行的精細化經營將推動從過去的粗放經營向價值經營轉變，從而更好地適應新形勢，實現可持續、均衡發展。

二、農村商業銀行財務精細化管理中的問題

（一）財務引領的精細化管理理念欠缺

在經營管理中實施財務精細化管理模式，是對銀行財務活動全過程的管理，本質上就是對過去傳統粗放管理模式的改進與優化。隨著金融科技、信息技術的發展，目前已經逐漸形成了較為完善的經營管理模式，財務管理工作的質量和水平得到了顯著提升，但財務精細化管理依然停留在業務發展之后的、非統籌引領性層面，各層級管理人員和基層員工并沒有真正認識到財務效益與資產質量對未來經營發展的重要影響。

（二）管理內容不全面

現階段，很多農村商業銀行在財務管理中比較重視收入與成本方面的管理，存在著管理內容不全面的問題。在當前的金融、經濟環境中，對銀行利潤增長產生影響的因素很多，如資產負債結構、利率定價水平、財務核算及稅務風險、資產質量變化情況、凈息差管理能力等。要想保證財務精細化管理的全面實施，不僅要做好收入、費用及利潤的管理，還必須重視資本、資產、負債和預算管理，從而保證財務精細化管理的效果。

（三）預算管理機制不完善

在我國農村商業銀行管理中，財務管理至關重要，管理成效直接關乎銀行整體戰略目標的實現。所以，在開展管理工作時，需將預算管理、業務經營、風險管理等工作相互融合，實現業財融合。但在實際工作中，銀行容易將財務預算與經營預算、資本預算脫離，并沒有實行全面預算管理。此外，基層負責人對財務工作的重視程度不夠，對全面預算和財務控制的認知不足。在預算編制中，其過度重視業務目標和短期目標，缺少對資產負債結構與效益表現的充分認識，業務議價意識不強。同時，費用預算管理較為粗放，除業務招待費和業務宣傳費外，費用的合理規劃和有效節省方面的主動性不強。

（四）成本核算精細度不足

成本核算也是財務管理工作中的核心內容，其在全行經營管理工作中發揮著重要的評價作用。銀行需要做好運行成本的認定工作，成本核算和其他相關業務緊密聯系。就目前而言，銀行雖然已建立了較為全面的成本核算制度，但在實際操作過程中，成本核算的顆粒精細度較為粗放，無法為財務評價業務的實施提供有效支持。不少銀行的成本核算工作依然停留在單一的經營成本核算方面，沒有對管理成本、資本成本、風險成本等進行綜合考量，導致成本核算不全面。此外，在開展成本核算數據管理期間，缺乏系統化和信息化，大部分情況下，數據仍由人力完成統計與分析，在不同的計算方式下，成本核算結果也會存在偏差。

（五）管理環境缺失

財務精細化管理具有系統性和復雜性的特征，在銀行經營和財務管理過程中能夠發揮重要的作用。目前，部分銀行中二者并未形成密切聯系，難以實現權責利對等，仍然存在資源分配合理性不足的情況，導致精細化管理難度增加。盡管一些銀行建立了財務精細化管理的相關體系，但并未設立專門的、獨立的管理機構，信息的溝通也缺乏及時性和有效性，財務人員無法及時發現財務管理中存在的問題，致使精細化管理工作流于形式。而且，財務精細化管理需要信息系統支持，銀行雖然建立了內部資金轉移系統、成本分攤系統、資產負債管理系統，奠定了較好的精細化管理基礎，但由于系統功能不完善、財務人員的專業性不高，導致各系統的實際應用度不足，無法為管理層提供切實有效的經營建議。

三、農村商業銀行財務精細化管理要點

（一）強化管理理念與管理體系建設

資產負債管理背景下，農村商業銀行想要推動財務精細化管理工作的順利實施，管理層、財務人員及業務人員都應樹立精細化管理理念，加強互動，財務端要了解銀行的業務發展動態和客戶需求，業務端需加強效益觀。銀行應結合實際情況，高管層應從資產負債、效益質量平衡發展的角度出發，多學習、多分析、多總結，通過自上而下的方式，強化各層級員工的認知能力，營造良好的管理環境，促使精細化管理理念的切實落實。

一是組建資產負債管理委員會，完善頂層設計及體系建設，管理層需注重本量利分析工作的開展，通過定期開展相關座談會和研討會，設置全行經營、風險策略，深入分析市場環境，剖析當前的發展難點、未來的發展動向、資產負債管理現狀、經濟效益增長情況等。同時，傳達精細化管理的必要性和緊迫性。二是注重管理閉環的搭建，重視反饋與優化，針對前期實施的精細化管理成效進行深入的分析與研究，及時發現其中存在的問題，有針對性地制定出有效的改進和優化方案與舉措。三是管理層要緊盯落實和評估，加強與部門責任人的交流與溝通，完善責任機制，增強機構負責人的責任意識。

（二）建立全面預算管理制度

推進全面預算管理，是促進銀行發展、風險、效益及質量的有機整合，全面預算具有全方位、全流程、全員性的特點，是“一把手”工程，管理層特別是銀行的一把手應承擔全面預算編制的核心責任，全行上下樹立“全面預算是全行性工作，而非財務部門的部門工作”的理念。全面預算由三方面構成，資本預算是發展基礎、經營預算是落實計劃、財務預算是經營保障，全面預算的編制重在做好業務預算和財務預算的貫通和融合。

首先，資本預算需以資本充足率管理目標和MPA監管限制為編制核心，根據業務預算進行調整，以年度目標為管理方向，審慎估計資產規模、利潤增長及風險情況，滾動匡算資本充足率。對于農村中小型金融機構來說，最關鍵的是要提升盈利水平，增加內源性資本的補充能力。在當前凈息差持續收窄、盈利承壓的形勢下，未來應持續將效益與質量放在更重要的位置，堅持走可持續發展道路。同時，持續貫徹輕型銀行戰略導向，組合優化業務結構，保持風險加權資產規模適度增長，始終堅持重農重小的經營理念，合理設定中期業務增速，從而在增強盈利回報能力的同時，積極優化業務結構，實現效益、質量、規模的動態均衡發展。

其次，經營預算和財務預算是不可分割的整體，要做好全面預算，需做好業務預算和財務預算的貫通和融合，預算的編制是將財務目標分解轉換為業務目標，這一過程包括基礎目標、規模目標、風險管理目標、利潤目標、利率目標等的預算和分解。如：規模目標，需根據資本預算情況，結合自身的經營策略，確定存貸款業務的規模目標。在制定利潤目標預算的過程中，需要根據存貸款存量業務的到期和重定價、新增存貸款業務的結構和價格、FTP定價政策及影響、兩增兩控等監管要求等，合理測算年度財務收支目標，確保資產與負債配比的合理性。在編制過程中，需要多次反饋、溝通、調整，最終確定全行目標、各條線目標、各分支機構目標等，其具體又分為規模目標、客戶目標、定價目標、收入目標等。

最后，強化預算的執行和評價，及時落實監測、糾偏、評價與復盤。實際預算的執行過程中，工作人員需要對預算目標的實現情況進行監督，及時發現其中存在的偏差并整改。通過完善預算監督機制，建立有效的激勵機制，強化約束機制，提高員工的認知和素質，增強其自覺性。另外，預算監督可與銀行業績評價相結合，對員工實施績效評估，積極調動和提高人員的工作積極性，進而制定合理的預算。

（三）提升費用管理的精細化水平

在“開源節流”的財務精細化管理的推進過程中，費用管理往往體現了一家銀行財務工作的基礎實力，因此，農村商業銀行在費用管理上需進一步探索精細化、數字化的發展路徑，也就是以精細化管理為核心，依托數字化能力，實現年度預算編制、預算追加調整、費用申請報銷、倉庫出入庫管理、資產管理等日常財務工作的系統化、線上流程化。

如：細化費用粒度，可提高預算的精準度和分析的便利性。在編制年度費用預算時，不可避免地會出現預測難、精準難等問題，可以根據以往和當下的業務發展，梳理、細化費用項目，以業務宣傳費為例，按辦公室、零售銀行部、支行等職能部門，分列14個項目，如新年禮品、電子銀行活動、信用卡積分、一碼通費用、個人存貸客戶營銷費用、商戶合作營銷費用等，各職能部門可根據費用項目進行預算編制并上報，在費用顆粒度最小化時，既提高了各職能部門的預算精準，也為后續費用分析與業務評價提供了基礎。

此外，費用報銷線上化，規范費用審批流程，提高分攤和預算執行的準確度。費用管理流程電子化，可根據系統預設的審批權限，流程在線上自動流轉，避免超權限審批的情況。同時，申請人發起費用申請時，需根據費用項目、受益產品或機構、費用內容、金額等填寫具體的報賬信息，這有助于財務部門實時將費用流程按記賬內容與成本分攤及盈利分析系統對接，從而提供較為準確的費用分攤信息。

同時，資產管理標準化，可提高資產管理及費用控制能力。價格標準化，使得資產在預算、采購等全流程中價格透明化、明確化，從而大大提高申請部門、職能部門的資產預算精準度，降低費用審批部門的審批難度。配置標準化，也就是對同一項資產設置適用不同崗位、不同房產面積下的資產標準，這有助于銀行開展費用控制，并通過系統控制避免超標配置資產的情況發生，統一的資產配置標準也有利于資產后的盤點、維修、調劑等管理工作。

（四）注重專業人才的全面培養

銀行在當前的發展環境和內部管理需求下，越來越多農村中小型金融機構的財務部門職能，相比以往的財務核算，更偏向于全行資產負債管理，其包括全面預算管理、資產負債總量結構管理、財務與經營分析、資本管理、流動性風險管理、利率定價管理、全行績效考核管理、管理會計、MPA管理等。這意味著，對財務部門從業人員的專業性、全面性的要求越來越高。在財務精細化管理的不斷推進中，各行應提早做好人才梯隊培養計劃和人才挖掘工作。

四、結語

總而言之，農村商業銀行在經營管理中，精細化管理迫在眉睫，財務精細化管理是對全行資產負債的綜合協調管理，使銀行在不斷變化的外部經營環境和內部經營目標下，實現短期的財務目標和長期的發展目標。隨著資產負債規模的不斷擴大，同業競爭壓力加大，使利差逐漸收窄，監管部門對資本的約束更多，促使農村中小型金融機構思考提高利差管控、資本集約、盈利維穩的精細化管理水平的方法，在業務發展進程中貫徹落實精細化管理理念，在促進業財融合的基礎上，充分發揮財務精細化管理的價值和作用，全面推進我國農村商業銀行的健康、可持續發展。

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