財務共享平臺下業(yè)財融合策略研究

摘要：財務共享和業(yè)財融合是企業(yè)提質增效的兩個重要手段。基于財務共享平臺實施業(yè)財融合，能夠降低成本、提高效率，提升企業(yè)核心競爭力。本文從財務共享與業(yè)財融合的概念與關系入手，探討了實施財務共享平臺下業(yè)財融合的意義與可行性，分析了實施財務共享平臺下業(yè)財融合存在的主要問題，最后從企業(yè)環(huán)境、制度、人員、技術和業(yè)務流程五個方面提出了實施財務共享平臺下業(yè)財融合的具體策略。

關鍵詞：財務共享平臺；業(yè)財融合；融合策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20241330

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，傳統(tǒng)財務因重核算、輕管理、財務與業(yè)務相分離的弊端，越來越難以為以數(shù)據(jù)為支撐的現(xiàn)代企業(yè)經營管理提供有效支持，難以滿足企業(yè)發(fā)展及轉型升級的需求，亟需對財務管理模式進行創(chuàng)新。借助信息技術、人工智能、大數(shù)據(jù)與管理會計的深度融合，充分發(fā)揮管理會計職能，實施財務共享平臺下業(yè)財融合，是解決上述困境的一條有效途徑。

一、財務共享與業(yè)財融合的概念及相互關系

財務共享是指企業(yè)運用現(xiàn)代信息技術，將分布在不同地域的下屬單位相同的財務職能集中，由一個相對獨立的財務機構來行使財務職能。財務共享模式起源于20世紀80年代，因其降低成本和提高效率兩方面的巨大優(yōu)勢被越來越多的企業(yè)所采用。

業(yè)財融合也被稱作業(yè)務財務一體化，強調業(yè)務與財務間的相互融合，在開展財務活動時為業(yè)務人員提供指導。業(yè)財融合需要財務人員主動深入到業(yè)務一線，以業(yè)務合作伙伴的角色協(xié)助業(yè)務人員改進工作。此外，還需要業(yè)務人員了解簡單的財務知識和財務目標，積極配合財務人員改進工作。通過業(yè)財融合，財務對業(yè)務的管控由事后分析轉變?yōu)槭虑邦A算、事中控制、事后分析的全業(yè)務鏈參與。

財務共享和業(yè)財融合都需要進行信息化建設和流程再造，有著相同的實現(xiàn)路徑和實現(xiàn)目標，因此，兩者存在著交叉共生的基礎，相輔相成，互相促進。財務共享是實現(xiàn)業(yè)財融合的重要途徑和堅實基礎，對業(yè)財融合具有重要的推動作用，有助于企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合的目標。財務共享通過流程再造，推動財務和業(yè)務之間的協(xié)同合作，提高業(yè)務運營效率，加強財務對業(yè)務的監(jiān)督制衡。財務共享中心通過戰(zhàn)略財務、中心財務、業(yè)務財務崗位的設置，為業(yè)財融合提供了人力支持，使財務人員真正融入業(yè)務的最前端，而財務共享平臺則為業(yè)財融合提供了技術支持。業(yè)財融合可以更直接、更高效地提供財務共享所需要的各項業(yè)務信息，推動財務共享平臺功能的深化和增強，是實現(xiàn)財務轉型的重要途徑。

二、實施財務共享平臺下業(yè)財融合的重要意義

財務共享平臺下業(yè)財融合是企業(yè)未來財務管理的發(fā)展方向，通過將財務管理延伸到業(yè)務的最前端，推動企業(yè)運營中財務與業(yè)務的有效協(xié)同、信息共享，提高企業(yè)核心競爭力。首先，財務共享平臺下業(yè)財融合能夠促進企業(yè)信息化建設。作為企業(yè)信息化系統(tǒng)的重要組成部分，通過財務共享平臺下業(yè)財融合建設，實現(xiàn)了會計系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的有效銜接，不僅可以使企業(yè)在不同空間實現(xiàn)業(yè)務流、信息流、資金流等數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)共享和互聯(lián)互通，而且能夠實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略實施情況的實時監(jiān)控和及時反饋，極大推動企業(yè)信息化建設。其次，財務共享平臺下業(yè)財融合能夠有效降低企業(yè)成本，防范風險。實施財務共享平臺下業(yè)財融合后，通過信息化工具的集成和業(yè)務流程再造實現(xiàn)了財務處理的標準化、集中化、流程化和自動化，從而將一些財務人員從繁重的報賬等重復性工作中解脫出來，降低了人員成本。通過對企業(yè)資金的集中統(tǒng)一處理，將分散在企業(yè)各部門的閑置資金集中起來，提高了資金使用效率，降低了資金成本，防范了資金風險。再次，財務共享平臺下業(yè)財融合能夠增強企業(yè)的管控能力。企業(yè)規(guī)模擴大后，管理者面臨的一個重要問題是如何有效對下屬分公司和部門進行管控。一方面，因財務共享平臺下業(yè)財融合實現(xiàn)了財務與業(yè)務的深度融合，并將財務延伸到業(yè)務流程的各個角落，因此，管理者能夠通過這一系統(tǒng)在第一時間獲得下屬分公司和部門的數(shù)據(jù)資料，并通過它及時高效地將各項決策準確地傳遞給各分公司和業(yè)務鏈條的各個環(huán)節(jié)，利用其實時監(jiān)控功能及時掌握決策的執(zhí)行情況，從而增強對下屬分公司和部門的管控能力。另一方面，通過將與內部控制密切相關的財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)和管理系統(tǒng)與企業(yè)內部控制系統(tǒng)進行集成，從而為企業(yè)內部控制的進一步完善提供技術支撐。最后，財務共享平臺下業(yè)財融合能夠促進企業(yè)決策能力提升。財務共享平臺下的業(yè)財融合，是發(fā)揮財務部門為戰(zhàn)略決策和運營管理提供強有力支撐的有效途徑。通過重視管理會計功能的發(fā)揮，提升財務人員參與企業(yè)決策的能力；通過將財務管理延伸到業(yè)務的最前沿，使財務人員充分參與到企業(yè)的生產經營管理中去，從而推動企業(yè)業(yè)務與財務的有機融合、信息共享，為企業(yè)的各項決策提供數(shù)據(jù)支持，促進企業(yè)資源優(yōu)化配置和核心競爭力的提升。

三、實施財務共享平臺下業(yè)財融合的可行性

現(xiàn)代信息技術的發(fā)展、管理理論的創(chuàng)新，為企業(yè)實施財務共享平臺下的業(yè)財融合提供了可行性。首先，財務共享與業(yè)財融合間是相輔相成，交叉共生的關系，這就使財務共享平臺下業(yè)財融合的實施具備了可行性基礎。實施財務共享平臺下的業(yè)財融合，正是借助于二者之間的交叉共生關系，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)在不同空間的數(shù)據(jù)共享和互聯(lián)互通，而且具有人員、信息技術、數(shù)據(jù)庫、流程管理等方面的天然優(yōu)勢，是發(fā)揮二者間協(xié)同作用的最優(yōu)模式，能夠獲得“1+1＞2”的系統(tǒng)放大效應。其次，國家相關政策為財務共享平臺下業(yè)財融合的實施提供了外部環(huán)境和政策依據(jù)。近年來，財政部多次在其發(fā)布的文件制度中要求企業(yè)實施財務共享和業(yè)務整合。比如，《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》提出，鼓勵大型企業(yè)和企業(yè)集團充分利用專業(yè)化分工和信息技術優(yōu)勢，建立財務共享服務中心，以信息化手段為支撐，實現(xiàn)會計與業(yè)務活動的有機融合，推動管理會計功能有效發(fā)揮。再次，現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，為企業(yè)實施財務共享平臺下業(yè)財融合提供了技術支撐。通信技術、大數(shù)據(jù)、云計算及人工智能等信息技術，使財務遠程報賬、實時傳輸數(shù)據(jù)、實現(xiàn)財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的互聯(lián)互通成為現(xiàn)實。智能數(shù)據(jù)中心、BI分析、駕駛艙等智能化技術的應用，從根本上改變了重核算、輕管理的傳統(tǒng)財務模式，使管理會計功能得到充分發(fā)揮。最后，現(xiàn)代管理理論與實踐的發(fā)展，為實施財務共享平臺下業(yè)財融合提供了理論指導。財務共享理論、業(yè)務流程再造理論、業(yè)財融合理論的研究與實踐，使管理者充分認識到實施財務共享平臺下業(yè)財融合可能獲得的巨大收益和實現(xiàn)途徑，為實施財務共享平臺下業(yè)財融合提供了理論指導。

四、當前財務共享平臺下業(yè)財融合存在的主要問題

目前，雖然一些企業(yè)已經實施了財務共享平臺下業(yè)財融合，并取得了一定的效果，但在具體運行過程中仍存在諸多不足，阻礙了企業(yè)管理水平的進一步提升。首先，企業(yè)各部門之間的信息壁壘尚未完全打破，業(yè)財融合的深度與廣度受限。從實際運行情況看，一些企業(yè)各部門、各業(yè)務平臺之間數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一、格式不規(guī)范等問題還比較突出，距離實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通、實時共享還有一定的差距。財務共享平臺無法及時獲取并準確識別業(yè)務信息，直接影響了業(yè)財融合的深度和廣度。其次，一些業(yè)務部門參與的積極性不高。實施財務共享平臺下業(yè)財融合，需要財務部門和業(yè)務部門密切協(xié)同合作，共同推進。但在實際工作中，一些業(yè)務部門片面認為實施財務共享平臺下業(yè)財融合主要是財務部門的事情，與自己關聯(lián)不大，因此參與積極性不高，甚至有一些抵觸情緒，認為財務部門想干預他們的工作，削弱他們的權力，從而不愿意接受財務部門提出的意見和建議。此外，一些財務人員對企業(yè)業(yè)務了解得不夠全面深入，無法為業(yè)務部門的發(fā)展提出科學有效的建議，導致業(yè)務部門認為實施財務共享平臺下業(yè)財融合沒有實際效果。再次，與財務共享平臺下業(yè)財融合配套的管理制度不完善。企業(yè)財務工作和業(yè)務工作雖然基本工作目標一致，但在工作性質和內容上卻存在著較大的差異，這就需要一系列的管理制度來保障財務共享平臺下業(yè)財融合的實施。目前來看，與財務共享平臺下業(yè)財融合相配套的管理制度還不健全，制約了財務共享平臺下業(yè)財融合的發(fā)展，比如，未建立起與之相適應的全面預算管理制度、績效考核評價體系不健全不合理、溝通協(xié)調機制不順暢等。最后，財務人員素質達不到管理要求。實施財務共享平臺下業(yè)財融合，對財務人員的綜合素質提出了更高的要求，不僅要具備管理會計能力，還要了解企業(yè)的業(yè)務知識。而大部分財務人員還處于報賬會計階段，缺乏管理會計能力和信息化知識，對企業(yè)的業(yè)務內容也了解得較少，制約了財務共享平臺下業(yè)財融合的發(fā)展。

五、財務共享平臺下實施業(yè)財融合的策略

財務共享平臺下的業(yè)財融合是在財務共享平臺基礎上實施的業(yè)財融合，是財務共享和業(yè)財融合兩種理念的結合體，需要從企業(yè)環(huán)境、制度、人員、技術和業(yè)務流程五個方面入手共同發(fā)力。

（一）營造有利的企業(yè)環(huán)境

良好的企業(yè)環(huán)境能夠使財務共享平臺下業(yè)財融合建設取得事半功倍的效果。首先，培育財務共享平臺下業(yè)財融合的理念。理念是實施財務共享平臺下業(yè)財融合的動力和方向，企業(yè)所有人員要加強財務共享、業(yè)財融合、全面預算、績效評價等理論的學習，增強實施財務共享平臺下業(yè)財融合的意愿與技能。其次，培育有利于財務共享平臺下業(yè)財融合實施的基本條件，如財務管理水平、信息化水平、人員配置等。再次，構建實施財務共享平臺下業(yè)財融合的組織保障。企業(yè)決策層要高度重視財務共享平臺下業(yè)財融合建設，不僅需要進行頂層設計，而且要從制度、技術等方面保障財務共享平臺下業(yè)財融合的實施。最后，做好實施財務共享平臺下業(yè)財融合的財務保障。企業(yè)要為財務共享平臺下業(yè)財融合建設提供經費支持，保障軟硬件購置、人員培訓等支出。

（二）建立健全的運行機制

財務共享平臺下業(yè)財融合實質上是對企業(yè)內部責權利的重新界定。運行機制主要包括組織結構、人員配置、權責劃分、績效考核等內容。首先，明確財務共享中心與業(yè)務部門之間的權責關系和責任追究機制。對業(yè)務鏈條上各崗位的崗位職責和業(yè)務內容進行重新定義，做到職責明確、權責一致，同時將業(yè)財融合的運作方式進行標準化的定義，通過規(guī)定清晰正確的工作流程，實現(xiàn)業(yè)財融合的流程化、標準化。其次，梳理與健全管理制度。制度是實施財務共享平臺下業(yè)財融合的重要保障，要根據(jù)財務共享平臺下業(yè)財融合的特點與需求，進行各項制度的廢改立工作。比如，構建全新的績效評價體系；完善全面預算管理體系，將預算管理覆蓋到資金管理、計劃管理、過程控制、目標考核等各個方面和全體人員；統(tǒng)一管理標準，對會計制度、財務流程、數(shù)據(jù)編碼、表格模板等實行統(tǒng)一的標準化管理等。最后，建立溝通與交流機制。暢通信息溝通渠道，加強財務部門和業(yè)務部門的溝通與交流，消除溝通障礙。

（三）加強人員培訓

人員是實施財務共享平臺下業(yè)財融合的關鍵。一方面，優(yōu)化財務崗位設置。按照財務共享平臺需求設置戰(zhàn)略財務、中心財務和業(yè)務財務崗位，配備合適的財務人員，滿足財務共享平臺下業(yè)財融合建設需要。另一方面，完善人才培育體系。組建學習型業(yè)財融合團隊，強化財務人員和業(yè)務人員的綜合能力建設，培養(yǎng)和引進精通管理會計、了解業(yè)務知識的復合型財務人員和精通業(yè)務、了解財務的復合型業(yè)務人員以及具備信息技術與財務知識的復合型人才，為實施財務共享平臺下業(yè)財融合提供人才支持。

（四）做好相關技術的開發(fā)與引進

技術是實施財務共享平臺下業(yè)財融合的基礎。首先，優(yōu)化財務共享平臺功能。財務共享平臺是實施業(yè)財融合的基礎，應從技術、成本、資源、費用等維度進行綜合考量，優(yōu)化財務共享平臺各項功能，提高財務共享平臺的科學性、適用性和經濟性，確保能夠發(fā)揮出最大的價值。其次，推進IT技術和信息化工具在企業(yè)的應用。企業(yè)的發(fā)展離不開數(shù)據(jù)的支撐，而財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)是最重要的兩種數(shù)據(jù)。打通財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)之間的障礙，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通與共享，不僅能夠推動財務共享平臺下業(yè)財融合的建設，而且能夠更好地服務于業(yè)務運營。最后，加強信息安全，防范信息泄露。保證財務共享平臺系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全，是實施財務共享平臺下業(yè)財融合的重中之重。例如，選用技術力量雄厚、信譽高的軟件公司產品，做好數(shù)據(jù)加密傳輸安全加固工作，對財務共享平臺實行分級管理，加強財務數(shù)據(jù)異地備份管理等。

（五）優(yōu)化業(yè)務流程

業(yè)務流程是實施財務共享平臺下業(yè)財融合的核心，重點是業(yè)務流程、會計流程和管理流程的梳理與再造。首先，梳理與再造業(yè)務流程。以財務共享平臺為切入點，按照融合共享的理念，梳理、優(yōu)化、再造業(yè)務流程，將內部控制機制固化到規(guī)范化、標準化的業(yè)務流程中，保證財務管理合規(guī)、高效。對于業(yè)務流程，可按照精簡、優(yōu)化、再造等方式進行梳理，并且要特別把握關鍵業(yè)務流程的處理。其次，以事件驅動為導向，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享最大化，有效管控業(yè)務。要在業(yè)務流程再造過程中融入財務需求，對財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)進行融合，打破二者之間的溝通障礙，實現(xiàn)信息共享、互聯(lián)互通。最后，優(yōu)化崗位職責，選配合適人員。根據(jù)崗位職責的要求，按照人崗適配的原則，配備合適的工作人員。

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作者簡介：張春樓（1975），男，遼寧本溪人，碩士，副研究員，主要研究方向為財務審計；董如合（1971），男，河北故城人，碩士，正高級審計師，主要研究方向為財務審計。