大數據環境下集團公司內部會計控制問題研究

摘 要：隨著數字化和電子會計憑證的全面應用，會計改革和發展取得良好成績的同時，內部會計控制工作也存在問題和不足，需要企業高度重視并采取行之有效的措施加以克服。本文介紹集團公司內部會計控制的概念和特點，以及法治、創新和服務原則，然后分析大數據環境下集團公司內部會計控制存在的機遇和面臨的挑戰，最后從管理思維、監督體系、人才隊伍和風險機制層面，提出大數據環境下集團公司內部會計控制應采取的措施，為行業領域的創新發展提供參考。

關鍵詞：大數據；集團公司；內部會計控制

實踐表明，大數據是數字經濟時代的新引擎，在各行業的具體應用中凸顯戰略價值。《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》指出，全面修訂完善內部控制規范體系，有針對性地加強內部控制規范的政策指導和監督檢查，強化上市公司、國有企業、行政事業單位建立并有效實施內部控制的責任，為各類單位加強內部會計監督、有效開展風險防控、確保財務報告真實完整夯實基礎。面對集團公司規模化、集約化和數字化發展，通過行之有效的實施方案和具體措施，能夠促進其內部會計控制和大數據的相互融合，構建形成強大的企業核心競爭力。

一、大數據環境下集團公司內部會計控制的概念、特點和原則

1.內部會計控制的概念

大數據是一種科學的數字體系，因其海量的信息匯集成數據庫而得名。由于數據結構的迥異，往往需要借助先進的數據工具和科學的計算手段進行處理、加工和運用。隨著社會的進步和科技的發展，大數據作為新型的治理資源，成為推進企業治理體系和治理能力現代化的重要力量。將大數據應用到集團公司的內部會計控制過程中，強化企業的內部控制是一項系統性的工程。

內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是企業管理的核心內容。企業內部會計控制具有安全性、真實性、客觀性、完整性、有效性、合法性等特點。大數據平臺和大數據系統的構建，對提高會計信息質量、實現企業財產安全、完善生產經營活動具有廣泛的現實意義。大數據環境下，運用先進的技術，搭建數據模型，開展數據挖掘、深度分析和智能治理是企業實施內部會計控制和實現精細化管理的有效途徑。

集團公司因為自身管理層次、組織架構和會計體系的原因，以實施內部會計控制為抓手，以大數據為驅動，可以促進會計信息質量提升、加強會計監督、提高管理效率、踐行會計管理和內部控制，從而實現高質量發展。

2.內部會計控制的特點

大數據環境下集團公司內部會計控制具有增效和增值兩方面的特點。

集團公司因為業務的拓展，影響生產經營的關鍵要素也隨之發生變化，可以利用大數據手段，為企業財務會計人員提供工作便利，實現便捷高效的數據處理。利用互聯網和信息化手段，可以擺脫地域和空間的限制，縮短數據處理的時間，提高內部會計控制的工作效率，實現企業內部會計控制信息的高速整合。大數據帶來的信息共享和投送能力，加快了龐大的數據資源實現量化的進程，為集團公司內部會計控制注入了活力。

由于內部會計控制側重于實務，在企業的生產經營管理過程中，通過大數據的對比分析，實現對數據的優化處理，增加數據的實用價值。面對內外部環境的變化，市場對集團公司內部會計控制提出更高的要求，利用大數據實現對客戶、產品的研究，實施數據控制，加強風險管理；還可以為決策層提供有價值的參考信息，將數據轉化為現實生產力，提高數據信息的附加值。

3.內部會計控制的原則

集團公司基于大數據環境實施內部會計控制，需要把握以下原則：

一是法治原則。根據國家法律法規和政策要求，積極開展會計法治建設和業務活動。主要依據《中華人民共和國會計法》《財政總會計制度》《關于加強國家統一的會計制度貫徹實施工作的指導意見》等規范性文件，打造大數據環境下集團公司實施內部會計控制所需要的良好法治環境。

二是創新原則。隨著國家改革的全面推進和會計相關標準的健全和完善，賦予新時代企業內部會計控制新的內涵。根據市場規則、業務活動和管理理念的發展變化，適時做出科學調整和彈性規劃，為集團公司實施內部會計控制，組建權責明晰、資產優化、結構合理的現代化的企業會計制度和管理體系，提供續航能力。

三是服務原則。大數據環境下集團公司的內部會計實施全過程控制，全面覆蓋會計工作的所有業務活動和工作環節，實現成本的合理管控，達到最理想化的狀態，為企業的貨幣資金、實物資產、采購付款、銷售回款、籌資活動和成本費用管理提供優質服務。從本質上而言，就是為實現企業的盈利目標提供服務保障。

二、大數據環境下集團公司內部會計控制存在的機遇

從集團公司的組織形式分析，由于母公司和分子公司會計控制的目標和利益主體的不同，在處理復雜的組織系統和結構體系方面，大數據具有科學性和指導性優勢。

1.提高信息準確性

會計信息的真實完整是促進會計活動和內部會計控制規范化的前提條件。集團公司和分公司、子公司業務往來頻繁，由于關聯復雜和數據反饋滯后等原因，不可避免地存在錯誤信息、會計漏洞和風險隱患。在應用大數據技術后，企業可通過大數據系統對數量龐大的數據進行處理，甄別一些對企業無用或錯誤的數據信息，使企業財務人員制定的經營決策信息更加可靠、安全。

2.提高資金利用率

資金具有時間價值，資金的流轉速度越快，資金的利用效果越好。集團公司在資金利用方面具有優勢，通過聚攏各分公司、子公司的資金流，建立統一的資金管理中心，能夠實現對資金的合理調配和科學使用，創造更多的效益價值。大數據挖掘和分析，成為集團公司實施內部會計控制和提高資金效率的利器，其能夠對資金使用過程中出現的浪費、停滯和閑置，利用大數據工具進行優化模擬，開展科學調配和合理籌措。

3.提高協作時效性

鑒于集團公司的組織機構龐大，管理職能部門和生產經營單位的相互交織，內部存在會計控制職責分配不清晰，業務矛盾、相互掣肘和執行不力等情況。基于大數據的企業內部會計控制信息化，為集團公司內部的業務往來、會計核算、監督審計、風險管理提供了智能化方案。順暢的信息傳遞和數據分享，促進企業內部會計控制效益最大化。大數據避免了信息不對稱的現象，實現了橫向和縱向相結合的信息溝通傳遞。

三、大數據環境下集團公司內部會計控制面臨的挑戰

大數據的快速流轉，使數據量迅速增長，處理難度大，給企業帶來了壓力。大數據的擁堵沖擊，使集團公司實施數據甄別和篩選面臨困難。同時，集團公司實施內部會計控制，需要對數據進行有效的處理和共享。

1.風險意識缺失

由于企業戰略定位等原因，集團公司無論是高層決策和基層執行，都是以實現經濟發展、業務擴張、企業盈利為主要目的，對內部會計控制的風險防范意識有所欠缺。雖然對利用大數據加強企業的改造和治理有初步的認識，但更多的還是建立在經營管理層面，對涉及會計內部控制的環境因素和相關的規范制度不太關注。尤其是市場行情上行時，造成的過度鋪張浪費不能引起高度重視，對內部會計控制認識不深入不細致，不愿意做出改革和創新；當市場經濟下行時，面對憂患意識和利益驅使的雙重壓力，卻又被動盲從，缺乏行之有效的方法和措施，影響內部會計控制的實施和集團公司的可持續發展。

2.監督力度不足

大部分的集團公司距離精細化管理存在很大的差距，部門之間各自為政，缺乏內部制衡。在結構設置方面，沒有建立獨立的審計部門和完善的會計監督體系，或認為審計工作沒有必要，財務會計人員可以兼職，存在既當“裁判員”，又當“運動員”的情況，沒有切實發揮監督和管理的作用。例如，集團公司的籌資活動，現實情況幾乎全部是由財務部門負責，董事會單純地履行簽字手續，沒有事前核查和風險評估，缺乏風險控制記錄。雖然高層的放權在一定程度上保證了業務開展的靈活性，但對具體的工作流程不進行約束，對財務會計人員就起不到制約作用。結合信息技術實施會計監督，由于沒有監管部門行使權限，存在管理員利用特權“越獄”等違規情況，也導致監督力度不足。

3.專業人員匱乏

大數據環境下的內部會計控制，要求集團公司建立內部的會計信息管理系統。除了專業的財務會計人員之外，還需要專業的信息系統人員進行系統維護和保養，需要專業的網絡安全工程師進行網絡信號的監測和網絡安全的控制，還需要對有權限的用戶進行人員識別，避免黑客入侵或密碼盜用的風險。因此，需要會計和信息專業的復合型人才保持系統的正常運行。由于會計和信息都是屬于知識和技術型人才，入行門檻相對要求較高。部分基層人員缺乏計算機知識，對互聯網辦公不熟悉，信息收集能力和整合能力較差，在數據分析方面較為薄弱，難以利用軟件和信息化技術進行數據分析和處理，未能從中獲取有用的信息，從而無法充分發揮大數據的優勢，降低了信息互通的效率。

4.安全防護薄弱

在大數據時代，互聯網和云存儲為業務處理提供了電子文檔和高效的分類傳輸，為集團公司內部會計控制提供了便利。但是，由于網絡的互聯互通，容易受到信號干擾和病毒攻擊，對會計數據的安全性造成了很大的威脅。目前，大部分集團公司已經實現了財務電算化和信息化，財務會計軟件和信息系統的使用逐漸普及。但是當網絡故障和硬盤損壞時，沒有備份導致數據丟失，將會給企業帶來負面效應和巨額損失。會計數據資料的重要性還涉及商業機密、客戶信息和企業資產，需要采取強有力的安全防護措施打造企業內部會計控制的防護盾和防火墻，保障企業會計數據的安全。

四、大數據環境下集團公司內部會計控制應采取的措施

目前，有很多知名企業基于大數據環境實施內部會計控制取得成功的案例，為本文提供借鑒和參考。因此，集團公司更要利用大數據的優勢，實施內部會計控制，以實現系統化和規范化的管理，防范財務風險，強化會計監督，保證工作質量，創造信息價值。

1.創新完善管理思維

數字經濟的浪潮要求企業管理層必須樹立內部會計控制的信息化和數據化意識，同時，要求企業財務會計人員普遍形成實際應用的概念，堅持管理會計理論和科學技術實踐相結合，各管理職能部門和分公司、子公司積極開展各自范圍內的內部會計控制和加強對財務信息化的支持。集團公司要站在踐行社會責任和企業生存發展的角度看待內部會計控制和大數據的深度融合，引導基層人員積極參與，更新觀念，確保會計控制和決策目標的實現。

利用大數據進行內部會計控制，是利用科學的方式實現企業管理的高質量發展，是財務會計改革的創新手段，對于集團公司的發展具有積極意義。同時，要求集團公司和分公司、子公司之間建立統一的戰略合作。集團公司通過和諧統一的企業文化、明確的戰略目標、統一的行動和數字化的手段，可以減少分公司、子公司的經營風險，提供適合的內部會計控制策略，實施業務指導，精準把握生產經營流程，充分調動全員的積極性、主動性和創造力，確保整體實現健康穩定發展。

2.建立健全監督體系

建立健全數字化的內部會計控制和監督機制，發揮預防和預警作用。利用現代化的集團公司治理結構和治理模式，實施數字化監督，防微杜漸，避免分公司、子公司財務會計權力過大或尋租等事件的發生。例如，利用信息系統的強制錄入功能，規避相關手續簡化和會計收支不平衡的風險，實時在線監控財務會計運作和業務正常運轉。集團公司通過建立健全內部審計和監督制度，明確會計人員和審計人員的職責，分別予以信息系統的相關權限，對內部數據進行不同性質的管控，避免單方面數據造假或數據錯誤，影響正常的生產經營。

涉及集團公司內部會計控制的關鍵節點和相關環節，要充分利用計算機設備進行加密處理，對重要的數據信息進行二次加密保護，實施精準控制和數據隱藏，避免信息泄露造成內部人員篡改等舞弊行為。對分公司、子公司的監督管理層面，設立層層審批，尤其是加強對現金和預算的管理，對現金的使用設置管控標準，對預算的管理進行全面的考核和論證，對不符合要求的會計行為進行嚴厲打擊，有條件的集團公司還可以成立監事會，對審計人員的行為進行雙向監督，實現從發現問題到解決問題再到預防問題的良性循環。

3.培養選拔人才隊伍

大數據環境下集團公司實施內部會計控制，需要堅持以人為本的理念，充分發揮企業人才隊伍的創造價值和主觀能動性，實現推動落實和執行到位。并且，集團公司應注重財務人員培養，提高財務人員的專業水平和綜合素養，強化其內部控制管理意識，以保證內控工作落實到位，協助集團公司發展目標順利達成。傳統的財務管理模式對企業財務會計人員的要求比較單一，基于大數據的集團公司內部財務控制，在信息化、智能化和數字化的基礎上，需要對會計信息進行廣泛的大數據應用，對企業的人才隊伍提出更高的要求。

數字經濟時代的飛躍發展和快速更迭，要求企業財務會計人員需要具備持續的學習能力，保持對業務知識領域和信息科學應用范圍的涉獵和求知，需要具備永久創新的動力以適應大數據和內部會計控制的發展要求。因此，集團公司要定期開展業務培訓，針對具備可塑性和成長型人才開展計算機技術、網絡、信息安全和管理會計、財務核算、內部控制等科目的培訓，并進行實操考核。

4.構建風險預警機制

信息安全是目前企業關注的重點，構建集團公司內部會計控制的風險預警機制成為必然。大數據的交流互通、開放發散的特性，要求企業實時進行網絡、系統和數據等全方位的安全檢查；對重要數據進行特殊保護，對無效數據進行過濾刪除，對業務數據進行分類管理，對備份數據進行硬盤和云端的雙重存儲。以管理軟件和信息技術為基礎，利用智能化的制度約束和機器的理性設置，規避人為錯誤，提高大數據和內部會計控制的科學性和嚴謹性。

集團公司可以邀請專業團隊，對分公司和子公司進行全面細致的風險隱患排查和管控設計，保證每項財務會計業務活動約束在大數據和信息化的監督范圍之內。同時，還要實現對企業全員的風險預警管控，對容易出現風險的人員或崗位進行重點防范；風險防控部門還要總結企業生產經營活動中的風險案例，分析經驗，提出可行性的防范措施，做到事前預警，實現集團公司內部會計控制的約束和監督，防患于未然。

綜上所述，大數據環境下集團公司內部會計控制是一個持續改進和長期跟蹤的漫長過程，需要企業保持戰略定力，面對風險挑戰，要強化技術管控、注重信息安全、加強組織建設、提升人員素質以及優化實施環境，實現企業行穩致遠和良性運轉。

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作者簡介：張慧芳（1980.02— ），女，河南焦作人，碩士，講師，注冊會計師，研究方向：財務會計。