制造業企業全面預算管理升級的問題及對策

摘要：在當今全球經濟環境中，制造業企業面臨著日益激烈的競爭和快速變化的市場條件。為了在競爭激烈的環境中生存和繁榮，制造業企業必須不斷優化其運營和財務管理。在這一背景下，全面預算管理在制造業中的作用愈發重要，它不僅是財務規劃和資源分配的工具，還是實現戰略目標的關鍵驅動力。預算管理不再僅僅是簡單地規劃支出和收入。它已經演變成一個更加復雜、綜合和數據驅動的過程，需要綜合考慮多個因素，包括成本控制、資源分配、風險管理及市場動態等。然而，許多制造業企業仍然使用過時的預算工具和流程，導致精度不足、資源浪費、部門間協作不暢等問題的出現。這些問題威脅著企業的可持續性和競爭力。因此，文章旨在探討制造業企業如何升級其全面預算管理，以適應現代市場的需求和挑戰。展示對策的實際應用和成果，并探討它們在提高效率、準確性和適應性方面的潛在益處。

關鍵詞：制造業企業；全面預算管理

一、引言

全球市場競爭愈發激烈。全球化和數字化技術的迅猛發展使市場變得更加全球化和互聯互通。制造業企業不僅要面對本地競爭對手，還需要面對全球市場上的對手。這導致了市場需求的不穩定性，使得企業難以準確預測銷售額和市場份額的變化。制造業企業必須在不斷變化的市場環境中靈活調整生產和資源分配，以適應快速變化的需求。

二、預算管理的基本概念

預算管理是企業管理中的一個核心概念，它涉及規劃、執行和監控資源分配以實現組織的目標和計劃。預算是一項財務計劃工具，用于規劃和控制組織在特定時間內的資金流入和流出。它是一個定量的計劃，反映了企業在未來一段時間內的收入、支出、資本支出和其他財務活動。通過預算，企業能夠有效管理其財務資源，做出明智的決策，實現長期和短期目標。預算管理的主要目標之一是資源分配。通過預算，企業能夠確定如何最好地分配可用資源，包括資金、人力、時間和其他關鍵資源，以支持組織的戰略和運營活動。確保資源得到充分利用，并為不同部門和項目提供必要的支持。另一個目標是績效評估。通過對實際結果與預算進行比較，企業可以評估其績效，識別問題和機會。這種比較有助于管理層了解企業在執行戰略計劃方面的成功程度，并采取必要的措施來改進績效。這也可以幫助企業識別成本超支、收入不足等問題，并制定相應的糾正措施。風險管理也是預算管理的一部分。通過規劃和預測財務狀況，預算可以幫助企業識別和管理潛在的財務風險。這包括考慮不同市場條件下的風險、成本波動、需求不穩定等因素。通過提前識別這些風險，企業可以采取措施來減輕其影響，確保財務穩健。預算管理還提供了決策支持。預算為管理層提供有關資源分配、項目優先級和業務決策的信息。管理層可以根據預算數據做出明智的決策，包括投資決策、支出控制、市場擴張等。這使管理層能夠在權衡各種因素時做出明智的選擇，以支持企業的長期成功。

三、制造業中的預算管理

制造業企業通過制定生產成本預算來規劃在一定時間范圍內的生產支出，包括原材料采購、人工成本、設備維護、能源消耗等。確保生產活動的財務可行性。預算管理還包括對實際生產成本與預算之間的比較分析。通過對差異的識別和分析，企業可以找出哪些方面的成本控制不當，并采取糾正措施。預算管理涉及規劃生產計劃，包括產量、生產線運行時間、訂單交付時間等。確保企業能夠按時交付產品，滿足客戶需求。通過預算，企業可以合理分配人力資源、設備和原材料，以滿足生產計劃的需求。避免資源浪費和瓶頸。制造業企業通常設置質量預算，以確保產品符合質量標準。這包括設定產品質量目標、執行質量檢查和控制過程，以確保產品合格。如果實際產品質量與預算不符，預算管理也包括識別和實施改進措施，以提高產品質量和生產過程的效率。制造業企業需要規劃設備維護預算，以確保生產設備保持正常運行。這包括定期維護、備件采購和維修成本。預算管理還包括規劃和審批資本支出項目，如新設備購置、工廠擴建等。確保公司能夠在必要時進行投資以提高生產能力和效率。制造業通常需要管理原材料、在制品和成品的庫存。預算管理包括規劃合適的庫存水平，以避免過多的庫存和缺貨。通過預算管理，企業可以監控實際庫存與預算的差異，并采取措施來控制庫存成本，如采用先進的庫存管理技術。越來越多的制造業企業將環境和可持續性考慮納入預算管理中。這包括節能、減排和可持續采購等方面的預算規劃和執行。

四、預算管理工具和技術

預算管理軟件如SAP、Oracle Hyperion、Microsoft Excel等提供了強大的預算編制和監控功能，允許企業創建詳細的預算計劃、協作預算編制、自動化數據輸入和生成可視化的報告。數據分析工具如Tableau、Power BI、QlikView等能夠幫助企業將實際績效數據與預算進行對比和分析，發現潛在問題和機會，支持更智能的決策制定。財務建模軟件如IBM Cognos TM1、Anaplan等允許企業建立復雜的財務模型，用于分析不同預算方案和決策對財務績效的影響。云計算技術使企業能夠將預算數據和應用程序存儲在云端，提供靈活性和實時訪問，同時減少了硬件和維護成本。IoT技術可以用于實時監測生產設備、庫存水平和生產過程的數據，幫助企業更準確地調整預算和生產計劃，以應對實際需求。AI和ML技術可用于分析大規模數據，識別模式和趨勢，提供更準確的預測和決策支持。在線協作平臺如Microsoft Teams、Slack等有助于團隊協同制定預算，確保各個部門之間的溝通和協作。

五、制造業企業全面預算管理升級的問題

（一）過時的預算管理工具和流程

傳統的預算管理工具通常基于電子表格和靜態數據，難以提供實時的業務洞察力。這導致了數據滯后，決策者無法及時了解關鍵績效指標和市場趨勢。在制造業中，實時數據對于生產計劃、庫存管理和交付承諾至關重要。傳統電子表格和手工數據輸入容易引入錯誤，降低了預算的準確性。這導致不準確的成本估算和資源分配，進而影響企業的盈利能力。在制造業中，準確的成本估算對于確定產品定價和利潤率至關重要。傳統預算管理通常側重于歷史數據和財務指標，而忽視了市場趨勢和未來機會的考慮。這導致企業難以應對市場變化和競爭壓力，無法制定具有前瞻性的戰略。傳統預算管理工具通常分散在不同部門，難以促進部門間的協作和信息共享。這導致資源沖突、資源浪費和低效率，影響了整個供應鏈的協調性。在制造業中，預算管理需要處理大量的數據和復雜的運營流程。傳統工具和流程難以滿足這些需求，限制了預算的可擴展性和適應性。這使得企業無法靈活地應對市場波動和業務增長。傳統預算管理工具通常缺乏風險管理和模擬分析的功能，無法幫助企業識別潛在風險并制定應對策略。在現代制造業中，風險管理至關重要，尤其是在面臨供應鏈中斷和市場波動的情況下。

（二）精度和準確性不足

傳統預算管理工具和流程通常依賴于歷史數據和手工輸入，容易引入錯誤。這導致成本估算的不準確性，影響企業對產品制造、項目開展和資源分配的決策。不準確的成本估算導致低估成本，使得企業無法達到預期的利潤目標，或者高估成本，導致產品定價不合理，降低市場競爭力。不準確的預算也會使財務規劃變得困難。企業難以確定未來的盈利能力和現金流狀況，難以制定長期戰略和投資計劃。這導致企業在預算不足或超支的情況下做出不明智的財務決策，影響了財務穩定性。不準確的預算導致資源分配不當。某些部門或項目會被低估，而其他部門或項目會被高估。這導致資源浪費和低效率。例如，一個高潛力的項目因為被低估而無法獲得足夠的資源支持，錯失市場機會。由于預算的不準確性，企業需要更長的時間來識別和糾正預算偏差。這使得決策滯后，無法及時應對市場變化和業務需求。在制造業中，決策滯后導致生產計劃的調整困難，庫存積壓，交付延誤等問題。不準確的預算導致內部不信任和爭議。各個部門對其他部門的預算提出疑問，導致內部沖突和緊張關系。這不僅影響了團隊協作，還影響員工士氣和滿意度。不準確的預算還將限制企業的業務增長。企業因為擔心成本控制不住而不愿擴大業務，或者因為財務不確定性而不愿進行新的投資。這些限制將影響企業實現可持續增長。

（三）部門間協作不足

當部門之間缺乏協作時，會導致資源的重復使用或浪費。一個部門購買了某種設備或工具，而另一個部門也在購買同樣的東西，因為沒有充分的信息溝通渠道。這種資源浪費會增加成本，并降低企業的效率。部門之間的信息孤島和不協調導致沖突和競爭。不同部門會爭奪有限的資源或爭奪相同的客戶，而不進行協調。這種內部競爭損害了企業的團隊合作精神，降低了整體績效。部門之間的協作不足導致低效率的流程。信息和決策在不同部門之間傳遞緩慢，導致項目延誤和交付延遲。這對制造業企業來說尤為重要，因為生產和供應鏈流程需要高度的協調和協作。當部門之間沒有有效的信息共享時，就難以識別和共享最佳實踐。每個部門在孤立中解決類似的問題，而不從其他部門的成功經驗中受益。這降低了整體績效的提高速度。部門之間的信息孤島使得企業難以獲得全局視野。這意味著決策者無法看到整個企業的運營情況，做出局部優化的決策，而不是考慮到整體的最佳利益。部門之間的信息孤島導致高成本的問題解決方法。部門會獨自解決問題，而不考慮更經濟高效的解決方案，因為他們沒有意識到其他部門已經有了相關經驗或資源。部門之間的協作不足導致員工不滿意。員工會感到沮喪，因為他們必須花更多的時間和精力來彌補部門之間的信息斷層和協作不足。

（四）缺乏實時數據分析

缺乏實時數據分析對制造業企業產生廣泛的負面影響。首先，這導致決策制定的滯后性。管理層無法及時了解生產、庫存、銷售等關鍵指標的實際情況，因此無法快速做出反應性決策。這導致生產計劃的不準確、庫存積壓、交付延誤，甚至是錯失市場機會。企業將無法靈活地調整戰略以應對市場波動。缺乏實時數據分析也會妨礙問題的及時識別和機會的捕捉。公司會錯過早期預警信號，使問題變得更加嚴重，或錯失市場中的新機會。這導致生產故障、品質問題、客戶服務不滿意以及市場份額的喪失。企業無法有效地利用市場變化和趨勢來推動增長。實時數據分析的不足使企業難以優化生產流程。沒有實時監測和反饋，無法識別生產中的瓶頸和效率問題。這導致生產成本的上升、生產周期的延長和資源浪費。企業將無法實現生產效率的最大化。缺乏實時庫存數據分析會導致庫存管理問題。公司無法準確估算庫存水平，導致過多或不足的庫存。過多的庫存會增加資本成本，而不足的庫存導致交付延誤和失去客戶信任。這會影響到供應鏈的協調和成本控制。企業無法及時跟蹤訂單狀態、交付進度和客戶需求?？蛻魰械讲粷M，會流失到競爭對手。這會損害企業的聲譽和客戶忠誠度。缺乏實時市場數據分析使企業難以應對市場的快速變化。市場趨勢和客戶需求在短時間內發生重大變化。公司無法調整產品定價、市場營銷策略或供應鏈計劃，失去市場份額。在當今競爭激烈的市場中，這使企業失去競爭優勢，陷入競爭劣勢。因此，實時數據分析對于制造業企業來說是至關重要的，有助于提高企業的競爭力和持續增長。

六、制造業企業全面預算管理升級的對策

（一）投資現代化預算工具

選擇適當的數據分析和可視化工具，以實時監控業務績效。這些工具可以幫助企業迅速識別趨勢、問題和機會，設立儀表板，將關鍵指標以圖形方式呈現，使管理層能夠隨時了解業務情況，自動化數據收集和處理過程，減少手工操作，提高數據的實時性和準確性。選擇先進的預算管理軟件，具備強大的數據驗證和審計功能，減少錯誤的發生，對負責預算的團隊成員進行培訓，增強他們的財務意識和數據分析能力，以提高準確性，設立質量控制流程，確保數據輸入和計算過程中的準確性。使用預測分析工具，基于歷史數據和市場趨勢，制定具有前瞻性的預算方案，進行市場調研，了解客戶需求和競爭狀況，以更好地預測未來市場變化，將預算管理與戰略規劃緊密結合，確保預算反映了公司的長期目標。設立跨部門協作團隊，負責協調和整合各部門的預算，確保資源分配的協調性，使用共享平臺和協同工具，促進部門之間的實時信息共享和協作，定期召開部門間會議，討論預算進展和解決協作問題。選擇能夠應對制造業復雜性的預算管理軟件，具備高度可擴展性，能夠適應業務增長，確立標準化的預算管理流程，以減少復雜性并提高可維護性，不斷評估和改進預算管理流程，確保其適應不斷變化的需求。制定風險管理策略，包括供應鏈風險管理、市場風險管理和財務風險管理，使用模擬分析工具，模擬不同的風險情景，評估其對預算的影響，并制定相應的應對策略，實施持續的風險監控，及時識別潛在的風險并采取行動。

（二）建立準確的成本模型

企業需要明確定義成本模型的目標和范圍。這包括確定哪些成本元素需要納入模型，以及模型的時間周期（例如，每月、每季度、每年）。目標的明確定義將有助于確保模型的建立方向明確。準確的成本模型需要可靠的數據作為基礎。企業應該收集有關成本元素的數據，包括原材料成本、人工成本、設備和機器的折舊、能源費用等。這些數據可以來自財務報告、采購記錄、生產數據等。成本模型應該考慮到影響成本的各種因素。這包括生產數量、生產效率、原材料價格波動、勞動力成本變化等。確定這些成本驅動因素將有助于建立更準確的模型。根據成本元素和數據的性質，選擇適當的建模方法。這包括使用成本函數、回歸分析、活動基礎成本法等。不同的成本元素需要不同的建模方法。使用選定的建模方法，建立成本模型。這包括數學建模和統計分析，以確定各個成本元素之間的關系和影響。模型的建立需要專業的財務分析人員或數據科學家的參與。一旦建立了成本模型，需要進行驗證和校準。這涉及將模型的輸出與實際成本數據進行比較，以確保模型的準確性和可靠性。如果模型與實際數據不符，需要進行調整和改進。成本模型不是一次性的工作，而是需要不斷更新和監控的。企業應該確保模型與市場變化、業務需求和成本驅動因素的變化保持同步，以保持準確性。培訓財務團隊和相關部門的工作人員，以確保他們了解成本模型的使用方法和重要性。建立與相關部門的有效溝通機制，以便他們能夠提供準確的數據和信息。

（三）促進部門間協作

建立一個由不同部門代表組成的跨部門協作團隊。這個團隊的任務是促進跨部門溝通和協作，并確保信息能夠流通。定期舉行戰略會議，由高層管理人員主持，涉及各個部門的領導。這些會議可以用來討論公司的長期目標、戰略計劃和跨部門合作機會。每個部門應該定期舉行內部協調會議，以確保內部協作的有效性。這些會議可以討論資源需求、進度更新。部門之間可以使用共享平臺，如企業內部社交媒體、項目管理工具或云存儲，以便共享文檔、數據和信息。這些平臺提供了一個中心化的位置，讓團隊成員輕松訪問所需信息。使用電子郵件和即時通信工具促進部門之間的實時溝通。這些工具可以用于緊急問題的解決和快速決策。采用在線協作工具，如共享文檔編輯、在線會議和虛擬白板，以便不同部門的員工能夠同時協作和編輯文檔，而不受地理位置的限制。制定明確的協作流程和標準操作程序，以確保信息共享和協作的一致性。這包括定義責任人、時間表和目標。培訓員工，教育他們如何使用協同工具和遵循協作流程。提供培訓和支持，以確保員工熟悉新的協作方法。部門之間的協作更容易實現，如果他們共同擁有明確的目標和愿景。確保每個部門明白他們的工作如何與整個公司的目標相關聯。制定共同的KPIs，以評估部門間協作的效果。這些KPIs應該與戰略目標和協作計劃一致，以便衡量協作的成功。設立獎勵機制，以鼓勵協作和信息共享。可以考慮提供獎金、獎品或特別認可給那些積極參與協作的團隊成員和部門，定期分享成功的部門間協作故事，以鼓勵其他部門效仿并提高協作動力。

（四）實時數據監控

企業需要選擇適合其需求的實時數據監控系統。這些系統可以包括生產設備傳感器、物聯網（IoT）設備、數據采集工具和分析平臺。確保這些系統能夠實時收集和傳輸關鍵數據。確保各種生產設備和系統能夠與監控系統互聯互通。這涉及標準化接口和協議，以確保數據的無縫流動。實時傳感器和數據采集設備，以實時監測生產、庫存、設備狀態等關鍵指標。這些數據應該包括生產速率、品質指標、庫存水平、供應鏈數據等。確保采集的數據能夠快速、安全地傳輸到中央數據存儲庫或云平臺。使用高速互聯網連接或私有網絡，以確保數據的即時性。所有采集的數據應該中央化存儲，以便進行分析和訪問。這可以通過云存儲解決方案或內部數據庫來實現。對存儲的數據進行清洗和預處理，以確保數據的準確性和一致性。這包括識別和糾正異常數據。建立實時監控儀表板，顯示關鍵性能指標（KPIs）和數據趨勢。這些儀表板應該易于理解，以便員工和管理層可以隨時查看關鍵數據。設置自動化的異常檢測和警報系統。當系統檢測到偏差或問題時，自動發送通知給相關人員，以便他們能夠立即采取行動。使用實時數據分析工具和算法，以識別潛在問題和機會。這可以包括預測性分析、機器學習模型等，將實時洞察分享給相關團隊和決策者。集體決策和迅速采取行動。建立反饋回路，以便從實時數據監控中獲得的洞察可以用于持續改進生產流程、產品品質和資源利用率，培訓員工，確保他們能夠充分利用實時數據監控系統。建立內部專業團隊，負責數據分析和系統維護。

七、結語

在市場經濟迅猛發展的今天，制造業企業全面預算管理升級問題已經刻不容緩。預算管理已經不再拘泥于財務人員的簡單核算問題上，需要動員企業全部業務部門的力量，全體員工上下一心共同完成方可有效，因此部門之間的緊密協作和數據共享至關重要，但在實際操作中，這種協作通常受到限制，導致資源浪費、沖突和低效率。制造業企業需要重新思考其預算管理策略，以適應現代市場的需求和不斷變化的環境。全面預算管理的升級已經成為一項關鍵舉措，旨在提高效率、準確性和適應性，幫助企業更好地應對競爭和市場不確定性。

參考文獻：

[1]趙梅州.全面預算管理在制造業企業中實施的探究[J].財富生活，2023（02）：28-30.

[2]趙黎卿.全面預算管理在企業成本控制中的應用研究[J].商業2.0，2023（02）：46-48.

[3]黃秀珍.制造業企業全面預算管理存在的問題及對策研究[J].大眾投資指南，2022（24）：179-181.

[4]閆博娜.管理會計在制造業企業中的應用研究[J].中國市場，2022（34）：130-132.

[5]施陳娟.制造企業全面預算管理的困境與對策[J].財富生活，2022（20）：40-42.

（作者單位：佳木斯電機股份有限公司）