基于大數據技術的企業財務報表審計風險及防范措施

摘要：文章為了提高企業財務報表審計水平，針對大數據技術基礎上的財務報表審計風險展開分析。首先，闡述大數據技術基礎上的企業財務審計價值，明確認識到大數據審計在防范財務風險、提高財務效率等方面的作用。其次，介紹財務報表審計的方法與原則，并總結當前在審計工作中常見的風險。針對現存風險，提出更新大數據審計認識、財務報表信息的大數據分析、組織財務報表審計人員的信息化培訓、優化審計流程與方法、夯實大數據審計法律法規基礎、大力開展財務報表審計的信息化建設、借助內部控制建設優化財務報表審計七點防范對策。在大數據技術的幫助下提高企業財務風險防范水平，旨在實現企業財務管理水平的提升。

關鍵詞：大數據技術；企業；財務報表審計；風險防范

企業管理中包括財務報表審計這一項工作，而且此項工作中隱藏著諸多風險，關于審計風險防范的重要性不言而喻。審計人員透過財務報表掌握企業的經營狀態，企業方面在編制財務報表時也可以掌握經營工作效率、投融資、利潤等重要數據。不管是任何一種審計，在企業經營中均非常關鍵。例如財務報表審計采用內部審計，可以及時發現企業內部的一些違規財務行為，如違規報銷，對企業高管進行監督、管理。除此之外，企業在市場經濟環境下為了應對激烈競爭形勢，審計也成為實現穩步發展的重要前提。進入信息化時代后財務報表審計也開始應用一些現代化技術，如大數據。雖然大數據技術為財務報表審計創造了便利條件，但也隨之帶來一些風險，需要審計人員做好風險防范工作。為此，本文針對大數據技術基礎上的企業財務報表審計工作展開分析，探討大數據下的財務審計意義，并介紹常見的審計風險，提出風險防范對策。

一、基于大數據技術的企業財務審計價值

（一）幫助企業防范財務風險

企業所采取的傳統審計模式，主要應用到抽樣技術，明確樣本實際分布狀況，得出抽樣結果后分析。在財務報表審計中應用大數據技術，企業有效減少了此項工作中的費用，而且審計效率也得到顯著提升，發揮大數據技術在采集信息方面的優勢，可以做出更適合企業當下發展、運營狀況的決策。作為企業管理者，根據財務數據報表，便可發現企業內部控制方面存在的不足，及時采取行之有效的舉措將其解決，避免風險造成損失，并有利于提高企業管理能力。

基于大數據技術的財務報表審計，企業為了實現經濟效益和利益的最大化，多元化的審計技術與方法十分必要，比如在審計中可以應用云計算技術，通過該技術和大數據技術的組合，實現財務報表審計風險的有效評估，得到評估結果后提出風險防范與治理建議。審計質量對于企業財務報表審計工作而言，是不可忽略的指標之一。一方面，可以直觀體現出企業審計獲得的成績；另一方面，也可以推動企業的發展與進步。

（二）幫助企業提高財務效率

企業管理應用大數據分析技術，審計人員借此能夠掌握實際經營情況，獲取全面、真實的財務信息，為企業制定決策提供參考，這是提高審計效率的重要前提。與此同時，大數據技術在財務報表審計中，還可以加強審計工作規范性，減少紙質文件的使用，并以此提高審計質量，電子審計資料也能夠有效儲存，為之后的審查工作做好準備。

企業在大數據時代下，最大程度體現出大數據技術的優勢，創新財務審計模式與方法，對于財務工作而言，可以真正實現“降本增效”，并且在企業內部實現資源共享。這就需要企業構建計算機網絡平臺，將內外部數據加以整合，構建數據庫系統。數據庫內部儲存的信息，有利于提升企業經營管理實力，增加經濟效益，面向客戶提供個性化的服務。如此一來，不僅可以滿足客戶提出的多元化需求，又能夠加強企業在市場中的競爭力。

（三）幫助企業獲取準確性高的成本數據

對比傳統形式的審計模式，企業成本核算階段一般是按照會計憑證、賬簿完成成本計算。然而當企業信息化建設不斷深入，便開始借助網絡獲取關于產品的一些基礎信息，例如銷售價格，導入企業數據庫，由平臺自動分析數據，了解成本變化，制定財務決策。由此可知，大數據技術提高了計算效率。工作人員采用代數分配法和移動加權平均法，更是能夠提高生產力、減少財務報表審計環節的工作量，而且會計準確性也得到顯著提升，為之后的財務報表審計相關工作的開展奠定基礎。

除此之外，企業處于大數據時代，也開始大力應用云存儲具備的存儲功能，從中獲取財務報表審計需要的資源，安排專業人員實施管理。如此一來，企業在成本核算中便可獲得有精準性保證的資料信息，這對于加強企業自身核心競爭力而言非常重要。

二、企業財務報表審計原則與方法

（一）審計原則

財務報表審計的側重點之一是工作人員的職業道德規范，這是保證審計質量的關鍵。在此方面提出基本原則如下：

第一，公正性。財務報表審計階段，審計人員必須始終遵守職業道德規范，以免審計工作受到外界環境因素影響，保證審計的獨立性。在審計過程中，保證審計公正性，還可以規避為了應付差事做出未按規定修改審計報告現象，消除主觀因素在審計過程中產生影響，針對實際發現的問題做到秉公處理。正是因為公正性對于審計職業道德規范而言非常關鍵，所以企業開展審計期間遵循此原則是財務報表檢查的關鍵，結合審計結果也能夠總結可行性高的解決對策。

第二，全面性。審計人員遵循全面性原則，從事前、事中、事后三個階段，對財務報表審計質量進行控制。事前控制階段，審計人員需要擬定審計計劃、待完成任務、審計步驟以及方法等；事中控制階段，審計人員需要對審計報告實施復核；事后控制階段，審計人員需要高效處理復議案件，對案件的質量進行檢查，達到控制審計質量的目的。

第三，謹慎性。審計人員遵循謹慎性原則，對企業財務報表所有內容保持懷疑態度。這主要是因為財務報表的信息量大，形式具有復雜性，所以必然會在審計中遇到不同的問題。審計人員對財務報表須始終秉持懷疑的態度，針對財務報表實際存在的問題也能夠有更加深刻的理解，通過發現問題的求證，使財務報表審計始終保持有效性與權威性。

（二）審計方法

第一，財務報表審計過程中，審計人員在核實賬目以及有關項目時，需要重點關注是否存在漏報錯報的情況，使每筆款項均有對應的依據。當前企業財務審計中，賬目數量非常復雜，并且頻繁地開展基礎審計。這便需要用到大量人力資源，而且還會降低審計賬目速度。針對此情況在財務報表審計中應用大數據技術，是滿足審計要求的新手段。

第二，在企業現行制度基礎上開展財務報表審計。審計人員系統性地審查、抽查賬務數據，可以提高此項工作的效率。實際上在應用這一審計方法的過程中，很難完全保證內容準確，而且還會面臨財務方面的安全隱患。

第三，企業審計期間，在風險導向下預估，綜合分析企業內外環境的各項因素，分析后將企業內部實際狀況與財務報表審計工作結合。通過此方法，可以更加全面地掌握當前審計情況，風險導向下深入挖掘財務報表審計影響因素，使審計工作更加有的放矢，并且有效規避風險。

三、基于大數據技術的企業財務報表審計風險與成因

（一）風險

1. 滯后的審計觀念

很多企業實際上在信息化建設中，對大數據的認識并不能完全保證全面性。第一，企業管理者對大數據實際應用價值不夠了解。第二，企業財務管理工作的理念依然以傳統模式為主，“效益”的核心作用并未得到體現，而且也只是將其作為成本的組成部分。第三，財務報表審計過程中，過于關注會計信息核算，卻忽略了其他資料，致使企業內控基礎薄弱，也不利于提高審計工作效率。

2. 傳統的審計技術

大數據技術的應用還有很大的進步空間，尤其是大數據處理以及應用中，仍然面臨一些問題，主要表現為對大數據理解表面，很難利用大數據庫中儲存信息有效分析，深挖數據以及數據分類方面，也不符合預期。與此同時，因為財務報表審計的專業技術與管理人才缺失，所以在審計中面臨的一些問題不能從根本上解決，長此以往必然會降低審計效率以及質量。另外，企業為財務報表審計工作提供的資金不足，導致審計技術、手段滯后，這也會引發審計低效問題，不利于企業效益與競爭力的提升。

3. 有限的審計人才

企業培養高素質的財務報表審計人才，是大數據時代下企業得以長期發展的必要前提，也是實現大數據分析與大數據審計的基礎條件。實際上很多企業并未構建成熟的人才培養體系，所以針對財務會計人員的培訓、指導仍然存在一些不足，降低了財務報表審計效率。譬如企業內部設立的財務審計部門，工作人員并未掌握豐富的專業技能與審計知識，所以實際存在的風險沒有第一時間發現、處理；大數據管理已經在企業審計中投入使用，但是因為審計人才數量較少，所以并不能滿足財務報表審計的基本需求。

4. 單一的審計流程與方法

企業財務報表審計質量存在諸多影響因素，例如審計流程、審計方法。如果審計流程欠缺合理性，審計方法欠缺合理性也會誘發一系列風險，最終得到的審計結果不夠精準。如企業內部審計中的財務報表審計并未受到關注，導致審計工作程序比較繁瑣，執行過程的效率低。很多企業內部審計人員應用審計方法不符合規范，導致財務報表審計環節隱藏大量風險。此外，審計人員、審計方法沒有定期安排考核，這也會誘發風險。

5. 基礎薄弱的大數據審計

盡管近年來大數據審計有關法律法規已經陸續出臺，為審計人員參與財務報表審計工作提供了政策方面的指導。審計信息化建設期間，與之相關的法律法規比較籠統，現行審計準則規范性有待提升，信息化建設參考標準模糊。總而言之，財務報表大數據審計有關法律法規仍然面臨時效性方面的問題，而且企業在大數據審計中，更多是在發現問題后才提出對策，無法彰顯政策、制度在財務報表審計工作中應用的預見性，導致企業中的大數據審計基礎薄弱，無法真正體現出審計信息化建設的優勢。

（二）風險成因

企業內部開展財務報表審計總結釀成財務報表審計風險的原因，大致總結為兩種類型，一是主觀原因，二是客觀原因。聯系財務報表審計工作的經驗，發現對專業審計工作人員的依賴性較高，而且審計人員本身參與財務報表審計工作也面臨比較高的要求，不僅需要熟悉企業內部審計工作流程，掌握多種審計方法的應用要領，還需要在審計之后出具符合現行條例要求的審計報告。但實際上一些會計師事務所本身欠缺獨立性，在結束了財務報表的審計之后，最終得到審計結論公正性不足，也有一些審計人員過度關注經濟效益，所以開展財務報表審計的過程中滋生大量風險；一些審計人員實戰經驗不夠豐富，加上對大數據審計的認識不夠，在財務報表審計中也會誘發一些風險。

除了上述原因外，企業內部構建的財務管理體系內容相對籠統，也會在財務報表審計中引發一系列風險。分析造成以上問題的原因，很大程度上是因企業內部開展的財務管理工作引起，例如財務信息失真，導致審計人員在財務報表審計中缺少可參考的依據，嚴重影響到財務報表審計工作的深入開展。除此之外，一些企業內部雖然已經建立了內部控制體系，但內控體系的實施比較淺顯，這也會誘發審計風險。

四、基于大數據技術的企業財務報表審計風險防范對策

（一）更新大數據審計認識

企業在大數據時代下參與市場競爭，為了達到財務審計設定的目標，務必要形成正確的認知。基于傳統審計模式，企業處理會計信息的方法效率不高，還容易在處理過程中出現錯誤。當企業進入大數據時代下，為了進一步提高財務審計質量，必須加大力度學習大數據審計的相關知識，并且能夠對大數據技術和財務報表審計的融合加以重視。

第一，審計人員可以在互聯網中采集數據資料，將數據上傳到計算機軟件中分析，最終獲得審計結果可以保證準確性。第二，審計人員定期學習新的大數據知識，并且需要在財務報表審計中加以應用，高質量地完成審計任務。例如企業經營過程中存在不規范行為，這會使賬目出現錯誤，審計人員通過大數據審計可及時發現錯誤并予以修正，以免因賬目出錯造成損失。

（二）財務報表信息的大數據分析

以往開展財務審計工作，審計對象包括企業內部的資產和負債，經過核實之后全程跟蹤企業資金流動情況，并以此為依據了解當下經營情況，按照實際采集到的數據，預估企業今后發展趨勢，靈活動態地調整財務決策，特別是大數據時代，要求企業財務報表審計工作也應與時俱進，審計人員靈活應用大數據技術，并且通過財務數據的對比，提煉出有利于財務管理決策的信息，使財務報表審計更加有效。

企業在財務報表審計中應用大數據技術，還可以利用互聯網平臺，發布企業生產產品信息，為消費者了解產品并購買提供幫助。通過互聯網平臺，還可以直觀地發現市場環境的變化趨勢以及客戶在審計方面提出的要求，對企業制定的營銷戰略做出動態調整，使其能夠更加適應當前市場環境，進一步實現企業的持續性發展。

（三）組織財務報表審計人員的信息化培訓

企業內部財務報表審計人員，在審計工作中占據主體地位，很大程度上決定了企業能夠獲得的經濟效益。所以，為了提升企業財務報表審計工作的質量，在大數據技術的支持下，需要定期組織以審計人員為對象的培訓工作。

第一，審計人員的思想觀念。大數據時代下很多企業非常關注人才培養，然而在實際上一些會計從業者對大數據技術的實際價值不夠了解，致使財務報表審計中出現一些問題。這就需要在培訓中轉變審計人員的思想觀念，積極參與到財務報表的審計工作中，發揮出大數據技術在審計中的優勢。

第二，因為大數據時代下企業的審計方法也隨之更新，這就需要將財務報表審計方法的更新工作提上日程，以加強企業在新環境與新形勢下的適應性。

第三，基于大數據技術的財務報表審計，對審計人員要求非常高。除了要掌握專業審計知識、技能外，還必須熟練操作計算機，如此才能夠勝任財務報表審計崗位。建議企業組織培訓期間，增加審計軟件、系統等的指導，幫助審計人員積極掌握先進的審計技術與手段，從而提高財務報表審計能力。

（四）優化審計流程與方法

財務報表審計一般會按照企業擬定的經營戰略計劃展開，由此可知財務報表審計工作在企業中的重要程度，特別需要有系統性的審計體系作為支持。而且構建財務報表審計體系期間，工作人員應對現有審計流程和審計方法進行細化。企業內部在大數據時代下，要實現大數據技術和財務報表審計的有效融合，應在審計流程、審計方法的更新中，結合企業實際做出調整。一方面，需要優化審計流程，去除一些繁瑣的程序，提高財務報表審計效率。另一方面，所選擇的審計方法，必須適應大數據時代的要求，從企業內部職工群體切入，真正了解到財務報表審計工作的必要性，分析該項審計工作實施的側重點與基本方向，動態調整經營戰略。除此之外，企業細化財務報表審計流程的過程中，還需確定審計基本原則，保證審計人員能夠獲得專業指導。

（五）夯實大數據審計法律法規基礎

大數據審計的應用，必須有明確的法律法規作為基礎，現有的審計相關法律法規中，大數據技術與云計算技術等，在財務報表審計中的應用，存在指向模糊及不夠具體的問題，所以很難在制度層面實現大數據審計的大范圍推廣。對此，企業需要面向審計人員，一方面，糾正其在財務報表審計中形成的慣性思維，根據現行法律法規，細化企業財務報表審計要求，加強大數據審計的規范性。另一方面，企業需要推出大數據審計的強制性規定，改變財務報表審計方法，搭建與大數據審計相關的法律法規制度，促使審計人員樹立法治化意識，約束審計行為。

（六）大力開展財務報表審計的信息化建設

大數據技術基礎上的財務報表審計，企業方面可通過互聯網，實現審計過程的全程監測，掌握企業經營與財務的基本情況，利用大數據技術展開審計評價以及反饋，提升審計效率，節約成本，規避財務報表審計風險。企業采用的傳統審計模式，在大數據技術的作用下無法滿足新要求，企業務必借助互聯網，實現會計信息共享。其間審計人員利用云計算技術，整合企業內部的信息資源，發揮出大數據技術的優勢，創新財務報表審計模式，為企業今后發展夯實基礎。另外，企業在信息化建設中還可以應用云服務，實現財務報表審計各項業務流程的整合，有利于提高審計處理過程的快捷性。企業管理層制定決策也更具客觀性和精準性。此外，財務報表審計的信息化建設中，企業還需要發揮內部控制制度作用，保證資金使用有可參考與查詢的依據，以免出現資金浪費的現象。

（七）借助內部控制建設優化財務報表審計

第一，審計人員確定內控目標，完善內控制度約束財務報表審計行為。企業在構建內控制度過程中，務必要有清晰的目標，根據企業內部實際，分析內控制度是否與內控原則相符，關鍵控制點的控制效果，以及是否實現了前期設置的控制目標，以此來發揮內控制度的監督、約束作用，對財務報表的大數據審計進行約束。另外，企業中職能部門工作人員的職責、權限也需要在內控制度中得到體現，要求不相容工作崗位必須職責分離，保證內控制度能夠實現全員參與、全面管理，規避財務報表審計中的風險。

第二，構建并實施內部監督機制，確保內控工作在財務報表審計中的有效運行。為了有效財務報表審計風險，企業方面需要構建并落實內部監督機制，并且在企業中設置獨立內審部門，安排能力強的內部審計人員，負責內部控制實施過程的檢查，并且監督內控制度實施成果，幫助管理層及時財務報表審計風險，以及內部控制的薄弱之處。

五、結語

綜上所述，大數據技術在企業財務報表審計中具有積極的推動作用，一方面，可以規避財務風險，提升財務效率；另一方面，則能夠獲取更加精準的成本數據。現階段大數據技術在國內的應用仍然處于發展階段，尤其是在實踐應用中還存在一些限制，必須借助外力，加強大數據精準性，從而為財務報表審計提供有實際價值的參考信息。財務報表審計與大數據技術的結合，切實提高了審計工作效率，而且通過信息化手段能夠第一時間發現風險，這對于企業今后財務報表審計工作的開展，是非常重要的創新手段，也可以利用大數據技術實現企業財務管理的升級。

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（作者單位：西南財經大學天府學院）