基于內控視角下國有企業(yè)財務管理風險及防范

摘要：財務風險管控在企業(yè)內控中發(fā)揮著重要作用，關系到企業(yè)的投資決策，同時也關系到企業(yè)資金安全和成本管控。由于國企業(yè)務規(guī)模較大，且開展的業(yè)務環(huán)境也頗為復雜，更加需要財務風險管控工作的支持。為此，文章在內控視角下分析了國企內控管理對財務管理產(chǎn)生的重要影響，以及國企財務管理存在的主要風險，包括預算、資金、人員以及制度四種風險，并針對這四種風險制定相應的防范策略，以期為國企財務管理風險的有效防控提供支持，并促進國企健康、穩(wěn)定的運營發(fā)展。

關鍵詞：內控管理；國有企業(yè)；財務管理

中圖分類號：F275;F276.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）09-0000-00

國企是國民經(jīng)濟的壓艙石，其運營發(fā)展是否穩(wěn)定關系到國家經(jīng)濟發(fā)展的安全性。財務管理作為國企管理的核心工作，其開展過程中面臨著較多風險，這些風險既包含顯性風險也包含隱性風險，均會對國企財務管理的開展產(chǎn)生重大影響。內控是企業(yè)開展風險管控的一種重要工具，財務管理風險管控是其重要構成，可見國企內控管理與財務管理有著非常緊密的關聯(lián)，通過內控管控可以對國企開展的業(yè)務項目進行合理監(jiān)控，從而保證國企運營發(fā)展更加合規(guī)、高質高效。因此，作為內控管理的重要內容，國企應該加強財務管理風險防控工作，及時識別國企面臨的財務管理風險類型，針對每一類風險，制定相應的防范3Ww2snEEGzuzYxL6jNFvbw==策略使財務管理風險得到有效化解或轉移，以確保國企財務安全，推動國企穩(wěn)定發(fā)展。

1國企內控管理對財務管理的重要影響

1.1內控管理可提升財務管理的合規(guī)性

內控管理的開展可以為國企提供穩(wěn)定、安全的監(jiān)控環(huán)境，使財務管理工作更加透明、合規(guī)，借助國企構建的內控管理制度，能夠有效避免財務管理工作出現(xiàn)失誤和欺詐，從而有效降低財務管理風險，確保國企開展的財務管理符合國企規(guī)制以及國家相關法律法規(guī)，使國企資產(chǎn)安全得到保障[1]。同時只有確保財務管理具備合規(guī)性，才能夠使國企財務管理工作正常開展，將財務管理在國企中的作用充分發(fā)揮。

1.2內控管理可提升財務管理開展的效率

內控管理可以有效、嚴格的對業(yè)務項目開展的流程進行控制，確保財務管理人員在進行業(yè)財融合時，能夠更加高效的開展業(yè)務與財務融合，避免因內控不足造成的業(yè)財融合程序混亂、冗雜，可以提升財務管理開展的質效。在此過程中，內控管理發(fā)揮著重要的作用，其主要發(fā)揮優(yōu)化財務管理流程的作用，并且能夠確保財務管理工作開展中的每一個環(huán)節(jié)均能夠得到kkRfpd7zxbxxaY8+b9k02w==有效控制，從而便于財務管理工作的高效化開展。

1.3內控管理可為財務決策提供重要支持

內控管理作用下，企業(yè)開展財務管理的準確度和質效均能夠提升，可以為財務數(shù)據(jù)信息的及時性和準確性提供有力保障，企業(yè)在開展財務決策時，需要依據(jù)必要的數(shù)據(jù)信息開展決策，內控管理為財務數(shù)據(jù)信息的準確性提供保障后，可以提升財務數(shù)據(jù)的完整性和真實性，更加有利于企業(yè)財務決策的開展，確保管理層做出的財務決策更加科學合理，從而促進國企獲得更加穩(wěn)定的經(jīng)營成果。由此可見，國企通過開展內控管理可以為財務決策提供重要支持。

2內控視角下國企財務管理存在的主要風險

國企財務管理存在的風險比較多，常見的財務管理風險主要包括預算風險、資金風險、人員風險以及制度風險等，這些財務管理風險對國企安全、穩(wěn)定的發(fā)展造成嚴重威脅，因此，國企需要對這些風險進行識別，具體財務管理風險內容如下。

2.1預算風險

國企財務管理工作中，預算管理是重要內容，此項工作開展中存在一定的風險。預算在國企經(jīng)營項目開展中發(fā)揮著重要的指南作用，如果預算出現(xiàn)出入，將會造成國企經(jīng)營項目實際成本與預期出現(xiàn)偏離，從而造成國企易出現(xiàn)財務風險。國企出現(xiàn)預算風險一般是因為企業(yè)的預算未得到有效執(zhí)行、預算編制欠缺準確性、預算未能及時做出調整、缺乏預算監(jiān)控等等[2]。首先，若國企在開展預算編制時沒有對今后的收支進行準確預測，將可能會造成預算失準，從而造成企業(yè)決策受到影響，進而造成企業(yè)未能將成本進行有效控制，企業(yè)的利潤也無法計算；其次，國企預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)過于嚴重的偏差也屬于預算風險，國企在經(jīng)營發(fā)展中通常會出現(xiàn)各種難以預見的情況，導致國企經(jīng)營所產(chǎn)生的實際結果和預算之間出現(xiàn)一定的差異；再次，如果國企未能及時調整預算，也可能會導致預算風險增加，國企運營時需要依照企業(yè)實況對預算進行調整，若未能及時調整，將會造成預算的價值和意義喪失，從而無法對國企經(jīng)營項目的開展予以有效指導；最后，若國企對預算執(zhí)行進度未能夠及時有效的了解，將會造成國企預算執(zhí)行后的實況與預算之間出現(xiàn)差異，例如，國企開展經(jīng)營項目時預期支出提前發(fā)送，或是預期收入出現(xiàn)延后，均會造成國企財務狀況受到影響。

2.2資金風險

資金風險在資金的籌集、投入使用以及管理等方面均有所設計，當國企出現(xiàn)資金短缺所致資金鏈斷裂、資金肆意濫用、使用效率低、管控不力等情況均容易造成資金風險發(fā)生。資金短缺這種風險表現(xiàn)非常直觀，若國企未能籌集自身運營發(fā)展所需資金，將會造成國企資金鏈斷裂，無法支持國企運營發(fā)展，從導致國企長期生存面臨威脅，若國企資金十分短缺，并因此開展高利率借款，從而造成國企的財務負擔增加。與此同時，國企資金使用效率過低同樣會造成資金沉冗，若國企未能將企業(yè)資金有效管理，將會造成資金浪費問題，從而使國企經(jīng)營效率得以降低，這不僅會造成國企盈利水平受到影響，而且也會對企業(yè)價值與信譽度產(chǎn)生影響[3]。此外，國企對資金肆意濫用會直接引發(fā)資金風險。若國企對資金監(jiān)管方面出現(xiàn)漏洞，將會造成資金被濫用，從而引發(fā)資金風險，造成國企財務的信譽度、穩(wěn)定性受到影響。此外，如果國企財務風險管理工作不足也可能會造成資金風險，若國企未能做好風險識別、分析、評估以及控制工作，將會導致其無法對資金風險予以合理防控，從而嚴重影響國企財務管理有序開展。

2.3人員風險

國企財務管理風險中包含人員風險，該風險一般是受財務人員職業(yè)道德、專業(yè)能力等方面因素影響，財務人員是否具備優(yōu)良的職業(yè)道德和專業(yè)能力，會對國企財務管理質效產(chǎn)生直接性影響，會造成國企財務風險的發(fā)生概率增加。財務人員所具備的專業(yè)能力往往是人員風險的主要表現(xiàn)之一，若財務人員缺乏專業(yè)能力，將會造成財務管理質效受到影響，引發(fā)財務報告中的數(shù)據(jù)信息不夠準確，從而對管理層開展各項決策產(chǎn)生影響。例如，財務人員若未能夠對會計準則和財務規(guī)制進行充分、準確的理解，則非常可能造成財務報告中的相關數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，從而對國企經(jīng)營決策產(chǎn)生影響[4]。與此同時，財務人員職業(yè)道德和品行素質也會成為人員風險形成的因素，若財務人員缺乏職業(yè)道德與品行素質，將可能會利用職權和職務之便謀取私利，從而造成國企出現(xiàn)財務風險。除此之外，財務人員也需要在崗位上能夠穩(wěn)定工作，如果財務人員出現(xiàn)過大的流動性，將會導致財務管理工作斷斷續(xù)續(xù)，處于不斷交接之中，從而對財務信息的整體性和連續(xù)性產(chǎn)生不良影響，嚴重造成財務管理因此受到影響，并且容易引發(fā)財務風險。

2.4制度風險

現(xiàn)階段，國企財務管理存在的制度風險也是比較普遍的，制度風險出現(xiàn)的原因主要與國企財務管理制度不完善、落實不徹底等因素相關，制度風險會對國企財務管理造成直接影響，對財務管理工作正常開展也會產(chǎn)生較大的影響，使國企財務風險得以增加。首先，一些國企財務管理制度仍不完善，由于財務管理工作處于不斷變革中，相關制度的建設并未能緊隨財務管理變革開展，導致企業(yè)財務制度不完善，從而造成國企各項財務活動的開展未能獲得規(guī)范和有效管控，進而容易引發(fā)財務風險[5]。例如，企業(yè)在制訂財務報告規(guī)制時，規(guī)制內容不完善或是存在漏洞，造成企業(yè)財務報告質量存在問題，對企業(yè)各項決策產(chǎn)生不良影響，甚至造成外部投資者對企業(yè)缺乏信心，導致企業(yè)投資受到影響；其次，財務管理制度落實不徹底，若企業(yè)未能保證財務管理相關制度得到充分落實，將會造成財務管理制度失效，致使財務管理未能實現(xiàn)預期。例如，企業(yè)財務管理制度若走形式化路線，在實際上并未得到落實，則該制度作用無法得到發(fā)揮，財務風險仍會未能獲得有效防控；最后，制度風險也可能受組織架構不完善影響，很多國企雖然建立了完善的財務管理制度，但在制度落實時沒有完善的組織提供保障，內控部門并未建立，無法保證制度全面落實，企業(yè)員工對制度落實也不夠重視，從而造成財務風險。

3內控視角下國企財務管理風險的防范策略

國企出現(xiàn)的各類財務管理風險均會影響企業(yè)財務管理工作的順利開展，從而對國企運營決策以及健康發(fā)展造成不良影響。因此，國企財務管理風險應該堅持“預防為主”的原則，在內控視角下，積極制定并落實財務管理風險的防范策略，使財務管理風險得到有效防控，具體防范策略如下。

3.1構建并完善預算風險防范機制

針對國企存在的預算風險開展相應的防范工作，是國企財務管理工作開展的關鍵，防范工作開展的主要目的是為了確保國企財務預算編制、實施以及管控的效果，使預算中各類風險得以減小，因此，應該構建并完善預算風險防范機制，從組織、流程、執(zhí)行監(jiān)控、預算控制以及考評方面建立相應的架構和機制，具體應從以下幾個方面著手。

3.1.1建立并完善預算風險防控組織和流程

國企組織體系龐大，開展的預算工作也比較復雜，針對此項工作必須加強組織領導，將預算管理工作予以高度重視，明確相應的管理體制和執(zhí)行部門的職責，授予相關部門對應的權限，確定預算授權審批流程，促使預算工作能夠通過建立的組織架構協(xié)調開展。例如，國企可以設置預算管委會，同時下設管理機構負責預算管理，該機構由投資部、財務部、工程部以及生產(chǎn)部門構成，確保這些部門之間能夠協(xié)調開展預算風險防控工作，提升預算風險防控效果。

對于預算風險防控流程必須構建完善、有效的預算編制機制，這是防控流程的首要步驟，是國企針對預算風險開展防范工作的重要基礎。國企必須結合自身業(yè)務需要、生產(chǎn)經(jīng)營目標和所處外部市場環(huán)境，對預算進行合理制定，確保預算既不要保守又不要松散，從而避免預算風險發(fā)生。企業(yè)開展預算編制時，必須確保編制依據(jù)充分，做好基礎控制工作，預算目標需要依據(jù)國企戰(zhàn)略確立，同時還要依據(jù)企業(yè)內外部環(huán)境進行預算編制，確保預算編制標準化，以細化的基礎數(shù)據(jù)作為預算編制的核心依據(jù)。

3.1.2建立并完善預算執(zhí)行監(jiān)控機制

預算執(zhí)行監(jiān)控是預算風險防范的重要節(jié)點，在開展預算執(zhí)行時，預算超支、滯后等問題極有可能出現(xiàn)，這些問題均會對國企財務管理形成負面影響，因此，只有構建和完善相應的預算執(zhí)行監(jiān)控機制，才能夠對預算執(zhí)行進行實施監(jiān)控，通過開展有效的監(jiān)控可以使國企預算執(zhí)行時出現(xiàn)的預算超支以及滯后等問題得到有效防控，確保預算執(zhí)行順利開展，同時還能夠保證預算執(zhí)行的效果，使預算風險得到有效規(guī)避。

3.1.3建立并完善預算控制機制

預算風險防控需要構建和完善預算控制機制，該做法的主要目的是為了保證預算執(zhí)行能夠和預算目標保持高度一致，國企必須結合預算執(zhí)行的實際情況，對預算展開及時調整，以免預算出現(xiàn)嚴重的偏離問題，從而避免預算失效。預算控制的具體措施包含以下幾點：①強化資金收付預算管控，促使資金收付實現(xiàn)平衡，避免出現(xiàn)支付風險；②構建預算執(zhí)行動態(tài)化監(jiān)控機制，對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差及時發(fā)現(xiàn)并糾偏；③針對國企重大項目開展，應該對此類項目展開密切跟蹤，掌握項目開展的進度以及完成情況；④針對預算執(zhí)行開展預警，對預警指標進行科學合理的選擇，使預算管理預警走向信息化發(fā)展方向，并將預算執(zhí)行預警能力提升；完善預算分析、報告、調整以及內部反饋等規(guī)制。

3.1.4建立并完善預算評估與考核機制

預算評估對于國企掌握預算的實施情況具有重要作用，可以將預算管理工作中出現(xiàn)的一系列問題找出，從而為下一周期開展預算編制工作奠定基礎，國企應該對預算實施情況開展定期評估，對預算實施情況進行全面了解，促使企業(yè)將預算管理的質效予以提升。此外，還要重視開展預算考核工作，構建預算考核機制，避免預算考核缺乏合理性，同時保證預算考核工作能夠嚴格開展，進而避免預算目標無法實現(xiàn)，使預算管理工作的開展由形式化轉變?yōu)閷嵸|化。還要保證考核程序完善，將考核標準得以全面制定，并強制落實。

3.2加強資金管理

資金風險防控是重要的內控工作，其主要目的為了確保國企資金安全，并且保證資金使用效率提升，提高資金流動性，減少資金風險。針對強化資金管理工作應該從以下三個方面開展：

3.2.1完善資金管理制度

開展資金管理工作必須堅持制度先行，需要構建完善的制度開展資金管理工作，為了確保企業(yè)資金收支、調節(jié)、分配能夠獲得明確的指引，以免資金出現(xiàn)浪費以及濫用的情況，國企必須將資金審批流程以及相關政策予以明確，具體流程和政策必須包含審批權限以及審批流程的確定，還要對審批標準進行合理有效的設置。全部審批活動均需要配有詳細記錄，從而便于日后審查。在記錄內容中必須包含審批日期、金額、原因、人員等相關信息，從而確保資金管理走向完善。

3.2.2加強資金監(jiān)控

通過對國企資金狀況進行實施監(jiān)控，國企可以將自身存在的資金問題及時掌控和解決。例如，國企開展經(jīng)營項目時出現(xiàn)的資金短缺以及閑置等，國企必須定期開展資金分析工作，對國企的盈利能力以及資金使用效率進行全面了解，將資金管理工作持續(xù)優(yōu)化。企業(yè)在開展資金監(jiān)控工作時，應該結合業(yè)財融合，對企業(yè)開展的業(yè)務活動也一同監(jiān)控，確保資金的使用與業(yè)務活動的開展能夠一一對應，促使國企資金能夠獲得有效的監(jiān)控。

3.2.3制定精細化資金規(guī)劃

資金風險若要實現(xiàn)有效防范，必須制定詳細的資金計劃和預算，并對項目開展后的資金供需展開預測，從而便于企業(yè)開展資金籌劃工作，以免出現(xiàn)資金緊張或閑置情況，要求企業(yè)必須根據(jù)市場環(huán)境以及業(yè)務項目的發(fā)展合理制定精細化資金規(guī)劃，從而使資金風險得到有效防控。在資金規(guī)劃中，企業(yè)也可以采用擔保、保險等方式提升資金安全性，若企業(yè)出現(xiàn)閑置資金，可以將資金通過購買理財產(chǎn)品或是定期存款的方式獲得額外收益，避免資金閑置造成損失。

3.3強化人力資源管理

3.3.1完善薪酬福利

根據(jù)上述分析可知，當前國企出現(xiàn)人員風險因素中，人員流動性是重要因素之一，國企員工之所以流動性高，主要是因為員工享受的薪酬福利與同行業(yè)其他國企相比較低或是未能達到員工期望值。財務人員頻繁流動將會直接影響企業(yè)財務管理開展的效果，易發(fā)生財務風險，因此，必須完善財務人員的薪酬福利，確保企業(yè)薪酬福利待遇能夠達到財務人員的期望值，人力資源管理部門可以開展薪酬福利調查工作，確定國企平均薪酬福利工作，在薪酬福利方面進行創(chuàng)新，例如，可采取階段薪資對財務人員進行激勵，同時配合其他激勵措施，將財務人員的薪資福利待遇予以完善。

3.3.2提升員工素質

員工素質會對國企運營的質效產(chǎn)生直接影響，國企應該采取教育、培訓等措施將員工的職業(yè)素養(yǎng)和技能素質全面提高，從而為國企運營提供支持。與此同時，國企還需要防范員工出現(xiàn)不道德行為、不正當行為，避免企業(yè)出現(xiàn)道德和法律風險。此外，國企需要全面規(guī)范員工行為，構建相應的處罰規(guī)制，對員工的行為進行全面監(jiān)察，避免員工不規(guī)范行為引發(fā)的財務管理風險。

3.3.3增強員工應急處理能力

國企財務管理開展過程中，可能會出現(xiàn)一些突發(fā)情況，造成財務管理風險發(fā)生，對此企業(yè)必須加強員工素質，提升其應急處理能力，當發(fā)生突發(fā)事件的情況下，員工可將其應急處理能力予以發(fā)揮。因此，國企必須定期開展財務應急演練，時員工能夠不斷提升自身的應急處理能力，從而有效降低人員風險。

3.4重視制度管理

3.4.1重視制度落實

國企必須依照自身實況構建相應的財務內控監(jiān)管部門，嚴格控制財務管理制度的執(zhí)行。同時國企還需要結合自身運營的主要特點以及在業(yè)務項目層面的具體需求，定期開展制度檢查工作，對國企財務管理制度進行實時更新，從而保證制度具備良好的適應性，提升國企財務管理制度的完善性。制度完善后必須全面落實制度，加強制度監(jiān)管工作，為制度落實提供保障。

3.4.2保證制度合規(guī)

制度風險若要得到有效防范，必須保證國企財務管理制度具備合規(guī)性，與國家相關法律法規(guī)相符，同時符合行業(yè)準則和規(guī)范，以免出現(xiàn)法律風險。國企必須對制度開展定期審查工作，保證制度與現(xiàn)行法律法規(guī)內容以及行業(yè)標準規(guī)范保持高度一致，從而降低制度風險，避免因制度風險引發(fā)財務管理風險。

3.4.3持續(xù)改進制度

國企對制度風險進行防范必須將制度的持續(xù)改進作為重要內容，國企制度必須結合國企實際運營狀態(tài)以及企業(yè)面臨的外部環(huán)境變化進行適時調整，國企必須針對制度改進構建完善的反饋機制，對制度落實中出現(xiàn)的各類問題以及相關建議進行收集整理，形成反饋信息，從而為制度改進完善工作的有效開展提供充分依據(jù)。

4結論

綜上所述，國企應該在內控視角下全面開展財務管理風險識別和防范工作，重點關注國企財務管理風險中易出現(xiàn)的預算風險、資金風險、人員風險以及制度風險，結合這些風險類型出現(xiàn)的原因，制定相應的風險防范策略，從而保證國企財務管理得以穩(wěn)定發(fā)展。

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