基于內控視角下建筑企業稅務管理現狀及對策

摘要：建筑企業通過開展有效的稅務管理，不僅能夠降低建筑企業的稅務負擔，而且還能夠使建筑企業經濟增效，提升企業的綜合競爭力，使建筑企業在合規的情況下規避涉稅風險。但從目前來看，建筑企業仍存在一些稅務管理問題，這些問題集中體現在稅務管理效益目標、稅務管理成本以及稅務風險三個主要方面。因此，為了解決這些問題，文章首先分析了內控與稅務管理之間的聯系；其次，在內控視角下分析了建筑企業開展稅務管理的必要性；再次，詳細分析了建筑企業稅務管理的現狀；最后，針對當前建筑企業稅務管理現狀問題制定相應的對策，以期促進建筑企業合理開展稅務管理工作，提升建筑企業的經濟效益和綜合競爭力。

關鍵詞：內控視角；建筑企業；稅務管理

中圖分類號：F426.92;F406.7;F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）09-0000-00

在內控視角下，建筑企業開展稅務管理不僅需要符合有關法律法規的規定和要求，確保稅務管理合規，而且還需要對各種有利條件進行全面利用，以提升建筑企業經濟效益作為主要目標，對經營發展中的各項開支合規的縮減，根據建筑企業投資理財活動的整體水平以及企業生產經營實況等內容合理開展預算，從節約理念角度將建筑企業稅源進行合理分配，從而使建筑企業能夠在稅后實現經濟效益的最大化。建筑企業在開展最終階段的財務決策時，必須加強稅務管理工作的開展，需要建筑企業管理者能夠從內部控制層面高度重視稅務管理，使稅務管理能夠為企業內部控制提供支持，并降低建筑企業經營業務開展成本，做到合規節稅，使建筑企業經濟實現增效，進而推動建筑企業實現可持續發展。但從目前建筑企業稅務管理開展的現狀來看，仍存在一些稅務管理問題尚待解決，如建筑企業設置的稅務管理效益目標難以達成，并且企業在開展稅務管理時的成本比較高，甚至因建筑企業出現違規操作造成其稅務管理不合規，由此引發稅務風險。這些問題的存在嚴重影響了稅務管理在內控中的作用，更加無法實現企業經濟效益的增長。因此，在內控視角下對企業稅務管理的現狀問題和對策進行分析研究具有重要的意義。

1內控與稅務管理之間的聯系

1.1本質的高度融合

內控的內容一般包含內部監督、內部環境、內部控制活動、信息和交流以及風險評估五種要素，這與風險管理五大要素之間大體上是一致的。內控比較側重內部控制活動的開展，而風險管理則注重風險的識別和防范，稅務管理在內控的全過程中均有體現，其關鍵在于稅務風險管理，重視稅務風險的控制，避免因稅務籌劃不合規造成稅務風險發生[1]。因此，稅務管理和內控在風險管控方面存在交集，從本質上來講，兩者存在著高度的融合，稅務風險管理也是內控需要開展的工作。

1.2稅務管理屬于內控的關鍵構成

從兩者的概念角度來看，雖然稅務管理和內控在要素數量方面相比或多或少，但是從兩者的概念以及內容分析可知，內控實施是為了使企業能夠達到自身的管理目標，將企業經營管理的效率最大限度提升而實施的一些控制舉措，其包含的內容不僅僅是對各種風險的管控，而且企業經營時也包含其他管控工作，稅務管理只是其中的一項內容，這說明稅務管理是內控的關鍵構成，在內控體系下屬于基礎性工作內容。

1.3內控是稅務管理的重要保障和方法

內控五要素和企業稅務風險管理的聯系比較緊密，并且稅務管理開展時需要將內控環境控制作為基礎條件，而風險管控和風險評估又屬于稅務風險識別的外部表現，通過強化信息交流溝通能夠使信息不對稱、信息孤島等問題得到有效減少，通過這種方式可以實現稅務風險管理工作的目標，企業在開展稅務管理時，內部監督主要是發揮監控以及糾錯的作用[2]。因此，企業需要將內控工作持續完善才能夠使稅務管理的整體效率得到提升。

企業內控與稅務管理之間存在密切的關聯性，兩者相融共生，在開展內控工作中，稅務管理屬于關鍵內容，稅務管理在內控支持下能夠獲得保障，并且豐富了實施的手段。因此，企業在內控條件下開展稅務管理，不僅能夠對全局兼顧，而且還能夠關注一些細枝末節，這符合稅務管理“統籌全局，精細管理”的具體要求。

2內控視角下開展建筑企業稅務管理的必要性

2.1有利于實現建筑企業經濟增效

對建筑企業來講，其日常經營活動涉及的成本資金非常多，所涉稅務支出數額也比較多，如果未能對建筑企業的稅務進行有效管理，將會影響企業的收益。同時由于建筑企業的稅務存在高風險性，建筑企業必須重視稅務風險管控。因企業稅務支出會對企業利潤產生影響，所以企業在開展稅務管理策略制定時，必須結合企業實況，將稅務成本有效降低，從而使建筑企業能夠獲得更多的利潤，進而最大限度的實現建筑企業經濟效益。

2.2有利于提升建筑企業的綜合競爭力

稅務管理和財務管理之間存在密切關聯，建筑企業需要通過各種各樣的手段，將員工的責任心、職業道德、業務能力等素質全面提升，從而提升員工的綜合素質能力，使建筑企業的管理水平持續提升[3]。與此同時，針對建筑企業而言，國內執行的一些建筑行業稅收政策可以借助稅務管理工作及時了解和掌握，然后通過稅務管理對建筑企業投資方向進行適當調整，使建筑企業面臨的稅負減輕。此外，稅務管理還能夠將管理技術手段全面改革，使建筑企業的資源分配率得以提升，進一步提升了建筑企業的綜合競爭力。

2.3有利于建筑企業規避涉稅風險

建筑企業在實際經營時往往會面臨一定的稅務風險，其主要包括信譽風險、違法違規風險、生存風險以及稅款風險等等，這些風險內容均屬于稅務管理的重點管控內容，如果這些風險發生，既會造成建筑企業的稅收成本出現增加，又會導致建筑企業發展的穩定性以及可持續性受到不良影響。建筑企業應該從管理層面出發，將稅務管理提升至公司戰略層面，并將稅務風險納入企業決策程序，重視對稅務管理開展的力度，使建筑企業的稅務成本得以降低，并且還可以有效規避建筑企業可能出現的各類稅務風險，從而有利于建筑企業能夠實現穩定發展。

3內控視角下建筑企業稅務管理的現狀

3.1稅務管理效益目標難以達成

伴隨我國稅收制度改革的持續推進，國內大多數建筑企業均能夠對稅務管理產生較為正確的認識，并且能夠積極正視自身在稅務方面存在的問題，通過開展專業審計和納稅籌劃，使自身的稅務管理工作獲得支撐。在開展審計工作以及納稅籌劃時，由于工作人員對國家出臺建筑行業稅收政策的理解存在差異，造成各類稅務間存在的關系具有一定的不明確性，劃分具體的權責時也存在模糊不清的情況，導致建筑企業在開展稅務管理時，實現稅務減輕的目標存在較大的難度，同時也造成稅務管理的終極目標難以達成，不僅如此，一些建筑企業會因此增加稅負[4]。例如，建筑企業的運營模式有總包、分包、甲供、清包工等，若不能準確判斷業務，會計處理出現差異，則會導致稅務風險增加，如果稅收政策規定的計算方法同會計核算所得結果存在差異，在納稅申報過程中，建筑企業容易發生納稅失誤，表現為納稅所得額缺乏準確性，從而造成稅務風險明顯增加，若企業未能掌握延期納稅可采用的方法，則難以將資金時間價值充分發揮出來，造成企業的現金流容易被占用。

3.2稅務管理成本過高

目前，“營改增”已經推廣實施了較長時間，在該稅收政策的實施下，很多建筑企業開始重視開展稅務管理工作，并且加大力度開展稅務管理工作[5]。例如，當前一些建筑企業已經開始專門建立內部組織開展稅務管理和納稅籌劃，個別建筑企業也要求專業的第三方機構開展稅務相關管理工作，為建筑企業提供稅務咨詢，但在稅務管理工作中，由于第三方機構的介入，造成各自職責和權限越來越模糊，工作職責方面出現重疊，造成原本就比較繁瑣的稅務管理工作更加復雜。與此同時，建筑企業的稅務管理系統運行時與企業其他系統之間并不兼容，缺乏必要的關聯性，需要通過人工方式將稅務信息進行轉換才能夠實現銜接，這種做法明顯增加了建筑企業稅務管理的成本，從而導致信息溝通嚴重缺乏效率，甚至出現信息遲滯問題，造成稅務管理出現失效。

3.3稅務風險有所增加

現階段，大多數建筑企業在稅務管理開展過程中，只是對建筑企業的經營成本以及稅負的減少進行關注，但往往未關注內控與稅務管理之間存在的關聯性。在當前內控管理體系下，建筑企業開展的稅務管理工作屬于內控管理的基礎工作，在開展稅務管理時，應將其納入到內控監督評價工作中，對建筑企業面臨的稅務風險進行全面分析和防控，確保稅務風險防控效果，與此同時，建筑還必須對自身經營發展和稅務管理活動之間的關聯性進行全面評價。但從目前來看，一些建筑企業為了能夠在短期內將稅負降低，盯準法律法規和政策方面存在的漏洞，采取了一些不合法、不合規的做法，雖然達到了降低稅負的目的，但稅務機關rvWVOM2+hgSr9n9j2o0eyu9bxjPEs1QfUDpfw5RdnJI=對其做法進行查處時，發現其存在不合規的行為，對建筑企業的財務會產生不良影響，易引發財務危機，也會造成建筑企業的信譽受到嚴重影響，甚至出現信譽危機，嚴重影響了建筑企業外部形象。還有一些企業在開展內控管理時，一直采用降低人力資源成本的方式進行成本控制，未設立單獨的稅務管理部門，而是由財務管理崗位兼職，完成納稅申報、發票申領、稅款計算繳納等基礎性稅務工作。近年來，我國稅收制度不斷改革完善，稅收政策對企業的扶持力度也不斷加大，減輕企業負擔。用好用足稅收優惠政策，就需要稅務管理人員及時學習并準確理解，但兼職人員由于精力有限，可能未能及時學習掌握，導致出現稅務風險。

4內控視角下建筑企業開展稅務管理的對策

在內控視角下，針對當前建筑企業開展稅務管理時存在的諸多問題，必須及時采取針對性對策解決稅務管理問題，確保稅務管理的作用和效能得到有效發揮，促進建筑企業的內控效果，推動建筑企業可持續發展。通過上述分析可知，建筑企業稅務效益之所以未達到預期，稅務風險之所以出現上升的情況，主要是因建筑企業并未對內控和稅務管理之間存在的關聯進行準確認識，沒有對外部環境進行有效掌握，導致管理缺乏方案規劃。因此，建筑企業需將內控和稅務管理之間存在的關系進行充分認識，同時還要加強內控評價工作，梳理稅務管理的流程，使稅務成本得到有效降低，從而能夠從內控視角下強化稅務管理工作，建筑企業具體可采取如下稅務管理對策。

4.1明確稅務管理目標，增強管理意識

建筑企業內控體系的構建是其進行稅務管理的重要基礎，必須依照建筑企業內控實況，嚴格按照“合規合法”的原則，將建筑企業稅務管理效益提升以及降低建筑企業稅務負擔作為稅務管理的目標，還要與內控的事實方向貼切，對建筑企業稅務管理工作進行正確的認識，將建筑企業內控與稅務管理的關聯性明確。確定稅務管理目標后，建筑企業需通過目標分解法建立稅務管理目標體系，將子目標分配至企業的各部門各崗位，形成聯動，企業上下形成合力，共同致力于實現總目標。各部門需支持并參與稅務管理和納稅籌劃活動，確保稅務管理具有整體性效果。

建筑企業的管理層為提升稅務管理開展的效果，應設置稅務管理部門，重視稅務管理人才，培養和引進稅務管理方面的專業的人才，為稅務風險管理提供可靠的人才支撐，確保納稅籌劃工作的合規性和科學性，并有效規避稅務風險。稅務管理工作人員需要增強自身管理意識，在開展日常稅務管理工作時不斷學習國家最新發布的稅收制度和稅收政策，結合新制度、新政策開展稅務管理工作，稅務管理者還要定期對工作人員進行考察，了解其稅務管理意識，引導工作人員對稅務管理可能出現的相關問題進行關注；此外，管理者必須將自身的作用充分發揮出來，明確規劃和安排稅收管理工作，與工作人員共同樹立正確的稅務管理觀念，對稅務管理工作嚴格控制，從而使稅務管理工作開展的效果得到提升。

4.2加強內控評價，完善溝通渠道

建筑企業開展的稅務管理工作在企業經營發展的整體過程中均有體現，建筑企業必須與自身內控管理的目標以及原則相結合，建立健全的稅務管理評價體系和監督機制，編制定期報告。若要針對稅務風險開展有效的預警，建筑企業還需要針對稅務管理建立完整的信息管理系統，同時保證該系統能夠與建筑企業內部其他管理系統連接，從而利于對財務管理信息共享，通過稅務管理信息進行數據分析，從而使稅務管理工作開展的效果得到全面提升，然后借助信息管理系統開展內控評價。例如，建筑企業可以構建稅務管理信息系統，并通過網絡接口將其與企業的OA系統聯通，通過稅務管理信息系統開展相關管理工作，由各部門通過信息系統將相關業務信息傳遞至稅務管理部門，從而使稅務管理部門開展有效的稅務數據分析，通過科學的方式將稅務管理的內控評價指標量化，提升稅務管理內控評價指標的公平公正性和透明化，使稅務管理的內控評價結果能夠與具體的激勵措施緊密結合。

同時建筑企業需要定期開展稅務管理培訓活動，提升員工對稅務風險的認識水平和重視程度，將稅務風險管理工作成效與員工工作業績考核掛鉤，明確考核內容、考核標準和考核要求。建筑企業在開展稅務管理內控評價時，還需要結合企業規模選擇適當的方法開展評價和監督工作。若建筑企業屬于大型集團企業，應該充分利用企業內審部門開展評價和監督工作，對于中小型建筑企業而言，則可以通過與第三方專業稅務機構合作開展評價和監督工作。在對稅務風險進行評估時，需要對建筑企業稅務風險形成的原因進行深度分析，并且還要將具體的管理建議和意見提出來，通過明確各工作崗位的職責和稅務管理的程序，使建筑企業的稅務管理工作得到持續優化改進。

除此之外，建筑企業需要構建完善的、多元化的溝通渠道，確保企業的每個部門在開展實際工作時能夠及時將稅務管理相關事項和問題通過信息系統反饋給稅務管理部門，由稅務管理部門對這些事項和問題及時解決，從而促使建筑企業能將自身的稅務管理工作及時調整，發揮溝通的作用。在溝通渠道構建方面，建筑企業可以采取線上溝通和線下溝通相結合的方式，線上溝通主要是借助稅務管理信息系統以及與之聯通的系統開展溝通，確保稅務管理相關事項和問題溝通的及時性；線下溝通則是以會議、工作交流等方式開展溝通，通過確立會議主題，圍繞主題開展溝通，從而使建筑企業面臨的稅務管理一個系列的問題得到解決，同時通過工作交流使各部門之間的關系拉近，使建筑企業開展稅務管理工作時，能夠通過各部門、各崗位之間的協調配合完成稅務管理工作，提升稅務管理工作開展的質效。通過線上與線下相互結合的溝通渠道，使建筑企業稅務管理工作的效能得到充分發揮。

4.3構建風險預警機制，完善稅務管理流程

建筑企業必須對稅務風險高度警惕和重視，將稅務風險預警機制進行構建和完善。首先，建筑企業應該組建專門開展稅務管理的工作組，該工作組的人員構成包含企業管理層、業務部、人力資源管理部、稅務管理部及財務部等部門人員，由管理層擔任組長，各部門負責人為成員。這樣可以使稅務管理的權限集中化，同時消除各部門在稅務信息共享交流方面存在的障礙。使業務、財務、稅務與人力資源進行全面整合，通過資源整合可以提升稅務管理開展的效率，從而可以不增加人力資源配置便可以高效完成稅務管理工作，同時還能夠減輕工作人員的負荷；其次，建筑企業需要針對稅務管理構建完善的風險預警系統，充分利用當前主流的信息技術為預警系統的構建與應用提供支持，利用信息技術建立的預警系統還可以使各部門之間進行交流溝通，使各部門之間能夠相互配合，及時發現建筑企業存在的稅務風險，使稅務管理部門工作人員能夠將風險及時化解；此外，建筑企業還需要對稅務風險管控的重點進行掌控，對現有資源進行合理利用，對重要的稅務管控資源進行循環利用，使建筑企業的稅負得以降低，從而使企業的經營成本得到控制，進而提升建筑企業的經濟效益。

同時建筑企業還應該重視稅務管理流程的完善。稅務管理是一項綜合性活動，其中不僅包含稅務籌劃，而且還包含稅務風險管控等工作內容。因此，建筑企業應該合理規劃稅務管理工作開展的次序，確保稅務管理工作開展的效果。應先組織工作人員建立和完善稅務政策、收集和更新法律法規，并了解和掌握，確保稅務管理合規合法；稅務管理部門聯合財務部門以及其他部門共同開展稅務籌劃，結合當前政策和規制，收集業務信息、財務信息為稅務籌劃工作的開展提供支持；開展新業務前，充分做好稅務方案規劃，確保建筑企業的稅負得以有效降低；建筑企業應將稅務管理工作的重心放在稅務風險管控方面，借助之前構建的預警系統聯合各部門開展稅務風險的識別、分析、控制和處理，使稅務風險得以有效防范；最后由相關部門申報納稅，從而確保建筑企業稅務管理工作合規，并且能夠按照合理的流程有序開展。

5結論

綜上所述，在內控視角下，建筑企業應該充分重視稅務管理工作，聯合各部門共同開展稅務風險識別和管控工作，嚴格依照現行法律法規以及政策對建筑企業應繳稅款進行繳納，同時也要持續提升相關工作人員的稅務管理意識，構建完善的、專門的稅務管理部門和團隊，通過專業的部門和團隊提升建筑企業稅務管理開展的質效，從而降低建筑企業的經營成本，提升其效益，促進建筑企業實現可持續發展。

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