提升企業月度資金計劃管理效果淺析

摘要：月度資金計劃管理是企業內部管理的重要工具，對于規范企業經營，提升資金使用效率，確保企業資金收支平衡以及資金安全，促進企業穩健發展有著重要作用。文章通過對月度資金計劃管理重要性、如何使其效果發揮至最大化、月度資金計劃管理過程及局限性的闡述，以期對月度資金計劃管理有較為全面和系統的認識，為企業進行月度資金計劃管理提供借鑒。

關鍵詞：資金計劃；效果；編制；執行

本文所述的月度資金計劃管理是企業資金計劃管理的重要組成部分。它是指根據企業經營計劃，對企業次月的銷售、生產以及投融資等各項業務活動收支進行安排的貨幣資金計劃管理。在一些企業又可以稱為“月度財務收支計劃”“月度資金預算安排”等。

月度資金計劃有別于中長期資金計劃，其對于時效性和準確度均有較高要求，對于指導企業當期資金管理工作有著非常重要的作用。

一、月度資金計劃管理的重要性

（一）資金計劃的重要組成部分

企業資金計劃包括月度資金計劃，也包括年度資金計劃乃至多年的長期資金計劃（統稱為中長期資金計劃），其各自發揮的作用有所不同。中長期資金計劃是企業根據戰略規劃以及經營安排對未來較長一段時間所做出的資金安排，企業結合此計劃采取對應經營策略和措施，其中長期的指向意義要大于具體規范作用。月度資金計劃則傾向于具體規范作用，其對于指導并規范企業當期資金管理工作和規范經營發揮重要作用。兩者相輔相成，科學合理的資金計劃能夠充分發揮資金管理工作效果，進而推動企業穩健長遠發展；忽視資金計劃的作用，或是脫離實際的資金計劃，可能會對企業發展產生負面影響。

（二）企業完善內控管理的重要工具

企業內控管理的主要目標包括確保企業合法有序地經營運行，確保企業資產安全、各項經營信息真實準確等。通過有效的月度資金計劃管理可以提高企業的內控管理水平。一是有效的月度資金計劃可以推動企業有計劃地開展業務、規范經營。例如，月度資金計劃中的資金流入涉及銷售業務，企業通過編制銷售資金流入計劃，可以促使企業銷售工作有計劃、有步驟開展。二是資金安全是企業的生命線，有效的月度資金計劃可以確保企業資金安全，它是實現企業資金收支平衡，確保企業資金安全的重要管理手段。例如，企業將應收賬款回收計劃納入到資金流入計劃當中，通過月度資金計劃來推動企業對于賬款的催收工作，以確保企業資產安全，堵塞風險漏洞。反之，如果月度資金計劃管理不到位、管理缺失，經營中出現收支不平衡，出現資金缺口，是企業內控管理不到位的重要表現，會給企業經營帶來巨大風險。

（三）推動企業降本增效

“降本增效”，不斷提升經營效益、降低經營成本是企業永恒的話題。企業通過合理的月度資金計劃安排，可以有效推動企業降本增效工作開展，進而促進實現降本增效的目的。例如，企業在編制月度資金計劃時，通過對資金流入和流出安排，可以判斷自身資金狀況，判斷是否存在資金缺口，并分析是否有融資需求以及融資需求可能發生在哪個時間段和融資金額大小，進而以此來開展融資工作，避免過早的融資提款或是融資金額大于實際需求，產生浪費，增加企業財務費用。再如，企業通過對應收賬款的催收管理，可以提升企業資金周轉率，使得企業可以用盡量少的資金，帶來盡量多的銷售收入，提升企業的經營效益。

（四）助力企業業務均衡發展

存在個別的企業業務部門認為月度資金計劃管理是他們的緊箍咒，使得他們開展業務畏首畏尾，不能施展拳腳。這種理解是狹隘的。月度資金計劃管理目的是規范企業管理，促進企業健康經營，并非限制企業業務發展。企業業務開展不能是無序開展，不能是不顧及其他環節、其他部門的局部開展，而是企業綜合平衡前提下的開展。企業經營中，生產部門重點考慮增加產量，可能會忽略產品成本和銷售；銷售部門重點考慮如何增加銷售，可能會忽略客戶信用和銷售成本，這些都是企業業務發展不合理、不均衡的表現。沒有規劃，部門間、單位間各自只考慮各自的工作，輕則導致企業發展過程中產生浪費，嚴重的可能給企業發展帶來困難，將企業推向失敗。企業通過有效的月度資金計劃管理進行資源配置，可以平衡企業內部各單位均衡發展。例如，企業通過月度資金計劃管理，推動資金收支平衡，進而可以推動產銷平衡；企業通過資金流入計劃管理加強對應收賬款管理，可以推動銷售部門的收入質量，促使其提升銷售管理水平；企業通過資金流出管理，可以分析判斷經營中相關支出是否合理，進而為生產、銷售等部門降低成本提出建議。

二、如何使得月度資金計劃管理發揮的效果最大化

并非企業推行月度資金計劃管理，就一定可以得到預期的效果。往往存在企業在推行月度資金計劃管理工作中，由于不切實際、方法不當等原因，月度資金計劃并沒有發揮相應的作用，甚至成為企業經營管理的絆腳石，阻礙了企業的發展。所以，為了能夠有效發揮月度資金計劃管理的作用，企業的月度資金計劃管理工作必須科學合理。要做到科學合理，本文認為企業應當至少做好以下4個方面工作。

（一）與企業的經營計劃相匹配

月度資金計劃，可以說是企業同期經營計劃、預算計劃的重要組成部分，在有的企業被又稱為月度資金預算安排。它應當與企業同期的經營計劃、預算計劃等相匹配，不能相互脫節。如果資金計劃與經營計劃、預算計劃不一致，甚至于相互矛盾，同一項業務有多個不同計劃方案，極容易造成經營管理的混亂，進而影響企業的日常工作。例如，某企業的月度資金計劃編制未考慮或是忽略近期的一項投資安排，雖然編制的月度資金計劃實現了資金平衡，卻與企業經營計劃不一致，容易使得企業忽視需要通過融資或是增加收入、減少其他開支等各項開源節流措施等提前安排和調度資金，導致經營計劃可能要被打亂，進而影響企業經營。

（二）基于實事求是原則編制月度資金計劃

月度資金計劃編制要考慮企業的經營目標，服務于企業實現其經營目標。同時，應當切合企業實際，在考慮企業實際經營情況以及內外部經營環境的前提下，合理編制月度資金計劃。月度資金計劃管理目的是規范經營，實現目標，促進發展。編制的過程則要堅持實事求是，不能好高騖遠、脫離實際，不能單純地為了編制資金計劃而編制，不能為了迎合企業任務、為了迎合部分人員的想法或需求不去分析加以判斷或不切實際的編制。否則，編制出來的月度資金計劃不僅無法起到預期的效果，甚至可能給經營者帶來誤判、做出錯誤決策，導致出現經營困難。例如，在月度資金計劃編制過程中，發現資金收入不足以覆蓋資金支出，企業此時應該及時地論證如何解決資金缺口的問題，并付之行動，而不是為了完成月度資金計劃編制的任務，人為的、不求論證的，主觀通過修改增加資金收入或是降低資金支出等紙面措施實現月度資金計劃的編制平衡。

（三）要有一套完善的制度保障體系

要確保月度資金計劃有效執行，需要在制度建設層面予以相關保障。企業首先應當考慮建立月度資金計劃管理相關制度，通過對月度資金計劃管理原則、編制、執行、調整、分析及考核等各環節的規范，以制度形式明確月度資金計劃的效力，確保月度資金計劃得以有效執行，避免流于形式。月度資金計劃管理是一項系統工程，還需要企業去完善其他相關的配套制度，以使月度資金計劃的效力發揮至最大。例如，建立完善相關的資金支出審批制度，保障資金能夠依照資金支付計劃合規支付；建立完善相關的銷售回款考核制度，建立完善相關的應收賬款制度，以提升資金計劃中資金流入的可靠度。

（四）發揮監督、檢查以及考核作用

企業監督和檢查工作屬于過程管理，對于規范企業經營管理至關重要。企業月度資金計劃管理全過程中同樣要有對應的監督和檢查機制，通過對于月度資金計劃編制及執行的監督和檢查，確保月度資金計劃可以有效執行。

企業應當考慮對月度資金計劃管理工作予以考核，可以設立專門的考核規則。例如，在月度資金計劃管理制度中設置專門的考核章節。也可以將月度資金計劃中相關工作納入到對應的經營考核體系中。例如，將資金流入中應收賬款的催收工作納入到銷售考核或是應收賬款考核中去；將月度資金計劃執行準確度納入到相關的預算考核中去。總之，企業應當結合自身實際制定合適的考核規則，通過考核來規范月度資金計劃管理工作，確保月度資金計劃有效執行。

三、月度資金計劃管理過程

企業月度資金計劃管理，一般由企業的財務部門牽頭，并由各部門和單位予以配合。其管理組織結構企業可以依據其實際情況自行確定。本文重點闡述企業月度資金計劃的環節管理過程。企業的月度資金計劃環節管理過程一般包括月度資金計劃的編制、執行、調整、分析評價以及考核等各環節。具體的管理過程有以下幾個方面。

（一）月度資金計劃的編制

月度資金計劃的編制是月度資金計劃管理的起點，編制的科學合理與否，直接影響到月度資金計劃執行效果。

不同的企業可以根據自身需要采取不同的編制方法，例如滾動或是零基編制月度資金計劃等。一般而言，月度資金計劃的編制包括資金流入和資金流出。

1. 資金流入編制是企業月度資金計劃編制的重點和難點。一方面流入決定著流出，其準確性直接決定流出準確性，另一方面流入的不確定性卻遠高于流出的不確定性。為了保證月度資金計劃的可靠性，關于資金流入編制，企業應當遵循謹慎性原則，只有在資金流入可能性較大的情況下，予以填寫。

企業資金流入一般至少包括銷售流入、融資流入、投資流入以及其他流入等，具體可以由企業結合自身業務進行分類。相關資金流入應當由對應負責部門或是單位經過審慎研究后提報，并對其提報數據負責。

2. 資金流出編制方面，企業應當做到量入為出。相關的流出主要包括生產經營相關支出、融資支出、投資支出以及其他支出等。關于資金流出的分類，企業可以根據本企業經營情況做出合適的分類。例如，某企業資金較為充裕，在支出方面不存在困難，可以按照資金業務類型進行分類；某企業資金較為緊張，其支出與否嚴重依賴未來短期的資金流入，則可以按照資金支出的緊急程度進行分類和排序，優先確保必須支出業務，在資金流入計劃完成的前提下再安排其他款項支出。

3. 月度資金計劃的編制邏輯一般為資金的“期末余額=期初余額+本期流入-本期流出”。一般而言，本編制邏輯中提及的資金，應當是企業可以自主使用的資金（簡稱“可用資金”），不包括受到限制使用的資金（簡稱“受限資金”）。或者流入的受限資金通過規定的用款手續可以實現本期對應的資金流出。如果企業期初余額、預計的本期流入均是受限資金（例如房地產企業的預售監管資金），預計的本期資金流出只能使用部分受限資金或是全部使用可用資金，即便編制的資金“期末余額”大于零，實際上可用資金的“期末余額”是小于零的，會導致月度資金計劃可能無法執行。

通常，編制完畢的月度資金計劃，資金期末余額，特別是可用資金，應當大于等于零。如編制完畢后，發現期末余額為負數，應當及時分析原因，屬于編制錯誤的，及時予以修改；屬于經營原因導致的，應當及時組織相關單位討論解決方案，采取包括增加資金流入或是減少資金流出的各類措施等。

企業在編制月度資金計劃時，應當為企業留足一定的資金余額，也即資金期末余額不僅僅等于零或是略大于零。此資金余額可以稱為安全資金，以保證企業正常運轉。本文認為，除非在經營較為困難的前提下，否則企業的資金余額應當至少能夠保證企業未來3～6個月乃至更長一段時間無資金流入情況下正常運轉。

（二）月度資金計劃執行

月度資金計劃是否可以有效落地執行考驗一家企業的管理水平，考驗企業是否在真心推行月度資金計劃管理工作。

月度資金計劃編制完畢并經企業相關權限機構審批后予以執行。企業內部各單位和部門需要嚴格執行已經審批的月度資金計劃。一般而言，企業的財務部門負責監督指導月度資金計劃執行，各用款單位根據批準的月度資金計劃，依據相關規章制度嚴格落實。在具體執行環節，企業應當注意以下幾點。

1. 資金的流入決定著月度資金計劃能否順利執行，為保證月度資金計劃有效執行，財務部門應當隨時跟蹤相關資金流入的完成情況，對于完成不及預期的，及時予以提醒或預警；相關部門或是單位應當考慮采取何種措施提升資金流入。

2. 在資金支出方面，應當做到各項支出必須控制在月度資金計劃的支付計劃內，避免超計劃支出；同時要做到以收定支、量入為出，資金流出應優先考慮各類剛性支出，例如企業的還本付息、到期票據兌付、稅金等，確保剛性支出按時足額支付，在此基礎上根據資金流入情況安排其他資金支出。

3. 企業也要關注可能因資金支出計劃漏排、少排或因資金流入不及預期，給企業資金工作帶來的被動影響。例如，計劃內調劑可能會擠占其他資金支出，或是資金不足導致部分款項無法及時支付可能會帶來一定的經營風險。企業應當提前做好應對措施，避免風險出現。

（三）月度資金計劃調整

一般而言，月度資金計劃周期較短，其可靠性相對較高。所以一經制定，為保證計劃的嚴肅性，原則上企業在執行階段應當避免調整。對于出現資金支出漏排同時確需支出的事項，盡量采取內部調劑方案，確需額外追加支出的，按照企業內部規定流程申請。

如果遇到特殊情況，例如國家政策變動，企業經營方針或是經營條件發生變化，或是其他不可抗力事件，導致原有的月度資金計劃無法實施的，經企業相關權限機構同意后，可以予以調整或是修正。

（四）月度資金計劃評價分析

企業應當對月度資金計劃編制、執行過程和結果進行評價分析，通過評價分析總結經驗、發現問題，進而提升后續的月度資金計劃管理水平以及為相關的考核做出依據。月度資金計劃的評價分析至少應當從以下3個方面予以考慮。

1. 月度資金計劃編制的科學合理性。企業可以通過分析月度資金計劃的執行過程和結果來判斷其編制得是否科學合理。企業在編制月度資金計劃時，無論是資金收入和支出的分類、預估的依據，還是金額的預估等，均是基于當時環境做出的提前預判。在實際執行過程中以及通過執行結果分析，可以發現其編制得是否合理。例如，企業通過分析，可以判斷在編制銷售資金流入時，其編制的依據是否合理，并可以據此適時調整后期的編制思路，以使月度資金計劃的編制更加科學合理。

2. 月度資金計劃是否能夠有效執行。企業應當對月度資金計劃執行的全過程予以評價分析，包括職責分工、審批管理、業務流程等，是否存在漏洞或是不合理。通過評價分析，發現問題，及時予以修正，確保月度資金計劃的有效執行。例如，某企業在月度資金計劃執行過程中，涉及超出支出計劃的對外付款，未經相關權限單位審批，即可以安排支出，說明在執行過程中存在管理漏洞，如不能及時堵塞，會導致月度資金計劃成為一紙空文。

3. 月度資金計劃執行是否達到預期效果。企業推行月度資金計劃是為了發揮其應有的作用。因此，企業應當重點評價分析月度資金計劃執行所發揮的效果是否達到預期。如果沒有達到預期的效果，甚至于執行過程中阻力重重，成為企業經營的絆腳石，企業應當組織相關單位及人員及時深入分析、查找原因、提出建議、及時修正。

（五）月度資金計劃考核

為了確保月度資金計劃有效執行，企業可以對月度資金計劃管理工作予以考核，考核內容不限于月度資金計劃編制準確性和合理性、計劃完成程度或是執行偏離度、執行過程中手續合規性等。具體考核模式則由企業根據本單位實際情況確定。例如，對于規模較大的企業，可以考慮專門就月度資金計劃予以考核；對于企業尚未達到一定規模的，也可以考慮將月度資金計劃納入到其他相關考核中。同時，企業也應當關注考核設置的科學性，如果企業沒有就月度資金計劃管理進行考核，可能會影響其執行效力，如果考核設置不科學，則肯定會對月度資金計劃執行效力產生負面影響。總而言之，企業通過科學的考核安排，可以提高企業以及相關人員對于月度資金計劃管理的重視度，進而更好的發揮月度資金計劃管理的作用。

四、月度資金計劃管理的局限性

月度資金計劃管理是企業的重要管理手段之一，目的是規范企業經營，實現資金平衡、資金安全，促進企業健康發展。但是，月度資金計劃管理并不能必然保證以上目的的實現。月度資金計劃管理存在一定局限性。

（一）月度資金計劃編制合理與否影響其效力發揮

月度資金計劃編制環節是月度資金計劃管理的關鍵環節，其編制的合理與否，直接影響到其效力的發揮。企業在實際操作中，由于計劃工作的前置性，對于后續業務開展必然存在主觀判斷，同時由于企業人員工作水平的限制，導致月度資金計劃編制必然或多或少會存在不足之處。月度資金計劃可以做到傾向于愈加科學合理，很難保證月度資金計劃與實際執行的百分之百相符。

（二）月度資金計劃管理是企業一項管理工具

月度資金計劃對于企業而言，屬于管理工具，對此企業要有清晰的認識，不能本末倒置。企業使用管理工具能夠促進業務的開展，但是并不意味執行了月度資金計劃管理就一定可以保證企業資金安全、健康發展，它并不是業務成果好壞的決定因素。月度資金計劃管理可以發現經營過程中存在的問題和偏差，但是要真正解決這些問題，糾正偏差，需要企業采取對應的有效措施。例如，通過編制月度資金計劃，可以發現企業是否存在資金缺口，如何解決資金缺口問題，實現資金平衡，是企業需要通過相關的經營管理去解決的。作為一項管理工具，即便是月度資金計劃編制得再完美、執行得再嚴格，如果經營業績達不到預期，其他配套的經營管理工作沒有提升，其也并不能達到企業的預期目的。

（三）經營環境的變化，導致資金計劃難以實施

企業月度資金計劃是基于對未來一段時間業務判斷做出的資金的安排。相關業務的判斷也是基于當前對于未來經營環境的某種判斷做出的結論。實際上，在月度資金計劃執行過程中，所處的環境已經與其編制時或多或少有了變化。特別是如果經營環境發生了較大變化，例如，政府相關行業政策的調整等，可能會使原先編制的月度資金計劃不能適應后續的經營條件，導致其無法實施。此時，如果企業不能及時調整月度資金計劃，則會出現限制企業經營的情況。

五、結語

盡管月度資金計劃管理存在一定的局限性，但是并不妨礙其作為企業管理的重要手段和工具，仍然需要企業予以重視。企業需要結合本單位具體情況認真研究月度資金計劃存在的局限性及其原因，并采取對應措施，包括規范月度資金計劃管理各環節工作、完善企業配套經營管理工作等，提升月度資金計劃管理質量，充分發揮月度資金計劃管理的重要作用。

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（作者單位：山東省財金健康產業集團有限公司）