新時代改進單位內部經濟責任審計工作的思考

單位內部管理干部經濟責任審計的現狀

權威性和獨立性不強 內部審計機構應當由本單位主要負責人直接領導。但是，現階段很多單位的審計工作仍由副職領導直管，這在一定程度上弱化了內部審計工作的權威性和威懾力，影響內部審計工作獨立性。

責任界定標準不清晰 領導干部經濟責任審計具有層次高、涉及面廣、綜合性強等特點，但是，大多數單位存在責任界定不清晰的現象，缺乏相應的責任制考核指標。

審計人員業務素質亟待提高 目前，單位內部審計人員普遍以財務等專業技術人員居多，專業知識結構相對單一，對各項法律法規、國家政策方針和相關學科知識不夠熟悉，不能熟練應用現代信息技術。同時，缺乏相應的管理經驗，存在站位不高、視野不開闊、知識結構不足等問題。

審計質量有待提升 一是審計內容不全面。對“經濟責任”的理解不到位，在確定審計內容時未充分考慮各種因素，仍以財務收支合規性作為審計的主要內容，而未考慮對上級決策部署落實、本單位發展規劃的制定和效果、“三重一大”決策機制落實等情況，導致審計內容不全面，無法客觀、全面地反映領導干部履行經濟責任的情況。二是審計報告質量有待提高。

JM單位提升內部經濟責任審計的思路與方法

近年來，JM 大學的單位審計部門圍繞單位改革發展大局，緊扣服務單位一流大學建設目標，立足“審計監督首先是經濟監督”的職責定位，秉持“在審計中監督，在監督中服務，在服務中增效”的理念，緊緊圍繞單位中心工作，依法依規履行審計監督職責，積極探索審計工作新思路、新理念、新模式，突出審計重點、強化審計整改，取得了很好的效果。

創新工作思路 推動內部審計實現新提升 首先，確立審計工作新思路，強化審計監督職能作用。一是突出“黨政同責，同責同審”。為了更好地發揮內部審計在推進單位全面從嚴治黨工作中的獨特作用，對二級學院黨委和行政主要領導干部的經濟責任審計同步安排、同步實施、分別定責，對學院黨政干部權力運行的全過程進行監督和評價。二是探索實施任中審計。改變以往以離任審計為主的方式，將審計關口前移，堅持任中審計與離任審計相結合，重點部門、關鍵崗位的領導干部以任中審計為主，使事后監督向事中監督轉變、被動治標向主動防范轉變，這在一定程度上解決了審用脫節和先離后審存在的弊端。

其次，探索審計工作新模式，統籌整合審計資源。單位內部審計要不斷創新審計工作模式，在領導干部經濟責任審計中嘗試采用購買社會中介機構審計服務的模式，將審計項目計劃中經濟活動較為單一、管理和審批資金量較小的學院黨政主要領導干部的經濟責任審計委托給有專業資質的社會中介機構實施。優化審計組人員配置，并在審計實施過程中加強對社會中介機構的監督和指導，確保審計報告事實清楚、定性準確、評價嚴謹、意見恰當。

第三，發揮監督合力，深化審計監督與其他各類監督貫通協同。通過領導干部經濟責任審計聯席會議等機制，推動審計監督與紀檢、組織、人事、財務等各類監督貫通協同，做好信息溝通、線索互通、工作聯通和成果融通，著力提升監督質效。深化“巡審聯動”，構建起“巡審結合”的立體監督格局，充分發揮內部審計“經濟體檢”作用。

聚焦主責主業 推進內部審計取得新成效 首先，統籌安排經濟責任審計計劃。單位內部審計堅持突出重點領域，狠抓關鍵環節，統籌考慮領導干部管理監督需要和審計資源等實際情況，統籌安排經濟責任審計計劃。緊盯風險領域，強化對“關鍵少數”權力運行的審計監督，聚焦權力集中、資金密集、資源富集領域靶向發力，主要針對審批資金量較大、經濟業務比較復雜、崗位廉政風險較高以及群眾反映強烈或紀檢監察收到舉報投訴較多的領導干部，按照先試先行、分批推進的原則，有計劃地開展審計。

其次，科學合理確定經濟責任審計重點。JM 本輪經濟責任審計計劃涵蓋11 所二級學院、7個黨政管理服務部門和單位后勤集團的領導干部，共計35人。單位內部審計在開展領導干部經濟責任審計過程中，著力圍繞領導干部權力運行和責任落實，根據不同崗位領導干部的履職特點，在開展審前調查的基礎上，聚焦經濟責任，科學制定審計工作實施方案，重點關注被審計單位內控制度的建立和執行情況，特別是“三重一大”、學科建設資金統籌和使用、財務監管和審批、國有資產管理、物資采購等制度的建立及落實情況，檢查部門廉政風險防控措施是否執行到位，著力增強審計監督的震懾力，對干部管理、機構編制管理等方面僅關注其與經濟責任有關的問題，切實做到不越位、不缺位，為高質量實施經濟責任審計奠定良好基礎，促進領導干部守法、守紀、守規、盡責。

第三，提高經濟責任審計報告質量。突出抓好審計報告這一關鍵環節，堅持用事實和數據說話，以查清的事實為依據，相關審計情況均有明確的審計范圍及資金抽查量。重視審計評價的科學合理性，按照“三個區分開來”的要求，考慮歷史情況，著眼長遠發展，全面辯證地看待審計發現的問題，力求在審計報告中客觀如實反映領導干部履行經濟責任過程中存在的問題，鼓勵和支持領導干部探索創新，擔當作為。

第四，不斷推動審計整改提質增效。建立健全審計查出問題整改長效機制，壓實被審計單位整改主體責任，實行審計整改臺賬管理和問題銷號制度。同時，充分發揮內部審計“審、幫、促”的作用，不斷優化審計服務，深入了解被審計單位整改推進情況及遇到的困難，積極探索破解審計整改難題的新思路，有力推動被審計單位完善制度、規范資金資產管理，推動歷史遺留問題在審計整改工作中得到妥善解決。

第五，著力優化內部審計管理流程。結合貫徹落實新修訂的審計法，以規范審計管理及操作流程為重點，將單位內部審計實踐成果不斷轉化為制度規范，全面提高內部審計過程管理水平。

抓好自身建設 推進隊伍建設取得新進展 一是強化思想引領，堅定歷史自信。以政治建設為統領，扎實開展黨史學習教育，教育引導審計人員善于運用歷史和政治眼光觀察和分析審計發現的問題。二是增強團隊意識，凝聚團隊力量。以團隊建設為抓手，通過集中學習討論、業務匯報交流等形式，加強業務梳理和提煉，經常對審計工作中的方式方法、關注問題、注意事項等進行研究討論，有效提高審計人員依法依規履行審計職責的能力。三是注重實踐鍛煉，練就過硬本領。堅持把審計實踐作為鍛煉提升隊伍能力的“第一跑道”，強化學以致用，將政治理論和專業知識的學習落實到內部審計工作實踐當中。

作者單位：集美大學審計處